TVA privind avansurile, compensațiile și provizioanele
Pentru aceasta, trebuie îndeplinite două condiții:
1) contractul trebuie să fie reziliat sau termenii lui modificați;
2) avansul trebuie returnat cumpărătorului.
Deducerea TVA-ului din avansuri este posibilă numai în două cazuri:
1) pentru vânzarea de bunuri, a căror plată a fost efectuată înainte de expedierea lor (deducerea se face de la data expedierii mărfurilor);
2) dacă condițiile sunt modificate sau contractul este reziliat și suma returnată este restituită (deducerea este posibilă după ce contabilitatea este reflectată în contabilitate, dar nu mai târziu de un an de la data rezilierii).
În cazul anulării datoriilor către cumpărător cu privire la avansul anterior primit din cauza expirării statutului de limitări, aceste condiții nu sunt îndeplinite.
Dacă organizația a primit un avans de la cumpărător în livrarea viitoare a bunurilor.
Apoi, contractul de furnizare a fost reziliat, dar relația cu cumpărătorul nu a fost reziliată și sa încheiat un nou contract. Plata primită în cadrul primului contract, părțile au decis să lase contul pentru plată în temeiul celui de-al doilea contract.
Nu au existat încă transferuri, astfel încât să nu puteți aplica o deducere. În conformitate cu articolul 171 din Codul fiscal, plătitorul are dreptul de a aplica deducerea fiscală dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:
1) contractul trebuie modificat sau încheiat;
2) plata în avans a fost returnată.
Ministerul Finanțelor a explicat că deducerea TVA din valoarea plății sau a plății parțiale se poate stabili numai de la data expedierii mărfurilor în cadrul noului contract.
În cazul în care vânzătorul a folosit deducerea în plata zi de compensare pentru a rezilia contractul de plată în avans pe noul acord, atunci el are obligația să calculeze și să plătească TVA la buget cu avansul nou tratat și de a scrie o factură pentru plata în avans.
Există o deducere și, în același volum, există și TVA acumulată din avansul pentru noul contract. Dacă nu utilizați deducerea pentru TVA, atunci nu există un al doilea avans, deoarece nu existau venituri noi și nu exista restituire cumpărătorului.
Dacă organizația declară o deducere TVA la momentul compensării avansului și plătește TVA pentru avans în cadrul noului contract, bugetul nu va suferi. Nu există consecințe nefavorabile în acest caz.
Dacă o organizație pretinde o deducere, dar nu acumulează TVA-ul pentru avansuri, autoritatea fiscală va contesta ilegalitatea deducerii și va acuza neplata TVA de avansul primit.
Avansul contractului reziliat a fost compensat cu plata în avans a noului contract.
Contabilul contabil a făcut înregistrări contabile:
Дт 51 Кт 62 Subcontul "Avansuri primite"
- 236 000 de ruble. - un avans a fost primit în baza contractului de furnizare a materialului de acoperiș;
Дт 76 sub-cont "Avansuri primite" Кт 68
- 36 000 freca. - TVA se calculează din valoarea avansului primit (18/118);
Dt 68 CREDIT 51
- 36 000 freca. - TVA-ul plătit bugetului.
Дт 51 Кт 62 Subcontul "Avansuri primite"
- 118 000 de ruble. (354 000 - 236 000) - un avans a fost primit în baza noului contract;
Дт 76 sub-cont "Avansuri primite" Кт 68
- 18 000 de ruble. - TVA-ul cuantumului avansului primit (18/118);
- 54 000 ruble. - TVA-ul facturat la expediere;
Дт 68 Кт 76 Sub-cont "Avansuri primite"
- 54 000 ruble. (36 000 + 18 000) - se deduce TVA-ul pentru avansuri.
În aceeași zi, în "Shop" LLC, a trimis în mod eronat marshmallows în valoare de 70.800 de ruble. (inclusiv TVA de 10 800 de ruble).
De asemenea, părțile au încheiat un contract pentru furnizarea de cookie-uri pentru suma de 82.600 de ruble.
Restul avansului din contractul de livrare a pastilelor a fost decis să fie compensat la punerea în aplicare a cookie-urilor.
În contabilitate, vânzătorul a făcut înregistrări:
- 70 800 freca. - transportul de marshmallow;
- 10 800 freca. - TVA-ul pentru transportul de mershmallows;
Дт 51 Кт 62 Subcontul "Avansuri primite"
- 118 000 de ruble. - a primit un avans;
Дт 76 sub-cont "Avansuri primite" Кт 68
- 18 000 de ruble. - TVA-ul cuantumului avansului primit.
Дт 62 subcontul "Avansuri primite" Кт 62
- 70 800 freca. - datoria cumpărătorului pentru bunurile expediate a fost redusă cuantumul avansului;
Дт 68 Кт 76 Sub-cont "Avansuri primite"
- 10 800 freca. - a acceptat pentru deducerea TVA-ului din avans datorită încetării contractului și compensării contravalorii.
Suma rămasă a avansului este de 47.200 de ruble. (118 000 - 70 800) vor fi creditate atunci când se livrează cookie-uri, iar TVA din această sumă poate fi dedusă numai după implementarea cookie-urilor.
Sumele TVA calculate și plătite de către vânzător sunt acceptate pentru deducere în cazul anulării sau modificării termenilor contractului și returnării avansului.
Returnarea, în baza Codului civil, recunoaște încetarea obligației vânzătorului de a se întoarce.
- transferul efectiv de fonduri sau transferul proprietății primite de vânzător ca plăți în avans,
- îndeplinind cerințe comune și omogene de către vânzător și cumpărător.
În cazul în care modificarea sau rezilierea acordului de către vânzător la cumpărător transferat efectiv banii sau transferul de proprietate, precum și între vânzător și cumpărător este un acord pentru a compensa creanțele contra, valoarea TVA calculată și plătită la bugetul de către vânzător la primirea plăților în avans sunt deductibile.
Dacă nu există transfer de fonduri, transfer de proprietate sau compensare, vânzătorul nu are niciun motiv să aplice deduceri fiscale.
În cazul în care plățile în avans primite în temeiul unui contract, a pornit împotriva plata în avans pentru un alt contract, în acest caz, de asemenea, nu există nici un motiv pentru deduceri fiscale calculate anterior la primirea plăților în avans în conformitate cu contractul inițial, că atât vânzătorul nu a oprit obligația de returnare a aceste plăți în avans.
pe un contract reziliat contra unei cereri reconvenționale
În conformitate cu Codul civil, obligația este reziliată, integral sau parțial, prin compensarea unei creanțe contra-omogene, termenul căruia nu a fost specificat sau determinat în momentul cererii.
În cazul rezilierii contractului și încetării obligației vânzătorului de a returna plata anticipată prin compensarea cererii reconvenționale, sumele de TVA calculate și plătite de către vânzător la primirea avansului sunt luate la deducerea TVA.
În cazul compensării între cumpărător și furnizor în ceea ce privește avansul primit reciproc, sumele în avans ar trebui considerate returnate.
În acest caz, TVA-ul pentru avans este supus unei deduceri pentru compensare și în acest caz nu este nevoie de un acord de compensare.
În conformitate cu contractul, LLC "Reparatii" este obligat să efectueze reparații pentru LLC "Stroyka" sediul în valoare de 118 000 de ruble. (Inclusiv TVA - 18 000 de ruble) în plată în avans.
Obligațiile privind restituirea avansurilor au fost decise să fie reziliate prin compensare și după compensarea obligațiilor reciproce, "Reparații" și "Construcții" au dreptul de a deduce TVA din avans.
Дт 51 Кт 62 Subcontul "Avansuri primite"
- 118 000 de ruble. - a fost achitată o plată în avans pentru spargere;
Дт 76 sub-cont "Avansuri primite" Кт 68
- 18 000 de ruble. - TVA-ul calculat pe baza avansului primit;
- 118 000 de ruble. - fondurile sunt transferate companiei "Reparatii" in cadrul unui contract de reparatii.
Дт 62 subcontul "Avansuri primite" Кт 76
- 118 000 de ruble. - compensarea creanțelor reciproce;
Дт 68 Кт 76 Sub-cont "Avansuri primite"
- 18 000 de ruble. - se deduce TVA din avans datorită rezilierii contractului și compensării creanțelor reciproce.
Deducerea avansului TVA la încetarea contractului
Dacă nu a existat niciun transfer pentru acest avans, atunci valoarea TVA calculată anterior a companiei poate fi dedusă.
Pentru aceasta, este necesar să se îndeplinească condițiile: contractul trebuie să fie reziliat și avansul trebuie restituit (clauza 5 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care părțile termină contractul, dar fondurile primite sub forma unui avans și nu au fost returnate cumpărătorului, atunci vânzătorul nu are nici o bază pentru deducere.
În cazul în care, după încetarea contractului, obligația de returnare a avansului este îndeplinită prin compensare, vânzătorul are dreptul la o deducere a TVA. În această situație, avansul poate fi considerat returnat, deoarece obligația de returnare a avansului este reziliată.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: