Contribuabilii care aplică USN cu obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli" au dreptul de a reduce baza de impozitare numai pentru cheltuielile plătite. Cu toate acestea, nu este întotdeauna posibilă plata integrală a achiziției. De exemplu, atunci când achiziționați active fixe costisitoare, poate dura mult timp pentru a încheia un contract cu vânzătorul și plata finală. Propunem să înțelegem cum să luăm în considerare costul achiziționării unui activ fix, dacă acesta este cumpărat în rate.
Procedura de înregistrare a cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe în USN este unul dintre avantajele acestui regim fiscal. Judecător pentru tine: dacă un obiect este acceptat pentru contabilitate după trecerea la un sistem simplificat, costul său poate fi amortizat în cheltuieli în cadrul unei perioade fiscale. Și acest lucru este mult mai profitabil decât calculul deprecierii pe întreaga perioadă de funcționare a instalației, așa cum se face în cadrul regimului general de impozitare. Prin urmare, multe companii preferă să cumpere active fixe după trecerea la USN.
Pentru a USN în active fixe includ active fixe, care sunt recunoscute ca fiind proprietatea amortizabile în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal (p. 4 din art. 346.16 din Codul fiscal), care este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost istoric de mai mult de 40 000 freca. (clauza 1 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Să ne amintim condițiile de bază necesare pentru recunoașterea inițială a mijloacelor fixe la USN (cop. 1 p. 3 și 4 Art. 346.16 și semnătura. 4, p. 2, Art. 346.17 RF). Activele fixe sunt luate în considerare după punerea în funcțiune și după depunerea documentelor pentru înregistrarea de stat (dacă este necesar). Există și o altă condiție, care este tipică pentru un regim simplificat. În cheltuieli este permisă includerea costului obiectelor în suma sumelor plătite.
Dacă activul a fost cumpărat înainte de trecerea la un sistem simplificat, la data tranziției este necesar să se determine valoarea reziduală. Este egală cu diferența dintre valoarea inițială a obiectului și valoarea amortizării calculate în taxa (trecerea la USN cu regimul general) sau echilibrul (trecerea la USN cu UTII) contului (alin. 2.1 Art. 346.25 din Codul fiscal). Valoarea reziduală proprietate inclusă în costul pentru unul, trei sau zece perioade fiscale, în funcție de durata de viață utilă (cop. 3, n. 3, v. 346.16 RF).
În secțiunea 2 din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor, intrările sunt reflectate la data luării în considerare a tuturor condițiilor de acceptare a obiectului. În Secțiunea 1 a Cartei de Contabilitate a Veniturilor și Cheltuielilor, înregistrarea finală a cheltuielilor pentru cumpărarea (construcția, fabricarea) de active fixe se face în ultima zi a perioadei de raportare (impozitare).
Acum, să ne uităm la modul de urmărire atunci când achiziționați un activ fix în tranșe în situații diferite.
Dacă imobilul a fost cumpărat și plătit în cazul sistemului simplificat de impozitare cu obiectul "venituri minus cheltuieli"
Experții fiscali recomandă păstrarea înregistrărilor în următoarea ordine. Pentru fiecare parte plătită din valoarea activului fix, este necesar să se înregistreze în secțiunea 2 din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor. Și să remiteți această sumă în cheltuieli până la sfârșitul perioadei fiscale în tranșe egale în timpul celorlalte două, trei, patru sau patru trimestre rămase.
Dacă, în același timp, o parte din plată este transferată la următoarea perioadă fiscală, cheltuielile nu vor fi pierdute în scopuri fiscale. Partea corespunzătoare a valorii activului fix va fi introdusă în secțiunea 2 din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor pentru perioada în care datoria către furnizor este rambursată. Să ne explicăm cu un exemplu.
O clarificare. După cum sa observat deja mai devreme, activele fixe la STS includ obiecte care sunt active amortizabile, adică având o valoare mai mare de 40.000 de ruble. Dacă activul fix este plătit în tranșe, poate exista o situație în care partea plătită a costului este de 40.000 de ruble. sau mai puțin. Întrebare: cum să păstrăm înregistrări în acest caz? Deoarece valoarea inițială a proprietății este de peste 40.000 de ruble. atunci ordinea de reflectare a costurilor va fi obișnuită. Pentru partea plătită a costului, trebuie făcută o înregistrare în secțiunea 2 din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor. Apoi, costurile vor fi eliminate în timpul trimestrelor care rămân până la sfârșitul perioadei fiscale.
Dacă plata în rate plătește dobândă
Pentru tranșele furnizate, vânzătorul poate percepe dobândă în conformitate cu termenii contractului. Rețineți că în acest caz există un împrumut comercial (secțiunea 1, articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse). Vom înțelege cum să luăm în calcul aceste procente din cheltuielile efectuate.
Rețineți că criteriile pentru determinarea costurilor pe termen lung și a costurilor semnificative pe care organizația ar trebui să le stabilească în mod independent și să indice în politica contabilă. De exemplu, o organizație are dreptul să precizeze în politica contabilă că o perioadă de timp care depășește 12 luni va fi considerată lungă și că cheltuielile care depășesc 2 milioane de ruble ar trebui considerate semnificative.
Astfel, se pare că o organizație pe USN nu poate include dobândă pentru rate în valoarea activului fix, dacă adaugă o prevedere corespunzătoare politicii contabile pentru contabilitate. În acest caz, organizația are dreptul să ia în considerare dobânda plătită pentru rate în alte cheltuieli în contabilitate. Iar în contabilitatea fiscală cheltuielile vor fi reflectate la un moment dat în conformitate cu sub-clauza. 9 p. 1 al art. 346.16 și p. 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal.
Ce sfatuiesc organizațiile cu privire la alegerea modului de înregistrare a dobânzilor plătite în contabilitate? Dacă societatea este o entitate mică și nu se teme de litigii cu autoritățile fiscale, ea poate reflecta dobânda plătită în alte cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală imediat după efectuarea plății în modul prevăzut la art. 269 din Codul Fiscal. În același timp, după cum sa indicat deja, dispoziția relevantă trebuie stabilită în politica contabilă.
În cazul în care organizația nu dorește să argumenteze sau nu este o întreprindere mică, trebuie încă să includă dobânda plătită în valoarea inițială a activului fix. În orice caz, nu trebuie să uităm că toate ambiguitățile din legislație ar trebui interpretate în favoarea contribuabilului (clauza 7, articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă imobilul a fost dobândit în cazul sistemului simplificat de impozitare cu obiectul "venit" și plătit după modificarea obiectului de impozitare
Dacă activul a fost cumpărat și plătit parțial înainte de a trece la USN
Să analizăm încă o situație. Principalul mijloc a fost achiziționat și pus în funcțiune în regimul general de impozitare. Și a fost plătit parțial în regimul general, și parțial în cazul sistemului simplificat de impozitare cu obiectul "venituri minus cheltuieli". Cum pot fi luate în considerare costurile în acest caz?
La data trecerii la USN, contribuabilii trebuie să determine valoarea reziduală a mijloacelor fixe (clauza 2.1 a articolului 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se calculează ca diferența dintre valoarea inițială a obiectelor și valoarea amortizării acumulate în contabilitatea fiscală. În funcție de durata de viață utilă a bunului, valoarea contabilă se pierde în numerar în tranșe egale în timpul:
- o perioadă fiscală pentru activele fixe cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv;
- Trei perioade fiscale pentru activele fixe cu o durată de viață utilă de trei până la 15 ani inclusiv. În acest caz, 50% din valoarea reziduală este luată în considerare în prima perioadă fiscală, 30% în al doilea și 20% în al treilea;
- zece perioade fiscale pentru active fixe cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani. Cheltuielile sunt retrase în decurs de zece ani în părți egale.
Rețineți că explicațiile Ministerului de Finanțe și ale autorităților fiscale cu privire la modul de păstrare a evidenței în cazul în care, la data transferului, activul principal a fost plătit doar parțial, nu am fost găsiți. Prin urmare, se va baza pe normele din Capitolul 26.2 din Codul Fiscal. Atunci când se iau în considerare numai USN plătit taxele (cop. 4, p. 2, art. 346.17 RF), și plata parțială în contul ca valoare reziduală, iar în cazul în care cantitatea de modul de amortizare totală acumulată. Pe această bază, includeți în costul întregii valori reziduale, considerând că toată plata se încadrează pe ea, va fi riscantă. Impozitele au dreptul să recunoască cheltuielile ca neplătite și să le excludă din baza de impozitare în timpul auditului.
Riscul nu va fi dacă determinați și acceptați numai partea vărsată din valoarea reziduală a activului fix. Pentru a face acest lucru, suma de plată trebuie distribuită proporțional cu cota din valoarea reziduală în valoarea inițială a obiectului. Puteți utiliza această formulă:
Valoarea reziduală plătită = valoarea plății x valoarea reziduală. costul original.
În secțiunea 2 din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor, trebuie făcută o evidență a părții plătite a valorii reziduale a activului fix. Costurile vor fi apoi retrase în funcție de durata de viață utilă.
Acțiuni similare ar trebui efectuate cu rambursarea ulterioară a următoarei părți a datoriilor deja în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare cu obiectul "venituri minus cheltuieli". Suma plății enumerate trebuie să fie înmulțită cu cota din valoarea reziduală, determinată la data transferului, în valoarea inițială. În ceea ce privește valoarea primită, este necesar să se facă o intrare în secțiunea 2 din Cartea contului de venituri și cheltuieli și să se amortizeze cheltuielile în termen de o, trei sau zece ani în funcție de durata de viață utilă. Să luăm în considerare un exemplu.
Astfel, în secțiunea 1 a cărților de contabilitate, cheltuielile vor fi retrase în această ordine:
Articole similare
-
Impozitarea și contabilizarea activelor fixe achiziționate în rate
-
Cumpara nonoxynol - lalea contraceptiv si antiseptic, 1 plic 10 gel
-
O linie hidratantă dublă curată, 250 ml - cumpărați săpun și linia curată antiseptică curată
Trimiteți-le prietenilor: