În conformitate cu p.141.4.1 p.141.4 st.141 din Codul fiscal al Ucrainei, astfel de venituri ale nerezidenților sunt supuse impozitării:
- dobândă, venituri cu reducere plătite în favoarea unui nerezident, inclusiv dobânzi la împrumuturi și obligațiuni emise (emise) de un rezident;
- dividendele plătite de un rezident;
- drepturi de autor;
- venituri de transport și de inginerie;
- leasingul / chiria plătit de rezidenți sau misiuni permanente în favoarea unui nerezident-locator / locator în cadrul unui contract de leasing operațional / leasing;
- venituri din vânzarea de bunuri imobiliare situate pe teritoriul Ucrainei, care aparține unui nerezident, inclusiv proprietatea unui sediu permanent al unui nerezident;
- profitul din vânzarea sau alte cedări de titluri, derivate sau alte drepturi corporative, determinate în conformitate cu prezentul capitol;
- veniturile obținute din punerea în aplicare a activităților comune în Ucraina, veniturile din punerea în aplicare a contractelor pe termen lung pe teritoriul Ucrainei;
- remunerație pentru efectuarea de către nerezidenți sau persoane autorizate de acestea de activități culturale, educative, religioase, sportive și de divertisment pe teritoriul Ucrainei;
- brokeraj, comisioane sau onorarii de agenție primite de la rezidenți sau alte misiuni permanente către nerezidenți în raport cu serviciile de brokeraj, comisii sau agenții furnizate de un nerezident sau un sediu permanent pe teritoriul Ucrainei în favoarea rezidenților;
- contribuții și prime pentru asigurarea sau reasigurarea riscurilor în Ucraina (inclusiv asigurarea de viață) sau asigurarea rezidenților față de riscurile din afara Ucrainei;
- venituri provenite din activități de divertisment (altele decât activitățile de loterie);
- venituri sub formă de contribuții caritabile și donații în favoarea nerezidenților;
- alte venituri din non-rezident (sediu permanent al acestui sau orice alt nerezident), activitatea economică pe teritoriul Ucrainei, cu excepția venitului sub formă de venituri sau de alte forme de compensare pentru costul de bunuri, lucrări, servicii, transmise, către locuitorii unui astfel de nerezident (sediu permanent) , inclusiv costul serviciilor de comunicare internațională sau al suportului internațional de informații.
Ordonanța de plată a taxei
Taxa de repatriere trebuie reținută și transferată la buget de către rezidenți sau de misiunile permanente ale companiilor străine care plătesc veniturile menționate anterior nerezidenților. În plus, impozitul este reținut în momentul plății și pe cheltuiala sa, adică partenerii străini vor primi mai puțin decât au câștigat.
Taxele de repatriere
Rata de bază a impozitului este de 15%. Pentru anumite tipuri de venit, se stabilește o sumă mai mică sau mai mare de impozit. Astfel, transportul de marfă este impozitat cu o rată de 6%. Veniturile din obligațiunile fără dobândă (cu discount) și obligațiile de trezorerie sunt impozitate la o rată de 18%.
În ceea ce privește plățile de asigurare în favoarea unui nerezident, acestea sunt impozitate în această ordine:
- în cadrul acordurilor privind asigurarea obligatorie, în temeiul căreia primele de asigurare (creanțele de asigurare) sunt efectuate în beneficiul persoanelor fizice - nerezidenților, precum și contracte de asigurare în cadrul contractelor internaționale „Carte Verde“, precum și contracte de asigurare a traficului de pasageri aviației civile - pe rata de 0 la sută;
- în termen de asigurare de contracte de risc în afara Ucrainei, potrivit căruia prestațiile de asigurare (prestații de asigurare) sunt făcute pentru nerezidenți, în plus față de riscurile descrise în al doilea paragraf al prezentului alineat, - la rata de 4 la suta din suma care este transferată pe cheltuiala proprie a asigurătorului la momentul transferului acestei sume ;
- la încheierea contractelor de asigurare sau de risc de reasigurare direct cu rating de putere financiară asigurătorilor și reasigurătorilor nerezidentă (stabilitate), care îndeplinește cerințele stabilite de Comisia Națională, care efectuează reglementarea de stat pe piețele de servicii financiare (inclusiv prin intermediul sau prin intermediul brokerilor de reasigurare, care procedura stabilită de o astfel de comisie națională confirmă că reasigurarea a fost efectuată de un reasigurător, fiabilitate financiară (stabilitate), care respectă cerințele stabilite de către Comisia Națională a spus), - rata de la 0 la suta;
- în alte cazuri - la o rată de 12% din suma acestor plăți (plăți) pe cheltuiala proprie în momentul transferului acestor plăți.
Impozitarea veniturilor din misiunile permanente
Sumele de venit ale nerezidenților care își desfășoară activitatea pe teritoriul Ucrainei prin intermediul unui sediu permanent sunt impozitate în procedura generală. În același timp, un astfel de sediu permanent este egal în scopuri fiscale unui contribuabil care își desfășoară activitatea independent de un astfel de nerezident.
În cazul în care un nerezident își desfășoară activitățile în Ucraina și în străinătate și, în același timp, nu determina profitul din activitățile lor, care se desfășoară pentru a le printr-un sediu permanent în Ucraina, valoarea profitului impozabil în Ucraina este determinată pe baza elaborării unui echilibru individual de nerezident al activității financiare și economice coordonat cu autoritatea de supraveghere la locul misiunii permanente.
Dacă este imposibil să se determine prin profitul obținut de numărare rezident direct cu sursa de origine a Ucrainei, venitul impozabil stabilit de autoritatea de control ca diferență între veniturile și cheltuielile determinate prin aplicarea la valoarea factorului de venituri 0.7.
Cazuri în care taxa nu este reținută
Cu toate acestea, în unele cazuri, plata impozitului va fi evitată. Prin urmare, veniturile sub formă de încasări sau alte tipuri de despăgubiri pentru valoarea bunurilor, munca efectuată, serviciile furnizate nu sunt impozitate pentru repatriere. inclusiv servicii de comunicatii internationale si suport international de informatii.
De asemenea, merită să se acorde atenție faptului că, în majoritatea cazurilor, numai veniturile provenite de la sursa de origine de pe teritoriul Ucrainei sunt supuse impozitării, și nu veniturile primite de la un nerezident de la un rezident. De exemplu, dividendele listate unui fondator străin vor fi supuse impozitului de repatriere și serviciilor de agenție furnizate de un rezident unui rezident, dar care nu sunt deja impozabile pe teritoriul altui stat.
Acorduri internaționale privind eliminarea dublei impuneri
În plus, toate regulile de mai sus sunt eficiente numai dacă Ucraina nu a încheiat un tratat internațional cu statul nerezident, care prevede o altă procedură de impozitare a veniturilor. Până în prezent, tratatele internaționale privind eliminarea dublei impuneri funcționează în relații cu zeci de țări, dintre care în special Marea Britanie, Statele Unite, Canada, Italia, Portugalia, Republica Cehă și altele.
Un tratat internațional poate prevedea o rată de impozitare mai mică pentru repatrierea veniturilor decât cea stabilită de legea ucraineană sau venitul unui nerezident poate fi impus numai în statul său.
Acordurile internaționale pot conține, de asemenea, condiții sau clauze suplimentare pentru a reduce impozitul. De exemplu, în conformitate cu normele Convenției actuale privind evitarea dublei impuneri între Ucraina și Cipru, dividendele plătite în beneficiul proprietarului real al unui rezident al unui alt stat, sunt impozitate la o rată care să nu depășească 5%, cu condiția ca el deține 20% din capitalul societății sau investit în ea cel puțin 1 milion de euro. În alte cazuri, cota de impozitare nu poate depăși 15%.
Cu toate acestea, nu totul este atât de simplu. Pentru a profita de tratat internațional, este necesar să se furnizeze autorităților fiscale ale unui certificat eliberat de autoritățile competente ale unei țări străine și confirmând statutul de rezident al țărilor membre ale contractului. În caz contrar, va trebui să plătiți integral taxa. Și aici contribuabilii interni se pot confrunta cu anumite dificultăți, deoarece în unele țări astfel de certificate nu sunt emise, în alte cazuri, partenerii străini pur și simplu nu vor să-și compliceze viața prin obținerea unui astfel de document. În plus, certificatul de rezidență va trebui să fie actualizat în fiecare an.
Un astfel de document trebuie tradus în limba ucraineană și legalizat în timp util. Pentru țările care participă la Convenția de la Haga din 1961, care abrogă cerința legalizării documentelor oficiale străine, este suficient să se pună apostila pe document. Dar dacă un acord internațional privind asistența juridică a fost semnat cu un stat străin, un document oficial eliberat de autoritatea competentă a acelui stat poate fi adoptat fără o asigurare suplimentară. Aceste țări includ, în special, Estonia, Letonia, Lituania, Polonia, Cehia, Bulgaria, România, Serbia. țările CSI.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: