1. Împărțiți și cuceriți ...
Înainte de a vorbi despre complexitatea organizării contabilității separate, ne amintim de ce este necesar și ce anume ar trebui să facă obiectul unei contabilități separate.
În primul rând, potrivit paragrafului 6 al art. 346.26 din Codul fiscal „vmenenschik“ este obligat să țină evidențe separate ale indicatorilor necesari pentru calcularea taxei unice, în cazul în care este angajată simultan în mai multe tipuri de activități de afaceri care fac obiectul impozitării UTII. De exemplu, în cazul în care, în plus față de comerțul cu amănuntul a fost de asemenea, furnizarea de servicii personale, servicii de catering, a plătit parcare, sau desfășoară alte activități reglementate de UTII.
În al doilea rând, conform paragrafului 7 al art. 346.26 din Codul fiscal, în cazul în care, în plus față de activitățile acoperite de UTII, organizație sau un antreprenor desfășoară și alte activități care sunt impozabile în cadrul sistemului general (sau în cadrul sistemului fiscal simplificat, în cazul în care o companie sau o cerere scrisă antreprenor pentru tranziția voluntară a „uproschenku“), obligatorie va menține, de asemenea, evidența contabilă separată a proprietății, pasivele și operațiunile de afaceri în legătură cu activitățile de afaceri fiscale plat impozabile și activitatea de afaceri în ceea ce privește o pisică Impozitele sunt percepute în conformitate cu un regim de impozitare diferit.
În al treilea rând, potrivit paragrafului 4 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile și întreprinzătorii care plătesc TVA sunt obligați să țină o evidență separată a tranzacțiilor supuse impozitării și să fie scutite de impozitare pentru această taxă. Păstrați înregistrarea separată de TVA în cazul aplicării în paralel a „normal“ și „activitățile care îi sunt imputate“ necesare în modul prevăzut în sec. 4 al art. 170 din Codul fiscal. Acesta a fost în acest moment clarificat faptul că, în lipsa evidenței contabile separate a contribuabilului valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate:- nu este supus deducerii
- și nu este inclusă în cheltuielile acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe profit sau a impozitului pe venit pentru întreprinzători.
Astfel, organizația care efectuează comerțul cu ridicata și cu amănuntul va trebui să organizeze o contabilitate separată:
- bunuri achiziționate pentru revânzare în comerțul cu ridicata și cu amănuntul;
- Cheltuieli efectuate în cadrul comerțului cu ridicata și cu amănuntul;
- "intrarea" TVA pe astfel de bunuri, precum și pentru alte bunuri, lucrări, servicii;
- și, desigur, venituri (și, prin urmare, profituri) de la fiecare tip de comerț.
2. Ce trebuie să faci cu TVA-ul "de intrare"?
În primul rând, în această scrisoare, oficialii s-au referit la normele paragrafului 4 al art. 170 din Codul fiscal, potrivit căreia:- se poate deduce "intrarea" TVA pe bunuri care sunt utilizate în cadrul activităților supuse TVA (în cazul nostru - care vor fi vândute în comerțul cu ridicata);
- și „de intrare“ TVA pentru mărfurile care sunt utilizate pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului în legătură cu UTII de plată (în cazul nostru - pentru a fi vândute la vânzare cu amănuntul) ar trebui să fie incluse în costul acestor bunuri, în conformitate cu paragraful 2 al art .. 170 din Codul fiscal.
În al treilea rând, oficialii au subliniat faptul că se cere inutil de a deduce valoarea TVA pentru achiziții, puse în aplicare în continuare în modul de vânzare cu amănuntul, tradus în UTII de plată să fie inversată în perioada fiscală în care mărfurile cumpărate vândute în modul de vânzare cu amănuntul.
Această din urmă concluzie este deosebit de relevant pentru acele companii care achiziționează bunurile, încă nu știu exact cum - cu ridicata sau cu amănuntul - acest produs va fi vândut. La urma urmei, în experții de fapt Ministerul rus de Finanțe „permis“ pentru a aduce întregul primul „de intrare“ deducere a TVA, iar apoi - ca vânzarea de bunuri și de a identifica scopul lor real - pentru a face recuperarea valorii TVA-ului, care se aplică produselor vândute la vânzare cu amănuntul.
Desigur, nu este nevoie să „merge prea departe“ - pentru că în cazul în care societatea dumneavoastră efectuează mai de vânzare cu amănuntul decât en-gros, de exemplu, în cazul în care restore va fi o cantitate semnificativă de TVA de la inspectorul fiscal cu siguranță, va fi o problema legalității de a aduce întreaga cantitate de „intrare“, deducerea TVA. Prin urmare, atunci când prevalența este mai logic de a face o „inversă“ comercianții cu amănuntul astfel: în primul rând, toate TVA inclusă în prețul mărfurilor, și apoi cel puțin o parte din vânzarea de bunuri în cadrul comerțului en-gros pentru a inversa valoarea corespunzătoare a TVA-ului, și să le prezinte o deducere.
Este posibilă și oa treia opțiune de compensare - deducerea TVA nu la momentul cumpărării, ci la momentul vânzării sale. Într-adevăr, în acest caz, contabilul va ști exact unde să pună această operațiune - la OGPU (cu dreptul de deducere a TVA-ului) sau cu amănuntul (TVA inclus în prețul mărfurilor). Cu toate acestea, în acest exemplu de realizare, există un dezavantaj - pentru că în cazul în care produsul nu este vândut în aceeași perioadă în care este achiziționată, compania va „lag“, cu deducerea TVA-ului și, prin urmare, „plata“ TVA în perioada în care produsul a fost achiziționat .
3. Construirea unei scheme de conturi de lucru
Deci, dacă firma este obligată să organizeze contabilitate separată, este necesară înregistrarea metodologiei sale în politica contabilă. În special, aceasta implică necesitatea de a crea un plan de lucru adecvat al conturilor care să ofere un subcont pentru contabilizarea separată a tranzacțiilor pe astfel de conturi, cum ar fi:- 41 "Bunuri";
- 44 "Costul vânzărilor";
- 19 "TVA pentru bunurile achiziționate";
- 90 "Vânzări"
În practică, poate fi recomandat contabilului unei societăți comerciale cu ridicata și cu amănuntul să deschidă cel puțin trei subconturi la toate conturile de mai sus (cu excepția contului 90 "Vânzări"):
- să țină cont de tranzacțiile legate de comerțul cu ridicata;
- pentru tranzacțiile contabile legate de comerțul cu amănuntul;
- și să contabilizeze operațiunile "mixte", adică bunuri și cheltuieli pentru care dreptul de a nu se poate spune că orice fel de comerț din care fac parte - cu aceste subconturi contabil va produce anularea primul sau al doilea sub-cont după vânzarea efectivă a bunurilor sau distribuirea costurilor implicate.
În plus, trebuie să vă înregistrați metoda de alocare a costurilor între vânzările cu ridicata și cu amănuntul - de exemplu, proporțional cu veniturile din vânzări în cadrul fiecărui comerț. Mai mult decât atât, această cotă „de intrare“ TVA la astfel de costuri este necesară în mod proporțional cu veniturile - în funcție de valoarea bunurilor, a căror vânzare tranzacții sunt impozabile și, prin urmare, scutite de impozit în valoarea totală a bunurilor expediate pentru perioada fiscală. Iar autoritățile fiscale solicită determinarea acestei proporții pe baza unor indicatori comparabili, adică luând în considerare veniturile nete fără TVA.
Firma "Maximus" tranzacționează computerele din oraș, unde comerțul cu amănuntul este transferat către UTII.
Pentru a evita conflictele cu autoritățile fiscale, contabilul a decis să efectueze deducerea TVA după vânzarea efectivă a calculatoarelor.
În acest caz, contabilul va efectua astfel de înregistrări, utilizând, pe lângă subconturile general acceptate, și subconturile speciale prevăzute de politica contabilă pentru contabilitate separată:
DEBIT 41, subcontul "Bunuri pentru comerț cu ridicata și cu amănuntul" CREDIT 60
- 3 000 000 freca. (30.000 ruble x 100 buc.) - calculatoarele sunt creditate (fără TVA);
DEBIT 19, subcontul "TVA pe bunuri pentru vânzare cu ridicata și cu amănuntul" CREDIT 60
- 540 000 ruble. (5400 ruble x 100 buc.) - se reflectă valoarea TVA pe calculatoare;
DEBIT 62 CREDIT 90, sub-contul "Vânzări cu ridicata"
- 2 454 400 ruble. (47 200 ruble x 52 buc.) - se reflectă venitul din vânzarea cu ridicata a calculatoarelor;
DEBIT 90, subcontul "Wholesales" CREDIT 68
- 374 400 ruble. (7.200 ruble x 52 buc.) - reflectă veniturile din vânzarea angro a computerelor;
DEBIT 41-1 CREDIT 41, subcontul "Bunuri pentru vânzare cu ridicata și cu amănuntul"
- 1 560 000 ruble. (30 000 ruble x 52 buc.) - calculatoarele vândute în vrac sunt reflectate;
DEBIT 90, subcontul "Vânzări cu ridicata" CREDIT 41-1
- 1 560 000 ruble. (30 000 ruble x 52 buc.) - prețul de achiziție al computerelor vândute în vrac a fost anulat;
DEBIT 19, sub-cont "TVA pentru bunuri en-gros" CREDIT 19, subcontul "TVA pe bunuri pentru vânzare cu ridicata și cu amănuntul"
- 280 800 freca. (5400 ruble x 52 buc.) - se reflectă valoarea TVA-ului calculatoarelor vândute în vrac;
DEBIT 68 CREDIT 19, subcontul "TVA pe mărfuri cu ridicata"
- 280 800 freca. - este prezentat pentru deducerea TVA pentru computerele vândute în vrac;
DEBIT 50 CREDIT 90, subcontul "Vânzări cu amănuntul"
- 774 000 de ruble. (43 000 ruble x 18 buc.) - reflectă veniturile din vânzarea cu amănuntul a computerelor;
DEBIT 41-2 CREDIT 41, subcontul "Bunuri pentru comerț cu ridicata și cu amănuntul"
- 540 000 ruble. (30 000 ruble x 18 buc.) - se reflectă computerele vândute la comerțul cu amănuntul;
DEBIT 19, sub-cont "TVA pe bunuri pentru vânzare cu amănuntul" CREDIT 19, subcontul "TVA pe mărfuri pentru vânzarea cu ridicata și cu amănuntul"
- 97 200 de ruble. (5400 ruble x 18 buc.) - se reflectă valoarea TVA-ului calculatoarelor vândute la comerțul cu amănuntul;
DEBIT 41-2 CREDIT 19, subcontul "TVA pe bunuri pentru vânzare cu amănuntul"
- 97 200 de ruble. - a inclus valoarea TVA-ului "intrare" în prețul de achiziție al computerelor vândute la vânzare cu amănuntul;
DEBIT 90, subcontul "Vânzări cu amănuntul" CREDIT 41-2
- 637200 ruble. (540 000 + 97 200) - prețul de cumpărare al computerelor vândute la vânzare cu amănuntul (inclusiv TVA "intrare") a fost anulat;
DEBIT 90, sub-contul "Vânzări cu ridicata" CREDIT 99
- 520 000 ruble. (2 454 400 - 374 400 - 1 560 000) - se reflectă profitul din comerțul cu ridicata al calculatoarelor;
DEBIT 90, subcontul "Vânzări cu amănuntul" CREDIT 99
- 136 800 freca. (774 000 - 637 200) - a fost dezvăluit profitul din vânzarea cu amănuntul a calculatoarelor;
DEBIT 68 CREDIT 51
- 93 600 freca. (374 400 - 280 800) - TVA plătită pentru comerțul cu ridicata.
Problemele rapoartelor fiscale sunt examinate în detaliu, atât pentru organizații și antreprenori în sistemul general de impozitare, cât și pentru aplicarea regimurilor speciale de impozitare.
Pe site-ul nostru puteți descărca numeroase documente: coduri și legi ale Federației Ruse, scrisori și ordine ale Ministerului Finanțelor, Ministerului scrisorilor și a ordinelor de dezvoltare economică, decrete guvernamentale referitoare la activitatea de antreprenoriat, contabilitate și fiscalitate.
Articole similare
-
Credite în valută străină caracteristici de primire - publicarea unui contabil - legea
-
Posturi în contabilul tzzh, instalator, passportist, portar, etc.
-
Cine și de ce am nevoie de un certificat de contabil profesionist
Trimiteți-le prietenilor: