După ce legislația fiscală a fost substanțial "redesenată", nu este rău să ne amintim dacă taxele privind impozitul pe repatriere s-au schimbat.
Cine plătește impozitul pe repatriere
Plătitorii sunt încă rezidenți și reprezentanți permanenți ai unui nerezident care plătesc venituri din surse de origine din Ucraina către nerezidenți.
Conform paragrafelor 14.1.213 CLE. "În cazul în care termenul" rezident "în cazurile relevante este folosit în secțiunea III a prezentului cod, acest termen se referă la persoanele definite la § 133.1, art. 133 din prezentul Cod. "
La punctul 133.1 din Codul Fiscal, se menționează plătitorii impozitului pe profit - rezidenți (paragraful 133.1.1-133.1.3 NKU), în special:
- agenții economici - persoane juridice care desfășoară activități economice atât pe teritoriul Ucrainei, cât și în străinătate, cu excepția persoanelor juridice, definite de cl. 133,4 și 133,5.
- BNU face așezări cu bugetul de stat al Ucrainei, în conformitate cu Legea Ucrainei "Cu privire la Banca Națională a Ucrainei";
- Gestionarea fondului tranzacțiilor imobiliare, care operează în conformitate cu Legea Ucrainei „Cu privire la mecanismele și de gestionare a proprietății pentru tranzacțiile de locuințe și imobiliare financiare și de credit“, în legătură cu operațiunile și rezultatele operațiunilor de gestionare a activelor efectuate astfel controlul asupra fondului.
Realizat pentru domeniul plătitorilor care nu sunt incluși în lista rezidenților - plătitorii impozitului pe venit:
- organizații și instituții non-profit (punctul 133.4 din NKU);
- simplificați contribuabili - contribuabili singuri (punctul 133.5 din NKU).
Astfel, toți plătitorii de impozit pe venit - persoane juridice, cu excepția uproschentsev și nepribylschikov sunt plătitori de impozit reținut la sursă la sursa de plata veniturilor provenite din Ucraina (lista conține punctele 141.4.1NKU.) Ale persoanelor juridice nerezidente. Este clar că, dacă un antreprenor individual plătește venituri persoanelor juridice nerezidente, nu se pune problema taxei de repatriere.
Ce venit se impozitează la repatriere și la ce rată?
- Dobânzi, venituri cu reducere plătite în favoarea unui nerezident, inclusiv dobânzile aferente împrumuturilor și obligațiunilor emise (emise) de un rezident;
- dividendele plătite de un rezident;
- drepturi de autor;
- venituri din inginerie;
- leasingul / plata chiriei, care este plătită de către rezidenți sau misiuni permanente în favoarea unui locator / locator nerezident în cadrul contractelor de leasing / leasing;
- venituri din vânzarea de bunuri imobiliare situate pe teritoriul Ucrainei, care aparține unui nerezident, inclusiv proprietatea unui sediu permanent al unui nerezident;
- profitul din vânzarea sau altă dispoziție a valorilor mobiliare, a instrumentelor derivate sau a altor drepturi corporative, determinate în conformitate cu prezenta secțiune;
- veniturile obținute din punerea în aplicare a activităților comune în Ucraina, veniturile din punerea în aplicare a contractelor pe termen lung pe teritoriul Ucrainei;
- remunerație pentru efectuarea de către nerezidenți sau persoane autorizate de acestea de activități culturale, educative, religioase, sportive și de divertisment pe teritoriul Ucrainei;
- brokeraj, comisioane sau onorarii de agenție primite de la rezidenți sau alte misiuni permanente către nerezidenți în raport cu serviciile de brokeraj, comisii sau agenții furnizate de un nerezident sau un sediu permanent pe teritoriul Ucrainei în favoarea rezidenților;
- venituri provenite din activități de divertisment (altele decât activitățile de loterie);
- venituri sub formă de contribuții caritabile și donații în favoarea nerezidenților;
- Alte venituri din non-rezident (sediu permanent al acestui sau orice alt nerezident), activitatea economică pe teritoriul Ucrainei, cu excepția venitului sub formă de venituri sau de alte forme de compensare pentru costul de bunuri, lucrări și servicii transferate către rezidenții unui astfel de nerezident (sediu permanent) în inclusiv costul serviciilor de comunicatii internationale sau suportul international de informatii
Profitul nerezidenților, obținut sub formă de venituri din obligațiuni fără dobândă (cu discount) sau obligațiuni de trezorerie
Specificul definiției bazei este redat în paragrafe. 141.4.3 NKU
Plăți de asigurare (prime de asigurare, prime de asigurare) și plăți de asigurare (indemnizații de asigurare) în limitele contractelor de asigurare sau reasigurare a contractelor de risc, asigurări de viață în favoarea nerezidenților
0%, 4%, 12% - în funcție de tipul de asigurare
Specificul impunerii este redat în paragrafe. 141.4.5 NKU
20% în cont propriu (taxă, fără reținere)
Venitul obținut de nerezidenți sub formă de dobânzi sau venituri (reduceri) privind obligațiuni guvernamentale sau obligațiuni locale sau titluri de creanță, îndeplinirea obligațiilor în conformitate cu care este furnizat de către stat sau de garanție locală, vândute sau distribuite nerezidenților în afara teritoriului Ucrainei prin intermediul agenților nerezidenți autorizați sau dobânzile plătite pentru nerezidenți ai statului sau primite în bugetul Republicii Autonome Crimeea sau un credit la bugetul municipal (credite sau credite externe ), Care se reflectă în bugetul de stat al Ucrainei sau a bugetelor locale sau estimări ale Băncii Naționale a Ucrainei, sau de credite (credite) primite de către agenții economici și punerea în aplicare a care este furnizat de stat sau locale de garanție
Nu se impozitează sub nr. 141.4.10 NKU
Impozitul reținut din venitul unui nerezident este plătit de către rezident (reprezentantul permanent) la buget atunci când plătește venituri unui nerezident și pe cheltuiala sa (paragraful 141.4.2 al NKU).
Este posibilă o rată diferită sau scutire de la impozitare dacă se aplică normele tratatului internațional (punctul 3.2, paragraful 141.4.2 al NKU). În special, pentru aplicarea normelor internaționale, este necesar ca (punctul 103.2 din NKU):
- nerezidentul a fost beneficiarul beneficiarului venitului;
- nerezidentul a oferit un certificat privind statutul de rezident al țării, tratatul internațional cu care este folosit.
Dacă un transport de marfă este plătit unui nerezident de o singură persoană
În conformitate cu alin. 14.1.260 CLE. transportul de marfă reprezintă o compensație (compensare) plătită în baza contractelor de transport, închiriere sau subînchiriere a unei nave sau a unui vehicul (părți ale acestuia) pentru:
- transportul mărfurilor și pasagerilor pe cale maritimă sau aeronavă;
- transportul mărfurilor pe calea ferată sau rutieră.
"Cantitatea de mărfuri plătită de un rezident unui nerezident în cadrul contractelor de transport de marfă este impozitată la o rată de 6% din sursa de plată a acestor venituri din astfel de venituri. În acest caz:
- baza de impozitare este rata de bază a unui astfel de transport de marfă;
- O persoană care este autorizată să perceapă o taxă și să o plătească în buget este un rezident care plătește acest venit, indiferent dacă este plătitor de impozit sau subiect de impozitare simplificată. "
Deci, vedem unele contradicții în norme. În pp. 14.1.213 este clar stipulat. care este rezident în scopul râului. III - aceștia sunt plătitori de la postul 133.1 al NKU. Acesta enumeră plătitorii impozitului pe profit și a eliminat direct contribuabilii unici (punctul 133.5 NKU). În același timp, în paras. 141.4.4 Stările NKU. că de transport de marfă plătite rezident nerezident, nerezident, care plătește venitul, prin contract de transport de marfă este obligat să plătească 6% din venituri ca urmare a datelor, indiferent dacă acesta este un contribuabil sau de către plătitor pe un sistem simplificat.
Prin urmare, o consultare fiscală individuală va ajuta la clarificarea situației (articolele 52, 53 NKU).
Raportarea impozitului pe repatriere
Răspunderea pentru neplată
Și în concluzie - mai multe teze despre neplata impozitului de repatriere la buget. Platitorului (care este agent fiscal) care a platit venitul fara retinere si impozitare la timp si in totalitate la buget, sanctiunea prevazuta la art. 127 GCC:
- în cuantum de 25% din cuantumul impozitului;
- încălcarea repetată în termen de 1095 de zile - în cuantum de 50% din cuantumul impozitului;
- acțiuni comise în decurs de 1.095 zile pentru a treia oară sau mai mult - în cuantum de 75% din valoarea impozitului.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: