8 (800) 333-45-16 ext. 100
Cumpărătorul are dreptul să restituie produsele achiziționate în următoarele cazuri:
- vânzătorul nu a livrat în timp util un pachet de documente sau livrări legate de produs (articolul 464 din Codul civil al Federației Ruse);
- a transferat o cantitate mai mică de bunuri decât cea definită în contract (paragraful 1 al articolului 466 din Codul civil al Federației Ruse);
- sortarea produselor transferate nu corespunde celei indicate în contract (clauzele 1 și 2 ale articolului 468 din Codul civil al Federației Ruse);
- organizația nu a respectat într-un termen rezonabil cerințele cumpărătorului pentru completarea ordinului (clauza 2 din articolul 480 din Codul civil al Federației Ruse);
- organizația a transferat cumpărătorului o producție de calitate slabă, în ambalaj necorespunzător, iar aceste încălcări nu pot fi eliminate (punctul 2 al poziției 475 și poziția 482 GK Federația Rusă).
După ce a identificat una dintre încălcările de mai sus, cumpărătorul trebuie să notifice vânzătorul (clauza 1, articolul 483 din Codul civil al Federației Ruse).
În cazul în care cumpărătorul produsului este o persoană fizică, acesta are dreptul să returneze mărfurile în următoarele cazuri:
Cumpărătorul are dreptul să restituie produsele chiar și în cazurile care nu sunt prevăzute în legislație, dar sunt specificate în contractul de vânzare (articolul 454 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, în cazul în care data de expirare și așa mai departe.
Contabilitatea returnării produselor finite în fiecare caz depinde de faptul dacă cumpărătorul devine proprietarul produsului sau nu.
Proprietatea asupra produselor a fost transmisă cumpărătorului
Dreptul de proprietate revine cumpărătorului la momentul primirii acestuia (articolul 1 al articolului 223 din Codul civil al Federației Ruse).
O excepție este contractele cu un transfer special de proprietate.
În cazul în care cumpărătorul dorește să emită o rambursare pentru motivele prevăzute în legislație, încetarea contractului are loc în mod unilateral.
Procedura rezultă din paragraful 2 al art. 475. Art. 309 Codul civil al Federației Ruse:
- Cumpărătorul returnează produsele vânzătorului.
- Obligația de a plăti produsele este reziliată.
- Există dreptul de a solicita bani (în cazul în care produsul nu a fost plătit).
Vânzătorul trebuie să returneze produsele cu TVA. dreptul acestui cumpărător nu depinde de condițiile contractului, astfel cum vânzătorul face valoarea TVA-ului către cumpărător la cererea legislației fiscale (Sec. 1, art. 146 alin. 1, art. 168 din Codul fiscal). Această datorie nu depinde de voința părților la tranzacție.
În cazul în care cumpărătorul dorește să emită o rambursare pentru motivele prevăzute în contract, restituirea se face în conformitate cu termenii acordului atins (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).
În contabilitate, returnarea produselor de la cumpărător ar trebui să fie formalizată ca o vânzare inversă.
Returnarea produselor trebuie întocmită pe baza documentelor de expediere emise de cumpărătorul produsului și a certificatului întocmit de cumpărător în momentul identificării defectelor produselor achiziționate. Primirea produselor înapoi de la cumpărător ar trebui să se reflecte ca primire de bunuri sau materiale și să nu vină la costul specificat în documente, dar la valoarea contabilă. Această operație reflectă postarea:
- Debit 10 (41) Creditul 60 (76) - se reflectă în compoziția produselor finite de materiale (mărfuri) returnate de cumpărător la valoarea contabilă;
- Debit 19 Credit 60 (76) - TVA se reflectă pe produsul finit returnat;
- Debit 60 (76) Credit 50 (51) - costul produsului returnat a fost plătit cumpărătorului;
- Debit 91-2 credit 60 (76) - o altă cheltuială este recunoscută între prețul de vânzare și costul produselor vândute.
Proprietatea produsului către cumpărător nu a trecut
Dreptul de proprietate asupra vânzării de produse este reținut de către vânzător în următoarele cazuri:
- În contractul de cumpărare și de vânzare există un transfer special de proprietate asupra cumpărătorului (articolul 491 din Codul civil al Federației Ruse).
- Motivele pentru returnarea produselor provin de la cumpărător în momentul acceptării acestuia (articolul 458 din Codul civil al Federației Ruse).
Până la transferarea proprietății produsului către cumpărător, ar trebui să fie luată în considerare în bilanțul vânzătorului și reflectată pe contul 45 Bunurile expediate. Atunci când vă întoarceți, este necesar să inversați înregistrările care au fost făcute atunci când produsele au fost expediate.
expediere inversă ar trebui să se bazeze pe un document eliberat de către cumpărător la întoarcere (de exemplu, sub formă № TORG 12 marcat pe retur), și acționează pe formularul № TORG-2 (№ TORG-3). Instrumentul trebuie să precizeze detaliile produselor, pe care există diferențe în cantitate, calitate, gama, și așa mai departe. Actul trebuie semnat de vânzător și de cumpărător. Această operație reflectă postarea:
- Debit 45 Credit 43 - costul produsului finit returnat de cumpărător este inversat;
- Debit 76 sub-cont de TVA percepută pentru produsele finite livrate, dar nevândute (45) Credit 68 sub-contul de decontare al TVA - inversat valoarea TVA percepută la expedierea produsului pentru dreptul de proprietate nu sunt transferate cumpărătorului (în cazul în care TVA-ul perceput la transfer, nu a fost transferat la buget).
În cazul în care, în momentul restituirii bunurilor, TVA-ul acumulat la transport este transferat la buget, nu este necesar să se inverseze. Conform legii (Sec. 5, art. 171 alin. 4, art. 172 din Codul fiscal), organizația are dreptul la o deducere fiscală în momentul în care produsul va fi rambursat. Această operație reflectă postarea:
- Debit 68 sub-cont de decontare de credit TVA 76 (45) subcont de TVA percepută pentru produsele finite livrate, dar nevândute - a acceptat deducerea TVA-ului pentru produsele returnate, prin care nu a fost transferat dreptul de proprietate către cumpărător (în cazul în care TVA-ul perceput la expediere, a fost listat în buget).
Din art. 487 din Codul Civil al Federației Ruse rezultă că organizația este obligată să restituie banii primiți cumpărătorului în totalitate, cu condiția să nu fie stipulate alte condiții în contractul de vânzare. Această operație reflectă postarea:
- Debit 62 sub-cont de decontare avansurilor primite (76 subcont Decontarea avansurilor primite) de împrumut 50 (51) - înapoi la cumpărător în jos de plată le listat pentru producție (sau livrarea de producție), care a fost recuperat.
La returnarea produsului cumpărătorul are dreptul de a cere restituirea costurilor TVA, vânzătorul face ca valoarea TVA-ului către cumpărător la cererea legislației fiscale (Sec. 1, art. 146 alin. 1, art. 168 din Codul fiscal).
Procedura de calculare a impozitelor atunci când cumpărătorul returnează produsele finite depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor legate de returnarea produselor finite depinde de contabilitatea fiscală aplicată și de momentul transferului proprietății produsului finit către cumpărător.
Încasările din produsul clientul trebuie să se reflecte ca fluxul de bunuri și materiale, în funcție de natura utilizării sale în viitor. Produsele returnate trebuie să fie evaluate în valoarea costurilor reale asociate producerii acestor produse, și apoi să se ia în considerare ca o cheltuială în calculul impozitului pe venit. În cazul în care organizația capitalizată returna materialele și să le utilizeze în fabricarea produselor finite ar trebui să fie luate în considerare în momentul vânzării de produse finite, costul pe care acestea sunt luate în considerare (art. 2 alin. 2 din art. 318 din Codul fiscal). În cazul în care organizația capitalizată a returna bunurile și intenționează să le vândă, ar trebui să fie luate în considerare în momentul vânzării de bunuri (art. 2, art. 320 din Codul fiscal).
În cazul în care organizația utilizează metoda de angajamente, veniturile și cheltuielile trebuie luate în considerare în funcție de valoarea reală a vânzărilor (Sec. 1, art. 248 alin. 1, art. 252 din Codul fiscal). Această regulă se aplică în cazul în care motivele pentru returnarea produselor apar de la cumpărător în momentul acceptării acestuia.
În cazul în care organizația aplică metoda numerarului, în plus față de transferul de proprietate, reflectarea returului depinde de faptul dacă cumpărătorul a primit o plată pentru produs în momentul returnării sau nu. În cazul în care plata nu a fost primită, returnarea produselor la calcularea bazei de impozitare nu este afectată. Organizația care aplică metoda de numerar recunoaște veniturile în perioada de raportare la primirea plății pentru produsele finite (clauza 2, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care plata este primită în întregime și proprietatea a trecut asupra cumpărătorului, în scopul impozitării profitului, are loc vânzarea inversă. Veniturile și cheltuielile sunt contabilizate în același mod ca și în metoda de calcul, cu condiția ca banii primite înapoi de întreprindere de producție a revenit la cumpărător (n. 2 și n. 3 al art. 273 din Codul fiscal). Dacă în momentul returnării bunurilor a sosit plata de la cumpărător, dar dreptul de proprietate nu ia trecut, nu există o realizare inversă (articolul 39 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, este necesar să returnați avansul primit și să reduceți veniturile (clauza 2, articolul 249, articolul 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Să ia în considerare costurile asociate punerii în aplicare a lotului de produse care vânzătorul nu poate, dacă este proprietarul său (p. 3 al art. 273 alin. 1, art. 253 din Codul fiscal).
Returul produselor afectează plata TVA, astfel încât, atunci când vânzarea bunurilor vândute, vânzătorul are dreptul să-l deducă (clauza 5 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru aceasta, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- produsele returnate trebuie introduse în capital (articolul 172 punctul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- factura pentru produsele returnate de la cumpărător trebuie să fie emisă în mod corespunzător;
- întrucît întoarcerea nu a fost mai mare de un an [alineatul (4) din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse].
Organizația aplică USN
În scopul calculării unei taxe unice, randamentul produselor finite depinde de faptul dacă cumpărătorul a plătit pentru produs în momentul returnării sau nu.
În cazul în care plata de la cumpărător pentru produsul nu a fost pus în aplicare în prealabil a primit, produsul revine la calculul taxei unice nu afectează, deoarece aplicarea sistemului simplificat al organizației recunoaște venituri în momentul în care a fost primit plata pentru produsele vândute (sec. 1, art. 346.17 din Codul fiscal) .
Dacă, la momentul returnării bunurilor, a sosit plata de la cumpărător și produsele au devenit proprietatea cumpărătorului, atunci în scopul impozitării are loc vânzarea inversă. Produsele returnate ar trebui primite ca primire de materiale sau mărfuri, în funcție de natura utilizării ulterioare (articolul 218 și clauza 1 din articolul 223 din Codul civil al Federației Ruse).
Procedura de scoatere a cheltuielilor:
- Dacă organizația a intrat într-o declarație de returnare ca materiale, aceasta poate lua în considerare costul acestora după ce a transferat banii cumpărătorului pentru produsul returnat. În temeiul clauzei 2.1 din art. 346.17 din Codul Fiscal. pentru anumite tipuri de materiale, cheltuielile pot fi luate în considerare dacă transferați simultan banii către cumpărător și transferați materialele către producție.
- În cazul în care organizația capitalizată a returna bunurile și intenționează să vândă, se poate lua în considerare valoarea bunurilor în costurile, în cazul în care, în același timp, să îndeplinească vânzarea și transferul de bani către cumpărător lor pentru produsele returnate. Această regulă rezultă din paragraful 2.2 al art. 346.17 din Codul Fiscal.
La acceptarea produselor returnate, nu există consecințe fiscale pentru TVA. Valoarea TVA-ului aferent intrărilor ar trebui să fie inclusă în cheltuielile efectuate în cadrul unui articol rând separat în momentul anulării costului produselor returnate.
Organizația plătește UTII
obiect UTII de impozitare este venitul atribuit al unui anumit tip de activitate a organizației (alin. 1 și 2. Art. 346.29 din Codul fiscal), astfel încât definirea bazei de impozitare pentru retururi de produse UTII nu sunt afectate.
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Produsele vândute clienților în cadrul activităților transferate în UTII, și activitatea privind sistemul comun de impozitare trebuie să fie luate în considerare separat, în scopul calculării impozitului pe venit și TVA-ul prin numărarea directă (pag. 9 din art. 274 alin. 4, art. 170 din Codul fiscal) .
Returnarea produselor vândute în cadrul activităților privind UTII nu afectează determinarea bazei de impozitare pentru UTII (n. 1 și n. 2, art. 346.29 din Codul fiscal).
Pentru a reflecta întoarcerea produselor la calcularea impozitului pe profit, ar trebui utilizate regulile prevăzute pentru acest regim. În același timp, organizația poate deduce TVA-ul acumulat și plătit către buget pentru astfel de bunuri.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: