O modificare a modului de redactare a Regulamentului privind contabilitatea înseamnă că firmele nu au dreptul de a alege, de a crea sau de a nu crea rezerve în cazul recunoașterii creanțelor ca fiind îndoielnice. Obligația de a crea rezerve pentru datorii neperformante provine de la toate companiile, inclusiv cele mici.
Să vedem ce fel de datorie în scopuri contabile poate fi considerat îndoielnic. Un astfel se consideră creanțe care nu sunt plătite sau cu un grad ridicat de probabilitate nu va fi soluționată în termenul prevăzut în contract, și cu condiția ca măsuri de protecție adecvate care este redundanța în evidențele contabile sunt supuse tuturor tipurilor de creanțe incerte, inclusiv avansurile, furnizorii enumerate și credite de primit.
Data de origine și dimensiunea datoriilor îndoielnice pentru care firma este obligată să creeze o rezervă sunt determinate pe baza termenilor contractului în termeni de plată. De exemplu, dacă termenii contractului prevăd un singur termen de plată pentru mai multe expedieri, atunci pentru a crea o rezervă, această datorie este considerată o singură datorie. În cazul în care condițiile contractului prevăd plata fiecărui transport de bunuri, rezerva trebuie creată pentru fiecare transport care nu a fost plătit la timp.
Creați o rezervă pentru contabilitate
Baza pentru crearea rezervei este un inventar realizat de decontări cu contrapărți. Pentru datoriile îndoielnice, dezvăluite ca rezultat al inventarului, compania trebuie să formeze o rezervă.
Actele normative privind contabilitatea nu conțin reguli clare pentru constituirea unei provizioane pentru datorii îndoielnice, prin urmare, societatea ar trebui să dezvolte independent procedura de creare a unei rezerve și să o consolideze în politica contabilă
Ca bază pentru formarea unei rezerve în contabilitate, puteți lua metodologia descrisă în Codul fiscal (articolul 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1) pentru datoriile îndoielnice cu scadența mai mare de 90 de zile calendaristice, valoarea totală a datoriei identificate pe baza inventarului este inclusă în suma rezervelor create;
2) pentru datoriile îndoielnice cu perioada de apariție de la 45 la 90 de zile calendaristice (inclusiv), suma rezervelor include 50 la sută din datorie;
3) datoriile îndoielnice cu o scadență de până la 45 de zile nu cresc valoarea rezervei create.
Trebuie reamintit faptul că calendarul creării de rezerve în contabilitate și contabilitate fiscală poate să nu coincidă cu toate. De exemplu, această situație poate apărea dacă societatea debitoare este lichidată, iar datoriile rămân neschimbate. În contabilitate, trebuie să includeți întreaga sumă a datoriei pentru această contrapartidă în rezervă, deoarece există informații despre imposibilitatea de a plăti datoria de către contrapartidă. În contul fiscal, motivele creării unei provizioane pentru această contrapartidă nu pot apărea din cauza faptului că termenul de creare a rezervei nu a venit. Întrucât Codul Fiscal prevede crearea unei rezerve după 45 și 90 de zile calendaristice după termenul de plată prevăzut de contract.
Creați o rezervă în contabilitatea fiscală
datoria este orice datorie Dubios care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, de furnizare de servicii), în cazul în care nu este soluționat în termenul stipulat în contract și nu sunt asigurate printr-o garanție, garanție, garanție bancară
În acest sens, în scopul impozitării, nu va fi discutabil:
În plus, există o restricție asupra valorii rezervei create în contabilitatea fiscală. În scopul calculării impozitului pe venit suma provizioanelor pentru conturile îndoielnice pentru fiecare perioadă (impozit) de raportare nu poate depăși 10 la sută din veniturile perioadei (impozitare) de raportare.
În contabilitate, această restricție nu este stabilită.
Să presupunem că organizația creează rezerve pentru datorii neperformante în contabilitate și contabilitate fiscală. Politica contabilă stabilește aceleași reguli pentru crearea unei rezerve - metodologia descrisă în art. 266 din Codul Fiscal, rezerva este creată trimestrial pe baza datelor din inventar.
La contabil există dovezi că conturile de primit perioadei de „Alpha“ până la 45 de zile de la contractul nu va fi rambursat data scadentă, deoarece societatea este în lichidare. În legătură cu aceasta, în contabilitate, această datorie ar trebui recunoscută ca nerecuperabilă și complet inclusă în rezervă.
În contabilitate, este necesar să se facă o intrare care să reflecte costurile formării unei provizioane pentru creanțe îndoielnice pentru al treilea trimestru:
DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 63
- 222 500 de ruble. - se reflectă valoarea provizioanelor pentru datoriile îndoielnice.
DEBIT 63 CREDIT 62
- 50 000 de ruble. - creanțele nerecuperabile ale societății civile "Alpha" au fost retrase;
Peste sold, datoria este reprezentată de peste cinci ani.
Valoarea conturilor de încasat în situațiile contabile este prezentată net cu valoarea provizionului pentru creanțe îndoielnice.
Valorile rezervelor sunt supuse recuperării în cazul primirii plății pentru conturile de încasat, care anterior au constituit rezerve.
În evidențele contabile, sumele rezervelor recuperate sunt reflectate în debitul de cont 63 în corespondență cu un scor de 91.
Valoarea rezervelor create în contabilitatea fiscală, spre deosebire de cea contabilă, nu poate depăși 10% din suma veniturilor pentru perioada de raportare.
Să presupunem că venitul pentru trimestrul III al totalului cumulat a fost de 1.500.000 de ruble. fără TVA. Valoarea maximă a rezervei constituite în contul fiscal de la începutul anului va fi:
1 500 000 freca. × 10% = 150.000 de ruble.
70 000 + 102 500 = 172 500 ruble.
În contabilitatea fiscală, rezerva pentru datoriile SRL "Alfa" nu va fi creată, deoarece conform regulilor de contabilitate fiscală pentru arieratele cu o perioadă mai mică de 45 de zile, rezerva nu este formată.
Valoarea maximă a rezervei în contul fiscal nu trebuie să depășească 150.000 de ruble. în legătură cu aceasta, în acest cont fiscal se creează o rezervă pentru această sumă. În contabilitate este de 222 500 de ruble.
Diferența dintre valoarea rezervelor în contabilitate și contabilitatea fiscală va fi:
222 500 - 150 000 = 72 500 ruble.
Valoarea diferenței este formată din impozitul amânat:
DEBIT 09 CREDIT 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 14 500 de ruble. (72 500 ruble × 20%) - se reflectă diferența dintre contabilitate și contabilitate fiscală.
În cazul în care valoarea datoriei neperformante este mai mare decât valoarea rezervei create, diferența se referă la cheltuielile neoperative. În contabilitate, datoria este retrasă integral din rezervă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: