În activitățile antreprenoriale, al căror scop este de a face profit, este necesar să se păstreze înregistrări. Veniturile pe care le primește antreprenorul și costurile suportate sunt luate în considerare. Rezultatele activității sunt rezumate, se calculează pierderile sau profiturile. În orice caz, este necesar să se raporteze statului și să se plătească impozite. Taxa-cheie pe care o firmă trebuie să o plătească pentru FIS este o taxă pe profit. Desigur, dacă societatea nu are un sistem simplificat de impozitare și utilizează alte moduri speciale (UTII, ESKH).
Se pare că societatea trebuie să țină evidențe contabile pentru a determina rezultatul financiar, care arată modul în care compania a lucrat, a necesitat fondatorilor, investitori, bănci, și așa mai departe. N. în plus, este necesar să se mențină evidențe fiscale necesare pentru a determina baza de calcul a taxelor profit. Diferitele tipuri de contabilitate conduc la diferiți indicatori ai profitului.
acte de reglementare și de dreapta-cheie care reglementează contabilitatea impozitului pe venit - Codul fiscal și PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“
Contabilitatea impozitului pe venit în contabilitate
Contabilitatea afișează profitul sau pierderea pe baza rezultatelor perioadei de raportare, acest rezultat fiind utilizat pentru a calcula impozitul pe venit curent pentru plata către buget. Contul contabil pentru stabilirea calculelor este prezentat mai jos.
Rezultă din activitățile din suma profitului sau pierderii este multiplicată (linia 2300 declarația de venit), de rata de impozitare efectivă - 20%, ceea ce duce la crearea unor sume condiționate de venituri sau cheltuieli contingente. Dar aceasta nu este cifra finală pentru transferarea taxei, este ajustată pentru diferențe. În absența acestora, suma primită va fi egală cu impozitul datorat.
Dacă societatea are un rezultat neimportant al activității, adică o pierdere, atunci venitul condiționat se formează prin înmulțirea cu 20% a valorii pierderii. Postarea care o afișează este după cum urmează:
Кт 99, cu deschiderea unui subcont separat "Cheltuieli condiționate (venituri) pentru impozitul pe venit" - Дт 68 (calculul impozitului pe venit).
Aspectul profitului contabil, înmulțit cu 20%, este o cheltuială condiționată pentru impozitul pe venit. Ar trebui să fie scrise de următoarele postări: Дт 68 - Кт 99.2.
Compania a primit o pierdere de 420.000 de ruble, iar în următoarea perioadă de raportare profitul este de 550.000 de ruble. Cheltuim veniturile condiționate și cheltuielile condiționate:
Dt 99,1 - Kt 90,9 - 420 000 ruble (pierderea este reflectată)
Dt 68 - Kt 99,2 - 84 000 ruble (420 000 x 20%) - venitul condiționat sub impozitul pe profit.
Dt 90,9 - Kt 99,1 - 550 000 ruble (profitul este reflectat)
Dt 99,2 - Kt 68 - 110 000 ruble (550 000 x 20%) - venitul condiționat al companiei.
De unde provin diferențele permanente și temporare? Constantele sunt obținute ca urmare a faptului că unele cheltuieli / venituri nu sunt luate în considerare în contabilitatea fiscală, ci numai în contabilitate. De exemplu, compania are un venit din contribuția la capitalul unei alte companii: venitul din depozit nu va fi recunoscut în scopuri fiscale. Diferențele permanente sunt sub forma obligațiilor fiscale permanente (NPL), care măresc valoarea impozitului și a activelor fiscale permanente (PNA), ceea ce conduce la o reducere a sumelor fiscale în perioada de raportare.
PNO efectuate de Dr. 99.2.3 „datorii fiscale permanente“ și Rm 68.4.2 „Calcule pentru impozitul pe venit“, și Autoritatea Palestiniană AT 68.4.2 „Calcule pentru impozitul pe venit“ și CR 99.2.3 „obligație fiscală permanentă.“
În cazul în care cheltuielile sau veniturile sunt recunoscute în perioade diferite de timp, diferențele temporare apar în ambele tipuri de contabilitate, care sunt împărțite în impozabile și deductibile.
Atunci când cheltuielile sunt recunoscute mai târziu pentru contabilitatea impozitelor și veniturile sunt mai devreme decât pentru contabilitate, acestea sunt diferențe deductibile. De exemplu, o pierdere din vânzarea activelor fixe este recuperată în contul fiscal nu imediat, ci pe parcursul duratei de viață utilă.
Activele privind impozitul amânat (SDA) sunt obținute prin înmulțirea diferenței temporare deductibile cu 20%. Atunci când se calculează SHE, există înregistrări de Am 09 - Km 68, iar atunci când se scrie: Дт 68 - Кт 09.
Diferențele de impozitare (HBP) conduc la apariția sumelor la suprataxa. Ele sunt obținute ca urmare a recunoașterii cheltuielilor în contabilitatea fiscală înainte și a veniturilor - mai târziu decât în contabilitate. HBP x 20% este o datorie privind impozitul amânat (TI).
Calculul TI se efectuează după cum urmează: la calculul AT 68 - Rm 77. Dacă ITO scade, atunci Dt 77 - Кт 68.
Este necesar să rețineți că taxa curentă ar trebui să corespundă întotdeauna cu valoarea impozitului înregistrat în declarația fiscală. De asemenea, nu uitați să faceți înregistrări în contabilitate despre formarea cheltuielilor condiționate și a veniturilor condiționate.
Contabilizarea impozitului pe venit în contabilitatea fiscală
Cheltuielile ne ajută să reducem baza de calcul a impozitului. Acestea sunt deduse din venitul primit de organizație, dar nu pot fi înregistrate toate cheltuielile din contul fiscal.
Conform regulii generale stabilite prin art. 252 NC, cheltuielile societății în contabilitatea fiscală ar trebui să fie:
a) rezonabil, care este necesar din punct de vedere economic pentru firma, de exemplu, achiziționarea de cafea pentru angajații departamentului de contabilitate nu poate fi amânată ca cheltuieli, ele nu pot fi numite justificate;
b) sunt confirmate de documentele emise corect, în conformitate cu cerințele legislative. Acestea pot fi orice documente justificative: cărți de călătorie, ordine, rapoarte despre munca efectuată etc. Dacă documentele sunt depuse de un stat străin, atunci ele trebuie traduse în limba rusă. Dar trebuie să ținem cont de faptul că trebuie să aveți un set complet - în cazul în care un contract, apoi să-i trebuie să fie un certificat de finalizare, facturi, documente de transport, etc. Atunci când numai contul este atașat contractului, aceste costuri nu vor fi recunoscute. De asemenea, Serviciul Fiscal recomandă utilizarea unui document de transfer universal pentru confirmarea cheltuielilor.
c) cheltuielile trebuie făcute din motive de venit, care este, în general, principalul element al activității comerciale a oricărei firme. În cazul în care, în luna dată, nu există venituri, atunci cheltuielile pot fi totuși recunoscute, principala fiind că costurile trebuie efectuate în funcție de tipul de activitate.
Dacă cheltuiala nu îndeplinește cel puțin una dintre cerințele de mai sus, nu poate fi acceptată, prin urmare, o parte din costuri nu sunt recunoscute deloc în contul fiscal.
Este primul element care cauzează cel mai adesea litigii cu organele de inspecție, deoarece nu există o definiție clară a valabilității în NK, iar inspectorii îl tratează oarecum subiectiv. Se crede că, dacă profitul companiei nu este foarte mare, atunci cumpărarea de lucruri scumpe este economic nerezonabilă, iar acest lucru nu poate fi luat în considerare în costuri. De exemplu, organizația are o cifră de afaceri suficientă - o condiție de 50 000 de ruble pe lună și face reparații de design scumpe pentru 5 milioane de ruble. De asemenea, specialiștii în taxe acordă atenție cheltuielilor care au cauzat o pierdere în perioada de raportare, nu au adus profit, nu corespund tipului principal de activitate. În cazul în care autoritățile fiscale au recunoscut cheltuielile ca fiind nerezonabil de costisitoare, dar cu adevărat perfecte, costurile pot fi luate pe baza prețurilor de pe piață.
Cheltuielile care sunt luate în considerare în cadrul normelor stabilite sunt numite normative. Există, de asemenea, norme non-normative, acestea sunt luate în considerare în întregime.
De asemenea, cheltuielile provin din activități de bază și cheltuieli neoperative.
1) costurile materiale. ele pot include costurile materiilor prime, materialelor și ambalajelor, energiei electrice, comunale etc .;
2) costurile forței de muncă - acestea pot fi orice plăți către angajați, prime, prime, dar există și excepții. De exemplu, organizația a acordat asistență financiară angajaților. Nu poate fi inclusă în costuri, deoarece este interzisă expres de Codul Fiscal al Federației Ruse;
4) alte cheltuieli, care includ: plăți de leasing, călătorii, servicii juridice, consultanță etc.
Cheltuielile non-de operare includ cele care nu sunt direct legate de procesul de producție și de vânzarea de bunuri, însă organizațiile trebuie, de asemenea, să opereze. De exemplu, acesta este dobânda la împrumuturi, datorii, costuri juridice, diverse reduceri către clienți, precum și pierderi.
Cheltuielile care nu sunt deductibile în scopuri fiscale și nu este deductibilă pentru calcularea poate fi găsită în articolul 270 din Codul fiscal, există o listă exhaustivă și includ dividende, dobânzi, penalități, contribuții la capitalul social și celălalt.
Articole similare
-
Cum să reflectați în contabilitate și contabilitate fiscală o contribuție unică a TVA
-
Cu privire la utilizarea corectă a denumirii abreviate a Republicii Belarus
Trimiteți-le prietenilor: