Operațiuni de numerar: încălcări tipice
VV Borodin. auditor, membru al Institutului
NP Rodinova. Doctore. ehkon. în economie, profesor, auditor, șef al Centrului de pregătire și metodologie pentru formarea și certificarea contabililor profesioniști, membru al IPA al Rusiei
Practica de audit arată că, în ciuda mijloacelor de automatizare a contabilității utilizate, organizațiile încă admit o mulțime de greșeli în efectuarea tranzacțiilor în numerar și în pregătirea documentelor de numerar. Să luăm în considerare cele mai tipice greșeli.
Documentarea tranzacțiilor cu numerar este o parte integrantă a sistemului general de circulație a documentelor oricărei entități juridice, indiferent de forma organizatorică și juridică. Prin urmare, controlul corectitudinii înregistrării documentelor contabile și fiscale și raportarea este o componentă obligatorie a controlului intern în fiecare organizație.
Completarea documentelor în numerar
Cele mai frecvente greșeli în completarea comenzilor de numerar și de numerar sunt:
• neglijența în completarea liniilor individuale, dacă formularele sunt umplete manual și offsetul de linie dacă este completat pe computer;
• Absența numerelor de ordine de intrare și de ieșire, rapoarte în avans;
• Absența ordinelor de numerar de intrare și de ieșire a conturilor și subconturilor corespondente;
• lipsa sau indicarea incorectă a detaliilor documentelor atașate (facturi, facturi, împuterniciri etc.) în rândul "Cerere" a ordinului de intrare și de ieșire în numerar;
• alocarea incorectă a sumelor TVA;
• absența sau umplerea lizibilă a numelor, denumirilor și patronimicilor persoanelor care semnează documente de numerar;
• ștergerea, ștergerea, corectarea nu conform regulilor stabilite (în cazul în care corectarea lor este prevăzută de normele actuale).
În ceea ce privește alte documente de numerar, un număr mare de contabili de erori permite pregătirea rapoartelor anticipate și a cărților de numerar. De exemplu, în rapoartele prealabile se constată deseori că trimiterile la datele documentelor atașate nu coincid cu datele efective ale documentelor primare acceptate pentru contabilitate. Cu un număr mare de documente atașate, erorile în calcularea sumelor nu sunt neobișnuite.
Încălcările și abuzurile apar atunci când reflectă în rapoartele privind soldul anticipat surplusul sau depășirea avansului anterior. Contabilii neglijează necesitatea înregistrării tuturor rapoartelor avansate într-un jurnal separat, ceea ce duce la încălcări ale succesiunii în proiectarea acestora.
Unii contabili și casieri nu acordă importanță semnăturilor în rapoartele anticipate. Cu toate acestea, toate semnăturile prevăzute sub forma raportului în avans trebuie să aibă loc.
Uneori, după redactarea și aprobarea raportului de avans, în textul părții inverse a formularului raportului de avans figurează explicații suplimentare.
Acest lucru se întâmplă adesea în cazul pierderii unor documente defăimătoare și al descoperirii lor după o anumită perioadă de timp.
Cu toate acestea, astfel de explicații sunt inacceptabile chiar și cu rezerve. Este necesar să se atașeze un alt raport înainte, care a făcut o notă "cerere" sau "adăugare" cu altă dată, text și semnături.
În acest caz, trebuie să faceți înregistrări cu intrări contabile suplimentare pentru sume suplimentare. Este important ca ambele documente să fie clare și să nu existe discrepanțe. Este pertinent să rețineți că la sfârșitul listei documentelor dezincriminatoare este necesar să se introducă semnul "Z". Aceasta elimină posibilele alocări.
Ideea este că partea 9 din articolul 9 din Legea nr. 402-FZ conține o clauză: "cu excepția cazului în care legile federale sau actele normative de reglementare ale organismelor de reglementare a contabilității de stat prevăd altfel". În acest caz, un astfel de act este Regulamentul nr. 373-P.
O asemenea reflectare a tranzacțiilor în numerar încalcă cerințele de la punctul 5.2. - 5.6 din numărul 373-P, conform căreia intrările în cartea de numerar 0310004 casier a făcut pentru fiecare comandă de numerar 0310001 (cont de numerar mandat (0310002)), decorat pe chitanța (eliberat) numerar.
Foarte încălcare frecventă este o corecție în balanța de carte de numerar a sumelor de bani la sfârșitul zilei de lucru și numărul de comenzi de numerar de intrare și de ieșire. Acest lucru poate apărea în situații când nu ține evidența ordinelor de numerar de intrare și ieșire, adică nu există nici un „jurnal de instrumente în numerar de intrare și ieșire“, ceea ce este contrar cerințelor Regulamentului № 373-P. Practica de audit a demonstrat că revista numita lipsă în organizațiile în care numărul de tranzacții în numerar este mic, și contabili (casierii) nu se înregistrează ordinele de credit și de debit în numerar, ceea ce face greșeli și să stabilească apoi în cartea de numerar. Aceeași situație este tipică unor organizații comerciale, care au comis un număr mare de tranzacții în numerar. În acest caz, este vorba despre o denaturare intenționată a conturilor.
Soldul numerarului
Conform clauzei 1.3 din Regulamentul nr. 373-P, o persoană juridică și un antreprenor individual stabilesc limita soldului de numerar în conformitate cu anexa la Regulamentul nr. 373-P. Persoana juridică, un antreprenor individual, este obligată să stocheze numerar în conturi bancare în bănci, depășind limita bilanțului de numerar stabilită în conformitate cu punctele 1.2 și 1.3 din prezentul regulament (punctul 1.4 din Regulamentul nr. 373-P).
Echipamentul tehnic al biroului de bilete
Măsurile pentru asigurarea siguranței numerarului în efectuarea tranzacțiilor în numerar, depozitare, transport, procedură și calendarul inspecțiilor privind disponibilitatea reală a numerarului sunt determinate de o persoană juridică, un antreprenor individual. Acest lucru este menționat în clauza 1.11 din Regulamentul nr. 373-P.
Documentul conținea „Recomandări pentru asigurarea fondurilor în timpul depozitării și transportului“ (cererea № 2) și „cerințe uniforme pentru rezistența tehnică și hardware de semnalizare ale birourilor întreprinderilor îmbunătățire“ (cererea № 3). Și, cu toate că acestea nu mai sunt obligatorii, stabilirea în fiecare organizație condițiile necesare pentru a asigura siguranța fondurilor la depozitarea și transportul acestora, ar împiedica încălcările relevante.
Pe baza recomandărilor de mai sus și a cerințelor unificate, sunt cel mai probabil să apară următoarele încălcări:
• Absența grilajelor metalice pe ușile și ferestrele din birou. Seiful pentru stocarea resurselor financiare este în biroul contabilului-șef și nu este atașat structurilor de construcții;
• Absența unui centru separat de numerar izolat, destinat emiterii, primirii și depozitării temporare a fondurilor. Caseta nu se află într-o încăpere specială, ci în departamentul contabil al departamentului contabil;
• absența unei uși de metal, a unei ferestre pentru eliberarea banilor, a unui seif în biroul casierului. Fondurile organizației sunt păstrate într-un singur depozit cu fondurile unei alte persoane juridice.
Implementarea operațiunilor de către persoane neidentificate
O încălcare foarte frecventă este problema salariilor și a altor plăți nu de către casier, ci de o altă persoană fără confirmarea documentară a autorității sale. Aceasta încalcă prevederile paragrafelor 2.1 și 2.2 din capitolul 2 "Organizarea lucrărilor privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar" din Regulamentul nr. 373-P.
Ei au declarat că documentele de numerar ale unei persoane juridice, antreprenor individual, sunt emise:
• un contabil sau un alt angajat (inclusiv casier) determinată în consultare cu șeful contabilului-șef (dacă este cazul) prin emiterea de acte administrative ale persoanei juridice sau a întreprinzătorului individual;
• capul (în absența contabilului-șef și contabil).
Astfel, în absența unui angajat special pentru un alt angajat să efectueze tranzacții în numerar, inclusiv emiterea de salarii, trebuie să se emită un document administrativ. Rețineți că, în conformitate cu clauza 2.2 a Regulamentului nr. 373-P, în cazul efectuării tranzacțiilor în numerar și al procesării documentelor de numerar de către managerii de numerar de la cap sunt semnate de către conducător.
Box: Monitorizarea conformității cu disciplina de numerar
Controlul și supravegherea caracterului complet contabilității veniturilor din fonduri de către organizații și întreprinzători individuali în forma în care este instalat prin regulamentele administrative, este semnificativ diferit de băncile convenționale verifică respectarea disciplinei în numerar. În conformitate cu regulamentele administrative, cu excepția controalelor de conformitate a disciplinei de numerar, verificate și echipamente de check-out, formulare de raportare stricte, caracterul complet al registrelor contabile pentru venituri, de contabilitate.
Articole similare
-
Erori și nereguli tipice în contabilitatea tranzacțiilor cu numerar
-
Auditul tranzacțiilor în numerar - portal de știință popular
Trimiteți-le prietenilor: