Organizarea la USNO (doh-expenses) Avem un contract de concesiune comercială, organizația noastră a plătit o sumă forfetară cu TVA, reflectată în contabilitate și contabilitate fiscală. Ce fel de postare face contabilul?
raportăm următoarele. O singură dată de plată (sumă forfetară) se reflectă în contabilitate ca și cheltuieli amânate uniform amortizate pe durata contractului de franciza: debit 97 de credit 60 - reflectă datoria la plata unor sume forfetare; Debit 60 Credit 51 - este inclusă o sumă forfetară; Debit 20 Credit 97 - o parte din cheltuielile viitoare este retras. Remunerarea plătită sub forma unei sume fixe unice nu este recunoscută ca un cost pentru sistemul simplificat de impozitare. Astfel, nu se reflectă o contribuție în sumă forfetară la contul fiscal.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
Avantajele relațiilor de afaceri construite pe baza francizei au fost cunoscute de mult timp. După încheierea unui astfel de acord, o parte va putea să-și extindă semnificativ afacerea, iar cealaltă - să opereze sub o anumită marcă, reducând astfel în mod semnificativ riscurile asociate cu intrarea pe piață. Primul rol este jucat de marile corporații cu venituri foarte solide. În al doilea - companii mai modeste care pot aplica destul USN
Esența francizării este transferul dreptului de utilizare a mărcii comerciale, a secretului de producție (know-how) și a desemnării comerciale, permis, de obicei, pe un anumit teritoriu. Înainte de a vorbi despre fiscalitate și contabilitate, vom aborda subtilitățile juridice.
În legislația civilă a Federației Ruse, conceptul de acord de franciză, atât de răspândit în Occident, este absent. De fapt, aceasta înseamnă acordul de concesiune comerciale, capitolul 54 reglabil din Codul civil. * Prin urmare, ne vom referi la articolele acestui capitol special.
Astfel, în conformitate cu acordul de franciză, o parte (titularul dreptului) pentru o taxă permite altui utilizator (utilizatorul) să utilizeze în activitatea antreprenorială un set de drepturi exclusive (clauza 1 articolul 1027 din Codul civil al Federației Ruse). În practică, deținătorul drepturilor de autor este numit francizor, utilizatorul este un francizat. Ele pot deveni numai organizații comerciale și antreprenori individuali (clauza 3 din articolul 1027 din Codul civil al Federației Ruse).
Dreptul de a crea o organizație pentru a lucra sub mărcile unei persoane este numită franciză. Cu alte cuvinte, o franciză este un sistem de afaceri complet transmis de partenerul său de către creatorul său (proprietar).
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 1027 din Codul civil este un acord de franciză pentru compensare, care este pentru utilizarea complexului de drepturi exclusive de a plăti. Am vorbit deja despre tipurile de remunerare stabilite la articolul 1030 din Codul civil al Federației Ruse. Acum vorbim despre valoarea inițială sumă forfetară destinată francizorul dreptul de a utiliza numele de marcă - se numește plată forfetară * De comun acord, se poate face in rate .. Valoarea contribuției forfetare depinde de popularitatea mărcii și de rentabilitatea activității achiziționate. Rețineți că, dacă contractul prevede deduceri periodice în procesul de francizat (redevență), atunci o sumă forfetară este relativ mică. Uneori nu este necesară - prețul este stabilit complet sub formă de redevență.
Referindu-se la paragraful 32 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal, potrivit căruia „uproschentsam“ poate reduce baza de impozitare în plăți periodice (curente) pentru utilizarea rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare. Tipul de contract nu este specificat aici, prin urmare, sunt permise plățile pentru toate tipurile de contracte. plată forfetară se transferă pentru utilizarea unei denumiri comerciale, secrete de producție (know-how), o marcă de mărci comerciale și de servicii, care tocmai se referă la rezultatele activității intelectuale și asimilate acestora mijloace de individualizare (Sec. 1, art. 1225 din Codul civil). Dar nu este considerat o plată periodică. Deci, din păcate, remunerația plătită francizorului sub formă de sumă forfetară sumă fixă, la o rată de STS nu este recunoscut. *
Data și numărul documentului primar
Vom arăta contabilitatea fiscală a cheltuielilor companiei LLC Aniel (a se vedea tabelul).
Evident, pentru compania de a aplica sistemul simplificat, este mai bine pentru a căuta oferte comerciale pentru a cumpăra franciza privind condițiile de plată a drepturilor de autor. Dacă nu există nici una, este posibil să se ajungă la un compromis prin schimbarea poziției contractului de franciza, astfel încât costul francizei a fost rambursat doar (sau mai ales) pentru plata redevențelor. Mai mult decât atât, trebuie să se înțeleagă că, în funcție de interesele francizorului, care, în acest din urmă caz, se așteaptă la o anumită cantitate de greutate la plata inițială în valoarea redevențelor pentru prima lună (sau trimestrul I) funcționează intră aproape în totalitate o plată forfetară, care a fost inițial anunțată în ofertă. Acceptand la această formă de calcule, „uproschenets“, nu se poate deduce costul deductibile pierdere în conformitate cu paragraful 32 din paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
Există o altă posibilitate: să se utilizeze punctul 2.1 menționat anterior. Vom explica în detaliu. acordul de licență este inclusă într-un acord de franciză (în acest caz - o licență neexclusivă) pentru a folosi secretele comerciale (know-how), deținute de francizor. În conformitate cu articolul 1465 din Codul civil este informația de orice fel (industriale, tehnice, economice, organizatorice, și altele.), Precum și informații cu privire la modul de a desfășura activități profesionale care sunt capabile de a aduce beneficii economice și a secretului comercial, pentru care deținătorul unor astfel de date sunt introduse. Deci, în cazul în care francizorul va transfera know-how-francizele în contractul de licență trebuie să precizeze prețul, aproximativ corespunzător în sumă forfetară de plată pentru dreptul de a opera sub numele de marcă. Astfel franciza de la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, va fi în măsură să scrie pe această sumă în conformitate cu paragraful 2.1 din paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal (ca plată pentru achiziționarea de drepturi de utilizare secretele unei licențe neexclusive de producție). Ceea ce este mai ușor - judeca pentru tine.
Dacă "simplificatorul" menține integral contabilitatea, plățile periodice (redevențe) calculate și plătite în conformitate cu condițiile acceptate de parteneri sunt incluse în cheltuielile perioadei de raportare. Plățile unice fixe (sumă forfetară) sunt înregistrate ca cheltuieli amânate și sunt amortizate pe durata contractului. *
Suma forfetară se reflectă în contabilitatea din contul 97 "Cheltuieli pentru perioadele viitoare" și este anulată lunar pe durata contractului. În cazul nostru - pentru 9000 de ruble. (540 000 ruble 60 de luni) * Redevențele sunt incluse pe deplin în costurile activităților obișnuite. Valoarea totală a drepturilor exclusive transferate în cadrul unui acord de franciză este de 3 540 000 ruble. (540 000 ruble + 50 000 ruble, 60 de luni).
Înregistrările contabile sunt afișate în Tabelul. 4.
Tabelul 4. Înregistrările contabile ale LLC Orion
Articole similare
-
Contabilitatea impozitului pe profit în contabilitate și contabilitate fiscală, antreprenor modern
-
Cum se verifică urmărirea penală, articolele către contabil, impozitul și contabilitatea
-
Zigzag noroc cu TVA pentru contribuțiile la construcții, portalul fiscal
Trimiteți-le prietenilor: