Atunci când un contribuabil primește sume de plată, plata parțială (denumită în continuare - plata în avans) pentru livrarea viitoare a mărfii (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, puse în aplicare pe teritoriul Federației Ruse, contribuabilul este obligat să prezinte cumpărătorului de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate suma impozitului calculat prin metoda de calcul (p. 1, v. 168, n. 4, v. 164 RF).
După ce mărfurile sunt expediate cumpărătorului (lucrări, servicii), valoarea TVA din avans este supusă unei deduceri din avansul primit (articolul 171 alineatul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Absența facturilor poate fi recunoscută drept o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare. În astfel de cazuri, în clauzele 1 și 2 ale articolului 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amenzi de 5000 rbl. (dacă încălcarea a fost comisă în aceeași perioadă fiscală) și 15.000 de ruble. (dacă încălcarea a fost permisă pentru mai mult de o perioadă fiscală).
După cum sa menționat deja mai sus, calculul TVA-ului din avansuri se face folosind metoda de calcul. Rata de impozitare în acest caz este definită ca procentul ratei de impozitare (10% sau 18%), la baza de impozitare ca 100 și dimensiunea mărită corespunzător ratei de impozitare (de exemplu, 18/118, 10/110) (revendicarea 4 st.164 Codul fiscal al Federației Ruse).
Facturile pentru avansuri ar trebui să aibă o numerotare proprie, repetările cu facturi obișnuite nu sunt permise.
În factura emisă la primirea avansului, trebuie indicată (articolul 169 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1. numărul de serie și data emiterii facturii;
3. numărul de document de plată și de decontare;
4. Numele bunurilor furnizate (descrierea lucrărilor, serviciilor), drepturile de proprietate;
5. Cuantumul plății, plata parțială pentru viitoarele livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate;
6. cota de impozitare;
7. Valoarea impozitului impus cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, determinate pe baza ratelor de impozitare aplicabile.
Astfel, dacă se primește un avans, este necesar să se emită o factură pentru plata anticipată și să se perceapă TVA, să se introducă o înregistrare în cartea de vânzare. După efectuarea transferului, trebuie să introduceți factura pentru un avans în Cartea de cumpărare și să acceptați TVA-ul facturat anterior pentru deducere.
În cadrul programului, operațiunile de acumulare și deducerea TVA-ului din avansuri sunt automatizate și executate în evidențele contabile din dosarul "TVA / TVA cu plată în avans".
Taxarea TVA la avansuri
La primirea avansului, facturile trebuie trimise în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data primirii plății. Programul oferă două opțiuni pentru formarea facturilor:
• Manual - se creează o factură pentru comanda de plată specificată.
• Automat - facturile sunt generate pentru toate avansurile primite în perioada specificată.
Varianta "manuală" a formării se recomandă a fi utilizată atunci când cumpărătorul trebuie să emită o factură pentru plata în avans.
Varianta "automată" a formațiunii este recomandată a fi utilizată atunci când nu este necesară emiterea "facturilor în avans" tuturor clienților. În acest caz, puteți genera imediat facturi pentru toate avansurile primite în perioada relevantă.
La sfârșitul perioadei fiscale (trimestru), este necesar să se execute opțiunea "Automat" pentru generarea facturilor pentru avansuri.
Să analizăm în detaliu crearea facturilor pentru avansuri.
Generarea de facturi manuale pentru o plată în avans
Fig. 12-30 - Formarea unei facturi pentru o plată în avans dintr-un ordin de plată
Fig. 12-31 - factura de TVA cu avansuri
Următoarele cerințe trebuie indicate pe factură:
• "Data" și "Număr" - data și numărul facturii emise pentru plata în avans. Pentru comoditatea verificării, data facturii trebuie să fie egală cu data ordinului de plată pentru plata în avans.
• "Subiect" - textul "AB".
• "Operațiune" - operațiunea "Factura pentru plata în avans de la cumpărător".
• "Prin documente" - comanda de plată primită pentru un avans de la cumpărător.
• "Numele bunurilor (lucrări, servicii)" - numele bunurilor furnizate (descrierea lucrărilor, serviciilor) sunt indicate prin virgulă
• "Suma avansată". În mod implicit, valoarea comenzii de plată este stabilită.
• "cota TVA". Valoarea implicită este setată la "rata TVA" (H1) specificată în dosarul facturi. Dacă opțiunea din dosar nu este specificată, valoarea implicită este "18". Dacă este necesar, puteți modifica manual rata TVA din document.
• "Suma TVA". Calculată automat, pe baza ratei TVA.
După completarea tuturor cerințelor necesare ale documentului, factura trebuie afișată și tipărită. Pentru a face acest lucru:
1. Salvați factura.
2. În comanda de plată primită, faceți clic pe detaliile facturii create și selectați elementul "Deschideți registrul facturilor":
Fig. 12-32 - Solicitări ale facturii pentru plata în avans în comanda de intrare
Aceasta deschide registrul de facturi, cursorul va fi instalat pe documentul dorit.
3. Utilizați comenzi standard pentru a imprima și menține facturile.
Odată ce factura este tipărită și cu condiția clienților să nu uitați să-l pună pe „+“, acest lucru se va proteja de modificările care pot fi făcute atunci când „Automatic“ forma varianta a facturilor.
Atunci când se efectuează o factură pentru avansuri, se face o trimitere pentru calcularea TVA și se face o înregistrare corespunzătoare în cartea de vânzare:
Fig. 12-33 - Detașarea pentru calcularea TVA-ului din avansurile de la cumpărător
Generarea automată a facturilor pentru avansuri
Pentru a genera automat facturi pentru avansurile primite pentru o perioadă, trebuie să efectuați un calcul contabil în dosarul "TVA" cu regula de operațiuni "Taxarea TVA pentru avansurile primite".
La închiderea unui document, trebuie să specificați perioada pentru care trebuie generate facturile, perioada specificată va fi înregistrată în câmpul "Notă". Când repetați documentul, nu este necesar să specificați perioada, acesta va fi luat din câmpul "Notă".
Conform paragrafului 51 al articolului 169 al Codului Fiscal RF, factura pentru plata în avans trebuie să includă numele bunurilor (lucrărilor, serviciilor) furnizate. Prin urmare, atunci când facturile sunt generate automat în câmpul "Numele bunurilor (lucrări, servicii)", se indică numele facturii de plată (dacă se specifică o factură în baza instrucțiunii primite). Dacă nu există conturi în baza comenzii primite, numele "Advance from the Buyer" este indicat ca nume.
După ce se formează facturile, le puteți deschide pentru editarea și modificarea manuală a numelor bunurilor (lucrări, servicii).
În cazul în care facturile au fost deja generate într-un sfert, atunci în timpul acestei operațiuni vor fi create numai facturile care lipsesc, iar cele create anterior vor fi modificate dacă documentele primare pentru această perioadă vor fi modificate.
Facturile modificate sunt marcate în roșu. După aceasta, acestea trebuie închise sau re-transmise, astfel că marcajul lor de culoare este eliminat automat. În cazul în care facturile au fost imprimate și transferate anterior clienților, atunci înroșirea trebuie să fie imprimată și predată clienților din nou.
Facturile extra în timpul acestei operațiuni sunt marcate cu roșu și trase.
Noile facturi trebuie trimise, tipărite și trimise clienților.
Deducerea TVA pentru avansuri
Deducerea TVA din avansuri se efectuează automat la sfârșitul trimestrului. Pentru aceasta, se face un calcul contabil în dosarul "TVA" cu regula "Scutire TVA din avansurile expediate".
Când faci asta, treci peste toate cablurile pentru perioada compensate de avansuri (62-02 fire într-un cont de debit „Decontări privind avansurile primite“), facturi pentru avansuri a revenit pentru a pune în carte achiziții de compensare data avans. În același timp, se face trimitere pentru acceptarea TVA ca deducere:
Fig. 12-34 - Detașarea pentru acceptarea deducerii TVA-ului din avansurile de la cumpărător
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: