Cum să reflectăm în contabilitate și fiscalitate returnarea produsului finit de către cumpărător, revista

Elena Popova, Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, Locul I

În această decizie:

• Motivele returnării mărfurilor
• Contabilitate: restituirea este asigurată prin lege
• Încetarea contractului în momentul revendicării
• Încetarea contractului la momentul încheierii acestuia
• Contabilitate: rambursare prin contract
• Proprietatea la cumpărător nu a trecut
• Fiscal: impozit pe venit
• ZONĂ: TVA
• USN
• UTII
• FREIGHT și UTII

De regulă, cumpărătorul devine proprietarul produsului la momentul primirii acestuia (cu excepția contractelor cu un transfer special de proprietate) (articolul 223 punctul 1 al articolului 224 din Codul civil al Federației Ruse).

Motivele returnării mărfurilor

Cumpărătorul poate returna produsele achiziționate pe baza:

• stipulate în legislație;
• specificate în contract.

Contabilitate: restituirea este asigurată prin lege

În cazul în care dreptul unui client de a returna bunurile pe motiv prevăzute de lege (de exemplu, calitatea necorespunzătoare, understaffing, și așa mai departe. D.), există o anulare a contractului în mod unilateral. În acest caz:

• cumpărătorul returnează produsele vânzătorului;

Încetarea contractului în momentul revendicării

În cazul în care contractul nu prevede o altă procedură, aceasta va fi considerată încheiată de la data la care o cerință relevantă pentru cumpărător cerut vânzătorului (Sec. 2, art. 450.1 din Codul civil). Prin urmare, chiar și într-o situație în care cumpărătorul se întoarce anterior a primit produse de calitate inferioară, se crede că a trecut dreptul de proprietate asupra vânzătorului. În acest caz, la primirea unor produse de calitate slabă de la cumpărător, are loc un nou transfer de proprietate.

Un exemplu de reflecție în contabilitatea returnării produsului finit de către cumpărător în cazurile prevăzute de lege. Proprietatea asupra produsului a fost transmisă cumpărătorului

Încetarea contractului la momentul încheierii acestuia

Contractul poate fi anulat dacă prevede posibilitatea rezilierii la momentul încheierii acestuia (clauza 2 a articolului 450.1 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, atunci când livrăm produse de calitate necorespunzătoare cu deficiențe incorigibile. Apoi, se consideră că proprietatea asupra produselor returnate către cumpărător nu a trecut.

Situația: modul în care în contabilitate se reflectă întoarcerea produsului finit de către cumpărător în cazurile prevăzute de lege. Cumpărătorul este un cetățean care nu se angajează în activități antreprenoriale. Produsele sunt returnate în perioada de achiziție

Contabilitate: rambursare prin contract

În cazul în care, după primirea dreptului cumpărătorului de a returna bunurile pe motiv stipulate în contract (de exemplu, atunci când, la maturitate, produsele nu au revândute de către cumpărător), se întoarce în conformitate cu termenii acordului (art. 421 din Codul civil). În cazul în care contractul nu prevede un transfer special de proprietate, în momentul restituirii produsului proprietarul este cumpărătorul anterior. Prin urmare, atunci când bunurile sunt primite de la cumpărător, drepturile de proprietate sunt inversate.

Un exemplu de reflectare în contabilitatea returnării bunurilor finite de către cumpărător în cazurile neprevăzute de lege. Proprietatea asupra produsului a fost transmisă cumpărătorului

Proprietatea la cumpărător nu a trecut

Dreptul de proprietate asupra vânzării de produse poate fi reținut de către vânzător dacă:

• în contractul de vânzare există un transfer special de proprietate asupra cumpărătorului (de exemplu, după plată) (articolul 491 din Codul civil al Federației Ruse);
• motivele pentru returnarea produselor apar de la cumpărător la momentul acceptării sale (adică, de fapt, cumpărătorul nu a acceptat produsul și nu a intrat în contul acestuia) (articolul 458 din Codul civil al Federației Ruse).

Fiscal: impozit pe venit

Reflecția veniturilor și a cheltuielilor legate de returnarea produselor finite depinde de momentul transferului proprietății produsului finit către cumpărător și de metoda de contabilitate fiscală aplicată.

Situația: cum se calculează impozitul pe profit pentru a reflecta întoarcerea produsului finit de către cumpărător, dreptul de proprietate asupra căruia nu i-a trecut. Conform contractului, proprietatea trece la data plății. Organizația aplică metoda acumulării

Situația: cum să țineți cont atunci când impozitați răscumpărarea produselor restante și eliminarea (distrugerea) acestora. Condiția de returnare a mărfurilor cu termen de valabilitate expirat este prevăzută în contractul cu cumpărătorul. Organizația aplică un sistem general de impozitare

Un exemplu de reflectare în contabilitate și de impozitare a returnării produsului finit de către cumpărător în cazurile prevăzute de lege. Proprietatea produsului către cumpărător a trecut

Un exemplu de reflectare a contabilității și a impozitării returnării bunurilor finite de către cumpărător în cazurile neprevăzute de lege

Situația: pot să iau o deducere TVA atunci când restituie produsul finit cumpărătorului? Cumpărătorul mărfurilor este o organizație care utilizează modul special (taxă simplificată, UTII) sau un cetățean

Glavbukh recomandă: Întrebarea pe baza căreia documentul pe care vânzătorul ar trebui să îl ia pentru a deduce TVA în cazul returnării produselor finite de către cumpărător-cetățean nu este reglementat direct de lege.

Pentru calcularea unei taxe unice, procedura de reflectare a returnării produselor finite depinde de doi factori:

• dacă proprietatea asupra produsului a trecut asupra cumpărătorului;
• dacă produsul returnat a fost plătit de cumpărător.

Obiectul de impozitare UTII este venitul imputat pentru un anumit tip de organizație (clauzele 1 și 2 din articolul 346.29 din Codul fiscal).

FREIGHT și UTII

De regulă, este întotdeauna posibil să se determine la ce activitate apar produsele returnate. Prin urmare, în cazul în care o organizație utilizează un sistem comun de impozitare și plătește produsele UTII vândute clienților în cadrul activităților privind UTII și activitatea privind sistemul comun de impozitare trebuie să fie luate în considerare separat, în scopul calculării impozitului pe venit și TVA-ul de conturi directe (pag. 9 Art. 274. punctul 4 4.1 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru a reflecta întoarcerea produselor vândute în cadrul activităților asupra sistemului general de impozitare la calculul impozitului pe profit, utilizați regulile prevăzute pentru acest regim.

Articole similare

• Ordinea de reflecție în contabilitate și impozitarea returnării bunurilor finite de către cumpărător

• Cum să reflectați în contabilitatea fiscală returnarea bunurilor de calitate

Trimiteți-le prietenilor: