Evaluarea inerentă a riscului a fost de 30%.
Printre factorii care sporesc riscul inerent sunt:
- desfășurarea activității economice externe,
- atragerea de împrumuturi și împrumuturi, atât pe termen lung, cât și pe termen scurt,
- suport redus de informații al organizației,
- formarea ilegală a contabililor.
Riscul de nedetectare a fost determinat la aproximativ 50%.
Evaluarea riscului de audit a fost efectuată folosind formula:
Ap = PCK * HP * PH = 0,33 * 0,3 * 0,5 = 4,95% ≈5,0%.
Acest nivel al riscului de audit poate fi evaluat ca fiind scăzut.
Următorul pas este acela de a determina nivelul de semnificație.
Datele privind valorile numerice ale indicatorilor cheie sunt prezentate în Tabelul 3.
Tabelul 3 - Determinarea nivelului de semnificație a încălcărilor contabile
Valoarea medie aritmetică a indicatorilor din coloana 4 a fost de 791,7 mii ruble. Demn de remarcat este faptul că numărul de indicatori deviază semnificativ de la media aritmetică medie, astfel încât calculul va exclude performanta rezultatul reportat, precum și obligații ale organizației (cele mai mici și cele mai mari valori). Suma indicatorilor rămași a fost de 464 mii ruble. Aritmetică medie - 116 de mii de ruble.
Astfel, nivelul de semnificație la întreprindere este determinat în mărime de 116 mii ruble.
Calculul distribuției de semnificație va fi efectuat în conformitate cu bilanțul de afaceri pentru perioada studiată (apendicele 3). Acest lucru se datorează faptului că raportarea nu reflectă mișcarea reală a numerarului.
Cifra de afaceri totală a contului 50 "Cash" a fost în perioada de studiu 178424 ruble. Cifra de afaceri totală a fost de 34048671 ruble. Ponderea numerarului în circulație a fost de 0,56%. Rotunjind această cifră, obținem 1%.
Vom calcula nivelul de semnificație pentru obiectul de audit:
116/100 * 1 = 1,16 ≈ 1 mii de ruble.
Nivelul final al semnificației în auditul tranzacțiilor cu numerar este determinat în 1 mii de ruble.
În prima etapă a auditului, sa făcut o evaluare a siguranței numerarului în casa de marcat.
Ordinea și calendarul inventarului sunt determinate de conducătorul întreprinderii, cu excepția cazului în care este obligatorie. Aceasta corespunde alineatului 1 al art. 12 din Legea nr. 129-FZ "Cu privire la contabilitate").
În cursul auditului sa constatat că inventarul banilor în casa de marcat se realizează trimestrial, în ultima zi lucrătoare a trimestrului raportat. Toate actele de inventar se fac fără încălcări. Auditorul a atras atenția conducerii asupra faptului că experții recomandă efectuarea unui inventar al casetei în fiecare lună. Pentru a face acest lucru, calendarul inventarului trebuie fixat în ordinea privind politica contabilă a firmei.
Ordinea inventarului este următoarea:
După cum sa stabilit ca rezultat al auditului, nu sunt specificate termenii auditului brusc al casetei prin ordinul organizației și nu se efectuează auditul casetei.
Auditorul a menționat că organizarea birourilor de audit intern în cadrul instituției a determinat n 37 Ordinea tranzacțiilor în numerar :. În condițiile stabilite de șeful întreprinderii, precum și atunci când schimbarea casieri la fiecare întreprindere a făcut o birouri brusc de inspecție cu foaie completă la recalcularea de numerar și de verificare a altor valori sunt la checkout. Soldul numerarului în casa de marcat este verificat în raport cu datele contabile ale carnetului de numerar. Auditul casetei trebuie efectuat cel puțin o dată pe lună. În acest scop, o comisie ar trebui numită prin ordinul șefului. Rezultatele auditului acționează pe formularul prevăzut în apendicele 4 la Ordinul tranzacțiilor în numerar.
Inspecția a arătat că casa de marcat la întreprinderea care face obiectul anchetei este echipată în conformitate cu cerințele actuale. Caseta este izolată, blocată din interior, asigură siguranța completă a banilor și documentelor bancare. Sistemul de alarmă este instalat în casa de marcat a întreprinderii. Banii sunt depozitați într-un dulap ignifug (în siguranță), cheia căruia se află la casierie și la contabilul-șef.
Întreprinderea a încheiat un contract de protecție cu securitate privată, care oferă în plus securitate.
Documentele de numerar din departamentul de numerar nu sunt stocate.
La livrarea și primirea banilor casierului, conducătorul întreprinderii însoțește, nu există o protecție suplimentară, deoarece sumele de bani nu sunt de obicei mari.
Pentru siguranța numerarului în casier este responsabil pentru casier, cu care a fost încheiat contractul privind răspunderea deplină. În timpul perioadei auditate, casierii de la întreprindere nu s-au schimbat.
Astfel, în timpul auditului, condițiile care asigură siguranța numerarului în casa de marcat au fost evaluate ca fiind satisfăcătoare, în conformitate cu cerințele legislației în vigoare.
În procesul de verificare a contabilității tranzacțiilor cu numerar, au fost stabilite următoarele:
Pentru a ține cont de intrările de numerar și de tranzacțiile în numerar aferente, OOO Gofra-Upak aplică doar formele unice de documente primare. Dreptul de a semna documentele de chitanțe aparține contabilului-șef și șef al organizației, cu nici un ordin privind numirea șefului persoanei autorizate să semneze pentru ordinele de numerar de intrare și de ieșire ca contabilul-șef (în caz de boală sau vacanțe). Intrările în raportul casierului sunt produse la timp. Limita soldului de numerar în casierie este stabilită la 5 mii de ruble. Limita nu este încălcată
Analiza ordinelor de intrare și de ieșire efectuate printr-o metodă continuă a arătat că, într-o serie de cazuri, există fapte atunci când banii sunt distribuiți în prezența unei singure semnături în documente. A fost întocmit un document de lucru al auditorului (tabelul 4).
Tabelul 4 - Documentul de lucru al auditorului. Registrul documentelor de numerar,
pe care nu există decât o singură semnătură
Un eșantion din ordinele de cheltuieli este prezentat în cererile la termen (anexele 3, 4).
În consecință, sa constatat că încălcările relevate nu au adus prejudicii materiale organizației, în același timp fiind încălcată procedura de emitere a documentelor primare.
Ordinele de numerar sunt înregistrate în jurnalele relevante, nu a fost detectat un control aprofundat al abaterilor, carnetul de numerar se desfășoară, de asemenea, la întreprindere.
Într-o anumită măsură, reduce transparența contabilității, faptul că contabilul și casierul sunt aceeași persoană. Astfel, controlul intern poate fi definit ca nu suficient de înalt.
Auditorul a menționat necesitatea emiterii de ordine, care conține lista persoanelor cărora li se permite să dea în bani pentru nevoile interne, perioada de emitere, precum și limita stabilit recomandat pe suma emisă în responsabilitatea pentru fiecare tip de operațiuni, precum și termenele de raport în avans.
Pentru a se ține cont de circulația numerarului în casa de mesagerie a companiei, se folosește un cont 50 din "Casierie". Contul este activ. În cont se deschide singurul subaccount 50.1 "Casier". Soldul acestui cont indică disponibilitatea banilor gratis la biroul de casier la începutul unei date excelente. Cifra de afaceri din debit indică primirea numerarului în departamentul de numerar, iar pe împrumut - suma emisă.
Analiza deconsolidării numerar în conturile erorilor contabile și de raportare sintetice sunt identificate: conturi de card de date si balanta de verificare sunt aceleași, așa cum se arată în situațiile financiare și acreditările sumele reale corespunzătoare.
Soldul la casa de bilete se stabilește la sfârșitul zilei lucrătoare după reflectarea în carnetul numerar a tuturor tranzacțiilor cu privire la sosirea și cheltuielile de numerar.
Nu există venituri în numerar în întreprindere, nu există un registru de numerar. Toate decontările sunt efectuate fără plată sau cu înregistrarea documentelor stabilite legal (primirea banilor de la bancă, eliberarea salariilor).
Documentarea sumelor de raportare se efectuează separat pentru fiecare sumă. Faptul de a primi numerar în conformitate cu raportul, atunci când un raport complet privind progresele anterioare nu sunt reprezentate nu este dezvăluită, care este, de asemenea, una dintre cele mai importante caracteristici ale nivelului de respectare a disciplinei de numerar.
Astfel, nu au existat încălcări ale disciplinei de numerar în cadrul organizației.
Regulamentul privind contabilitatea "Politica contabilă a organizației" PBU 1/98. Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 09.12.98 Nr. 60 n.
Articole similare
-
Erori și nereguli tipice în contabilitatea tranzacțiilor cu numerar
-
Operațiuni de numerar încălcări tipice - Institutul de profesioniști contabili din regiunea Moscova
Trimiteți-le prietenilor: