În cazul în care organizația a transferat USN, dar pentru ca contrapartidele să primească o deducere fiscală, poate să arate TVA? Dacă da, cum?
Un contribuabil care aplică un sistem simplificat de impozitare (denumit în continuare "USN") nu este plătitor de taxă pe valoarea adăugată în baza clauzei nr. 346.11 din Codul fiscal. În consecință, contribuabilul pe USN nu este necesar.
- la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) în plus față de preț (tarif), să prezinte cumpărătorului valoarea TVA în conformitate cu clauza 1, art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
Cu toate acestea, în cazurile în care contrapartea este dispus să lucreze cu organizația la USN este supusă numai la primirea facturilor sale cu suma TVA alocată, contribuabilul are dreptul de a stabili cumpărătorului USN unei astfel de facturi. USN contribuabilul este obligat să plătească valoarea bugetului taxei specificat în factură (pag. 5, Art. 173 RF). Taxa se plătește la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza vânzării relevante de mărfuri (lucrări, servicii) pentru ultima perioadă fiscală nu mai târziu de a 20-a zi a lunii care urmează expirării perioadei fiscale (pag. 4 din art. 174 din Codul fiscal). Perioada fiscală pentru TVA este trimestrul (articolul 163 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, un contribuabil a fost expediat în cel de-al doilea trimestru bunuri în valoare de 500.000 de ruble. Dintre acestea, mărfurile au fost expediate cu o prezentare de facturi în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv TVA de 18.000 de ruble. Contribuabilul trebuie:
a) să înregistreze facturi în Jurnalul de Contabilitate și în Cartea de Vânzări pe parcursul trimestrului la data emiterii;
1. În conformitate cu paragraful 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse în momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA este ziua transferului (transferului) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. În acest sens, contribuabilul la obligația USN să calculeze și să plătească apare impozit în perioada fiscală (trimestru), în care a pus factura de client, indiferent de primire sau plăți neridicate de cumpărător pentru bunurile livrate (lucrări, servicii).
2. Un contribuabil la USN, factura TVA cu o sumă dedicată de TVA, nu are dreptul să impoziteze deduceri bunurile achiziționate (lucrări, servicii), precum și dreptul de a impozita deduceri au doar contribuabilii TVA care sunt stabilite în conformitate cu normele legislației fiscale. Plătitorul USN nu este un contribuabil al taxei pe valoarea adăugată în temeiul punctului 2 al art. 346.11 din Codul fiscal. TVA percepută de vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii), contribuabilul pe STS include costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pe baza punctelor. 3 p. 2 din art. 170 din Codul fiscal.
În situația descrisă mai sus, se pune încă o întrebare: în cazul emiterii facturilor, în cazul în care suma din TVA datorată bugetului va fi inclusă în venitul din USN?
Articol în conformitate cu revendicarea 1. 346,15 Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii la USN la determinarea obiectului de impozitare iau în considerare următoarele venituri:
- Veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- veniturile neoperative, determinate în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal.
Potrivit art. 249 din Codul fiscal veniturile din vânzarea sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, care este determinată pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate. În acest caz, procedura generală de determinare a venitului, prevăzută la art. Art. 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, este stabilită prin articolul 248 din Codul fiscal. Articol în conformitate cu revendicarea 1. 248 din Codul fiscal în determinarea în sensul impozitului pe venit sunt excluse impozitele, taxele în conformitate cu Codul fiscal al contribuabilului către cumpărător (cumpărător) de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate).
Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că contribuabilul are dreptul la sistemul simplificat de impozitare nu include în suma veniturilor din TVA primite de la clienți și de plătit la buget. TVA de plată la buget pe baza declarațiilor fiscale pentru TVA, în esența sa economică nu este venitul contribuabilului la USN și să nu fie inclusă în baza de impozitare pentru impozitul unitar plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: