Dispoziții generale privind rezervele
Organizațiile care determină veniturile și cheltuielile pentru impozitul pe profit pe baza bazei de angajamente au dreptul să formeze o rezervă de cheltuieli viitoare pentru plata concediilor.
Normele generale de constituire a unei rezerve și de retragere a acesteia din urmă sunt stabilite prin articolul 324.1 din Codul fiscal.
În politica de contabilitate fiscală a unei organizații este necesar:
- să stabilească prevederea privind constituirea unei rezerve pentru plata concediilor;
- determinarea ordinii de formare a rezervei;
- stabilirea anuală a valorii maxime a deducerilor și a procentului lunar al deducerilor din rezervă prin elaborarea unui calcul special (estimare) sub forma unei anexe la politica de contabilitate fiscală.
Procentul lunar al deducerilor din rezervă se calculează ca raportul dintre suma anuală estimată a cheltuielilor de concediu (inclusiv suma contribuțiilor de asigurare) și valoarea anuală estimată a costului forței de muncă.
Suma specifică a deducerilor din rezervă se stabilește lunar prin înmulțirea cuantumului lunar al costurilor reale a forței de muncă cu procentajul deducerilor din rezervă.
Valorile rezervelor estimate la determinarea bazei de impozitare sunt incluse în cheltuielile din "Costuri de muncă". Cheltuielile efective pentru plata concediilor în perioada fiscală sunt scoase din rezerva.
La sfârșitul anului calendaristic, se face un inventar al rezervei. Rezerva de cheltuieli viitoare pentru plata concediilor pentru lucrători ar trebui să fie specificată pornind de la:
- numărul de zile de vacanțe neutilizate;
- valoarea medie zilnică a costurilor forței de muncă (luând în considerare metodologia stabilită pentru calculul câștigurilor medii) și contribuțiile de asigurări obligatorii.
Valoarea excesiv de încasată a provizionului este recunoscută ca parte a venitului din exploatare.
Rezerva pentru vacanțe neutilizate merge în următoarea perioadă fiscală.
Elaborarea estimărilor pentru anul următor
Pentru a forma o rezervă, în primul rând, este necesar să se determine fondul de salarizare planificat și cheltuielile planificate pentru plata concediilor.
Fondul de salarizare planificat pentru anul următor va fi stabilit în funcție de programul personalului (vezi tabelul 1). Este de 4 416 000 de ruble. (368.000 ruble x 12 luni).
Suma estimată (planificată) pentru plățile pentru concedii pentru anul următor este determinată pe baza:
- numărul total de zile de vacanță în programul de sărbători (a se vedea tabelul 2);
- (și) veniturile medii zilnice pentru plata concediilor în general pentru organizație.
Tabelul 3 prezintă un exemplu de calcul al procentajului alocărilor lunare în rezervă.
Formarea unei rezerve pentru plata concediilor
În contabilitatea fiscală, deducerile în rezerva pentru plata concediilor se fac lunar pe baza costurilor reale ale plății forței de muncă, înregistrate în scopuri fiscale în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal.
Suma plății pentru concediu, acumulată în cursul anului în costuri, nu este luată în considerare. Sunt scoase din rezervă.
Pentru a ține cont de acumularea și utilizarea rezervei, organizația menține un registru fiscal special (a se vedea tabelul 4).
Registrul de impozitare nr. 15
Formarea și utilizarea rezervei pentru plata concediilor
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: