Cum se reflectă această tranzacție de afaceri în înregistrările contabile? Cum se supune TVA?
În această privință, aderăm la următoarea poziție:
În cazul în cauză, contractantul nu are motive să plătească prima clientului fie să ajusteze baza de impozitare formată anterior, fie să aplice deducerea TVA.
În contabilitatea contractorului, prima plătită clientului este inclusă în cheltuielile pentru activități obișnuite sau ca parte a altor cheltuieli. În acest caz, contractantul nu ajustează valoarea veniturilor recunoscute anterior din vânzarea serviciilor.
În opinia noastră, în situația examinată, nu există riscuri de consecințe fiscale nefavorabile pentru interpret în ceea ce privește calcularea și plata TVA.
Cu toate acestea, nu exclude faptul că, în această situație organizațiile-contractorii (clienți) autoritățile fiscale atunci când se verifică pot apărea cereri în nerecuperării în momentul primirii de atribuire a primit anterior de deducere a TVA-ului (parțial legate de valoarea primelor), pentru a le ajuta să acordarea de servicii premium. Pentru că, deși starea stipulate în acordul adițional la contractul pe care atribuirea este furnizat fără a modifica valoarea serviciilor prestate, a declarat, în același timp, că de atribuire este sub forma de returnare a sumelor anterioare plătite pentru serviciile prestate, care poate fi văzută de verificare ca o schimbare (scăderea) costului serviciilor prestate clientului.
Documentația de plată a premiului către client
Procedura de calculare și furnizare a primelor organizației prevede în politica sa de marketing. În același timp, Regulamentul privind primele (reduceri, bonusuri) care prevede procedura și condițiile de furnizare a acestora clienților poate fi dezvoltat ca parte a politicii de marketing. În absența unei politici de marketing și a prevederilor referitoare la bonusuri (reduceri, bonusuri), este necesar, cel puțin, să se întărească proiectul furnizării acestora prin ordinul șefului.
În plus, termenii primelor (reduceri, bonus), și versiunea de calcul a primelor (reduceri, bonus) trebuie să fie precizate în acord cu fiecare contraparte în parte (sau acorduri suplimentare). Este necesar să știți exact ce bonus (cu discount, bonus), în ce condiții și pentru ceea ce este furnizat.
În plus față de actul (protocolul), un document care confirmă dreptul cumpărătorului de a primi o primă poate fi notificarea vânzătorului cu privire la atribuirea către cumpărător (nota de credit). Notă de credit este documentul de decontare, care conține o notificare trimisă de către unul de a fi în decontare între părțile la cealaltă, cu titlu de împrumut ultima intrare într-o anumită sumă de conturi din cauza apariției unor circumstanțe care au creat cealaltă parte dreptul de a revendica această sumă. O formă specifică a unei legislații note de credit nu precizează, cu toate acestea, în pregătirea unor note de credit care trebuie luate în considerare cerințele legislației cu privire la contabilizarea documentelor contabile primare (Art. 2, art. 9 din Legea N 402-FZ), de autorizare a operațiunilor de afaceri.
Conform părții 4 din art. 9 din Legea N 402-FZ toate formele de documente contabile primare sunt aprobate de către șeful entității economice, iar funcționarul responsabil de contabilitate o dezvoltă.
În conformitate cu punctul 4 PBU 10/99 „Cheltuieli ale unei organizații.“ (În continuare - PBU 10/99) cheltuieli ale organizației, în funcție de natura lor, condițiile și direcțiile organizației, împărțite în cheltuieli cu privire la activitățile ordinare și alte cheltuieli. În același timp, alte cheltuieli decât cheltuielile pentru activități obișnuite sunt considerate alte cheltuieli.
În conformitate cu punctul 5 din PBU 10/99, cheltuielile pentru activitățile obișnuite sunt, în special, costurile asociate cu fabricarea și vânzarea produselor, precum și cu achiziționarea și vânzarea de bunuri. În opinia noastră, oferirea către cumpărător a unei recompense (bonus, bonus, rabat) pentru achiziționarea unui anumit număr de bunuri vizează creșterea vânzărilor. Prin urmare, astfel de plăți, care au legătură directă cu activitățile furnizorului, pot fi incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite drept cheltuieli comerciale (paragraful 7 din PBU 10/99).
În același timp, cheltuielile sub formă de remunerație (bonusuri, prime, reduceri) acordate cumpărătorului pot fi incluse și în alte cheltuieli, în conformitate cu clauza 12 din PBU 10/99, reflectându-le pe contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Astfel, o organizație trebuie să stabilească în politica contabilă modalitatea aleasă de contabilizare a remunerațiilor furnizate cumpărătorului (bonusuri, bonusuri, reduceri).
În situația în cauză, organizațiile care efectuează executarea pot face următoarele intrări contabile:
Debit 44 (91, subcontul "Alte cheltuieli") Creditul 62, (76, subcontul "Decontări cu cumpărătorul pe primă")
- se calculează prima la cumpărător la data înregistrării actului (protocol);
Debit 62 (76, subcontul "Decontări cu cumpărătorul pe primă") Credit 51
- valoarea primei este transferată cumpărătorului.
De asemenea, vă recomandăm să vă familiarizați cu materialul:
- Enciclopedia de soluții. Contabilitatea veniturilor din vânzări la furnizarea de reduceri (bonusuri).
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Gusev Kirill
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabil profesionist Myagkova Svetlana
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Trimiteți-le prietenilor: