Organizația noastră a cumpărat un televizor și o barcă. Pot aceste bunuri să fie capitalizate ca active fixe? Dacă nu, unde ar trebui să fie luate în considerare și ce postări ar trebui făcute?
Din păcate, din întrebare nu este clar ce fel de activitate este organizată de organizație. Dar, aparent, achiziționarea unui televizor și a unei barci nu este legată de activitatea lor principală. În caz contrar, aceste active ar fi contabilizate ca parte a imobilizărilor corporale.
Luați în considerare situația în care barca și televizorul sunt considerate proprietăți "neproductive".
Până în prezent, există două opțiuni pentru contabilizarea acestor active. Cum să le folosiți, organizația trebuie să decidă singură.
Prima opțiune este că aceste active ar trebui considerate în continuare ca un activ fix. Trebuie să presupunem că, dacă o organizație cumpără și folosește proprietatea, atunci nu poate fi independentă de activitățile organizației. În opinia noastră, activitatea organizației în acest caz este înțeleasă ca fiind o activitate economică, și nu doar direcționată spre primirea venitului, prevăzută în PBU 9/99.
Avizul Ministerului de Finanțe al Rusiei
Datorită faptului că legislația nu conține un răspuns clar la această întrebare, am cerut consultanță Ministerului Finanțelor. Specialiștii departamentului de contabilitate și metodologie de raportare ne-au spus că legislația referitoare la contabilitate nu împarte proprietatea în producție și în producție. Această diviziune apare numai în legislația fiscală. Experții consideră că barca și televizorul ar trebui incluse în activele fixe.
Să presupunem că barca și televizorul sunt luate în considerare ca active fixe. Valoarea activelor fixe este rambursată prin acumularea amortizării. În acest caz, valoarea amortizării trebuie inclusă în alte cheltuieli.
Durata de viață utilă a imobilizării fixe pentru amortizare este determinată de organizație atunci când se face obiectul contabilității. Termenul poate fi stabilit de șeful organizației.
Să presupunem că costul TV 11 800 ruble. (inclusiv TVA - 1800 ruble). Televizorul este achiziționat printr-o persoană responsabilă. Durata sa de viață este de 5 ani și de 1 lună (61 luni). Pentru calcul, a fost aleasă o metodă liniară pentru calcularea deprecierii. Politica contabilă nu prevede cesionarea de obiecte la uzină, dacă costul lor era de 20.000 de ruble. și mai puțin.
În contabilitatea unei organizații, trebuie să înregistrați următoarele tranzacții:
Д-т сч. 71 K-t sc. 50 - 11 800 frecați. - emise de la casa de marcat pentru raportul de bani pentru achiziționarea TV D-tv sc. 08 K-t sc. 71 - 10 000 de ruble. - datoria persoanelor responsabile pentru cheltuielile legate de achiziționarea televizorului
Д-т сч. 19 К-т сч. 71 - 1800 de ruble. - valoarea TVA se reflectă Д-т сч. 01 K-t sc. 08 - 10 000 freca. - Televizorul este înregistrat.
Deoarece TV este instrumentul principal de non-producție, suma TVA nu este deductibilă, dar este amortizată pentru alte cheltuieli: Д-т сч. 91-2 K-t sc. 19 - 1800 de ruble. - Suma TVA se plătește la alte cheltuieli.
Valoarea amortizării acumulate la aplicarea metodei liniare va fi:
rata lunară de amortizare este: 1. 61 x 100 # 37; = 1,639 # 37; și suma deducerilor de depreciere: 10.000 de ruble. x 1,639 # 37; = 164 ruble.
Д-т сч. 91-2 K-t sc. 02 - 164 ruble. - amortizarea este inclusă în alte cheltuieli.
În mod similar, ar trebui să luați în considerare barca.
Această opțiune se potrivește autorităților fiscale. La urma urmei, dacă televizorul și barca sunt considerate mijloacele principale, atunci apare o bază pentru calcularea impozitului pe proprietate.
Atunci când activele sunt contabilizate ca stocuri, ele nu sunt incluse în bază atunci când se calculează impozitul pe proprietate.
Cea de-a doua opțiune este că costul achizițiilor este imediat scos din contul de cont 91 "Alte cheltuieli". Dar, în acest caz, există riscul ca, în cursul unui audit fiscal, inspectorii să poată adăuga la impozitul pe proprietate, împreună cu penalități și amenzi.
Cu această opțiune în contabilitatea fiscală, costurile de achiziționare a unei barci și a unui televizor nu sunt luate în considerare, deoarece nu îndeplinesc criteriile prevăzute la art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse (nu sunt îndreptate să primească venituri).
Ca urmare a depășirii cheltuielilor reale luate în considerare la formarea profitului contabil, există diferențe permanente față de cheltuielile acceptate în scopuri fiscale. În acest sens, există o obligație fiscală permanentă. Este recunoscut în perioada de raportare în care există o diferență permanentă (paragraful 4, 6 PBU 18/02)
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: