Creăm o rezervă pentru plata concediilor

Majoritatea angajaților vor să ia o vacanță în timpul verii. În consecință, în această perioadă cheltuielile companiei pentru plățile de concediu cresc. Prin crearea unei rezerve, organizația poate distribui în mod egal aceste cheltuieli pe tot parcursul anului.

Organizația poate crea în contabilitate și contabilitate fiscală diferite tipuri de rezerve. Printre ele există o rezervă pentru plata concediilor. Acest lucru este menționat la punctul 72 din Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29.07.98 Nr. 34n "Cu privire la aprobarea Regulamentelor privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă" și la articolul 324.1 din Codul fiscal.

În continuare vom vorbi despre rezerva pentru plata concediilor, având în vedere că toate cele de mai sus se aplică rezervelor pentru cheltuieli viitoare pentru plata remunerației anuale de ani de serviciu și la sfârșitul anului (Sec. 6, art. 324.1 din Codul fiscal).

Politica contabilă

Crearea unei rezerve este un drept, și nu o obligație a organizației. În cazul creării provizioanelor pentru plata concediilor și plata onorariilor în politica de contabilitate fiscală, precum și în politica contabilă în scopuri contabile, este necesar să se reflecte:

crearea unei rezerve;
metoda de rezervare;
procentaj lunar al deducerilor din rezervă;
suma maximă a deducerilor din rezervă;
criteriul prin care, de la ultima dată a perioadei de raportare, organizația va specifica suma soldului rezervelor care este transferată în următoarea perioadă fiscală.

Contabilitatea fiscală

Pentru a crea o rezervă pentru plata concediilor în contul fiscal, numai acele organizații care calculează impozitul pe profit prin angajamente. Ideea este că atunci când se folosește metoda numerarului, astfel de cheltuieli reduc baza de impozitare a impozitului pe venit numai atunci când sunt plătite salariatului (articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu ajutorul metodei de angajare, profitul impozabil poate fi redus cu suma deducerilor din rezervă încă de la începutul anului, fără a aștepta până când plățile pentru concedii vor fi efectiv plătite angajaților.

În cazul în care organizația a decis să se stabilească o rezervă pentru plata concediilor, atunci trebuie să facă mai întâi un calcul special (estimare), care specifică procedura de calcul și valoarea plăților lunare la rezerva (Sec. 1, art. 324.1 din Codul fiscal). Formularul standard de calculare a rezervei nu este prevăzut de lege. Prin urmare, organizația trebuie să o dezvolte independent, ținând cont de cerințele specificate la paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ "Cu privire la contabilitate". Un model pentru calculul procentajului lunar al alocațiilor în rezervă este dat în p. 87.

Procentul deducerilor în rezervă

Formula. procent lunar provizioanelor pentru plata concediilor se calculează ca raportul dintre suma anuală estimată pentru costurile salariale concediu la rata anuală estimată a costurilor forței de muncă (cu excepția plata concediilor) (art. 2 alin. 1 din art. 324.1 din Codul fiscal).

Procedura de determinare a costurilor estimate. Nu s-au stabilit regulile pentru calcularea sumelor anuale estimate în Codul Fiscal. În această situație, puteți sfătui următoarele.

Atunci când se planifică valoarea costului forței de muncă, este necesar să se ia în considerare schimbarea numărului de angajați pe parcursul unui an sau creșterea salariilor în cadrul organizației. Sumele destinate a fi plătite persoanelor independente nu trebuie luate în considerare.

Toate costurile estimate trebuie să fie determinată pe baza documentelor primare: .. fluturaș pentru perioadele anterioare, de personal pentru noul an, pentru o ordine de locuri de muncă, programele de vacanță, etc. Acest lucru va confirma costurile de fezabilitate economice (paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal .. ).

Valoarea anuală a cheltuielilor anticipate

Procentul plăților pentru concediu pentru UST

deduceri = (fără contribuțiile la pensie) x 100%

Suma anuală anticipată

costurile forței de muncă ținând cont de UST

(net din contribuțiile la pensie)

Valoarea limită a deducerilor din rezervă

Organizația care a adoptat decizia de a crea o rezervă pentru plata concediilor trebuie să determine nu numai procentajul lunar al deducerilor la rezerva specificată, ci și valoarea maximă a deducerilor. Acest lucru este menționat la articolul 324 alineatul (1) din Codul fiscal. Codul Fiscal nu specifică procedura de calculare a valorii maxime a deducerilor. De regulă, aceasta corespunde cu suma anuală estimată a concediului, luând în considerare impozitul social unificat.

Proba de calculare a procentului deducerilor la provizionul pentru plata concediilor

Directorul de flori LLC

Calculul procentajului lunar al deducerilor

285,714 ruble. + 34 286 freca.

3 300 000 freca. + 396.000 de ruble. x 100% = 8%.

Chief Accountant Vasilkova E.N. Vasilkova

Reduceri lunare la rezervă

Suma deducerilor trimise la formarea unei rezerve este determinată pe baza valorii efective a costului forței de muncă (inclusiv UST):

Suma Procentaj sumă reală

lunar = cheltuieli pentru plata deducerilor

alocații în rezerva de muncă, luând în considerare impozitul social unificat din rezervă

Rețineți: suma deducerilor lunare în rezervă este determinată ținând cont de salariile acordate angajaților recent admiși. Dar suma deducerilor lunare nu se modifică.

Soluția. În tabelul de la p. 89 arată calcularea sumei deducerilor lunare în rezerva pentru plata concediilor.

Se pare că suma deducerilor efective din rezerve pentru plăți de concediu (294.584 ruble) este mai mică decât valoarea maximă a deducerilor (350.000 de ruble).

Dacă în orice lună suma deducerilor lunare calculate de totalul cumulat de la începutul anului depășește limita stabilită în politica contabilă, atunci din luna următoare de deducere la rezervă, nu este necesar să se ia în considerare.

Tabel. Calculul sumei deducerilor lunare în rezerva pentru plata concediilor

Valoarea salariilor acumulate (fără plata concediilor), inclusiv UST (fără contribuția la pensie), ruble.

Procentaj lunar al deducerilor în rezervă

Valoarea limită a deducerilor la rezervă, frecați.

Suma deducerilor lunare la rezerva pentru plata concediilor, ruble.

Ce se poate face cu sumele plătite angajaților pentru concediu neutilizate la concediere (articolul 1 al articolului 127 din RF LC ..): Ia-le în considerare în structura costului forței de muncă în conformitate cu punctul 8 al articolului 255 din Codul fiscal, sau pentru a scrie pe astfel de costuri în materie de comunicare pentru plata concediilor?

Compensarea ar trebui inclusă în componența costurilor forței de muncă (articolul 255 alineatul (8) din Codul fiscal al Federației Ruse). La urma urmei, Codul Fiscal nu prevede eliminarea cheltuielilor pentru plata compensației pentru concediul neutilizat din rezervă. Datorită rezervei, puteți să vă abroga doar costurile de plată pentru vacanțele utilizate.

contabilitate

Crearea provizioanelor este recunoscută ca contabilitate drept cheltuială și, în funcție de tipul de pasiv, este imputată cheltuielilor pentru activități obișnuite sau alte cheltuieli (punctul 9 din PBU 8/01 "Contingențe").

Dispozițiile privind contabilitatea nu specifică procedura de rezervare a sumelor. Prin urmare, pentru a simplifica operațiunile contabile, o organizație are dreptul de a lua în considerare rezervele pentru plata concediilor și plata taxelor conform regulilor specificate la articolul 324.1 din Codul fiscal.

Rezervarea sumelor se reflectă în creditul contului 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare" în corespondență cu conturile contabilității costurilor:

DEBITUL 20, 23, 25, 26, 44 CREDITUL 96

a fost adăugată o rezervă pentru plăți pentru concediu.

Cheltuielile reale pentru care rezerva a fost formată anterior sunt incluse în debitul contului 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare":

DEBIT 96 CREDIT 70

a perceput bani din concediu din rezervă;

DEBIT 96 CREDIT 69

au acumulat UST și contribuții la rănile din rezervă.

Dacă, în câteva luni, cheltuielile pentru plata salariilor depășesc suma acumulată acum, plățile de concediu se înregistrează în contul 97 "Cheltuieli pentru perioadele viitoare". În viitor, această sumă ar trebui retrasă din rezerva, care va fi constituită în următoarele luni.

Ce trebuie să faceți la sfârșitul anului?

Organizația în cursul anului ia în considerare deducerile din rezervă în funcție de valoarea estimată a concediului. Suma deducerilor poate să nu coincidă cu valoarea reală a concediului, deci la sfârșitul anului trebuie să faceți un inventar al rezervei.

Inventarierea rezervelor în contabilitatea fiscală

Inventarul se efectuează la sfârșitul perioadei fiscale. Potrivit rezultatelor sale, aceasta poate fi dezvăluită (clauza 3 din articolul 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

subutilizarea valorii rezervelor;
excedent de rezervă. În acest caz, suma care nu este acoperită de rezervă (inclusiv UST) trebuie inclusă în cheltuieli.

Ce trebuie să faci cu suma insuficient utilizată din rezervă? Răspunsul la această întrebare depinde de faptul dacă societatea va forma o rezervă pentru plățile de concediu anul viitor sau nu.

Situația inversă - organizația de anul viitor va crea o rezervă pentru plățile vacante. În acest caz, o parte din rezerva de a plăti pentru concedii care nu au fost utilizate în anul curent, poate fi amânată până în anul următor (clauza 4, articolul 324.1 din Codul Fiscal). Rețineți: suma rezervelor transferate nu trebuie să fie inclusă din nou în cheltuieli, deoarece a fost deja înregistrată în perioada fiscală anterioară.

valoarea rezervelor provizorii,

la plată Cheltuielile acumulate de intrarea-

sărbători, care = pentru curent să fie plătit

Anul va fi inclus în rezervă - utilizat -

în nerealizarea concediului plătit

concedii pentru anul de concediu

Inventarierea rezervelor în contabilitate

În contabilitate, inventar se efectuează în conformitate cu liniile directoare pentru inventarul obligațiilor de proprietate și financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului rus de Finante din 13.06.95 numărul 49 (în continuare - liniile directoare). În timpul inventarului, se verifică corectitudinea și valabilitatea rezervelor create în cadrul organizației (punctul 3.49 din Instrucțiuni).

În cazul unor sume insuficiente de rezerve, cheltuielile care nu sunt acoperite de rezervă sunt reflectate în evidențele contabile ale organizației în procedura generală (Partea 5 din paragraful 11 al PBU 8/01):

DEBITUL 20, 23, 25, 26, 44 CREDITUL 96

conform rezultatelor inventarului, rezerva se adaugă la valoarea excesului de cheltuieli efective asupra beneficiilor angajaților față de valoarea rezervei.

Dacă la sfârșitul anului pe contul 97 "Cheltuieli de perioadele viitoare" se reflectă valoarea remunerației de odihnă, acestea trebuie să fie amortizate în detrimentul rezervei suplimentare. În caz de redundanță a sumelor rezervate, suma neutilizată a provizionului este recunoscută ca alte venituri ale organizației (paragraful 5 al paragrafului 11 al PBU 8/01):

DEBIT 96 CREDIT 91-1 - suma neutilizată a rezervei a fost anulată.

Fiți atenți!

Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare