În multe cazuri, firmele angajatoare închiriază locuințe pentru angajații lor. Ce taxe sunt plătite de organizație și angajat în acest caz?
Cum sunt locuințele de închiriere pentru un angajat și impozitarea?
- Angajarea impozitului pe venitul personal asupra sumelor transferate de angajator proprietarului locuinței, care este închiriat pentru angajat.
- Aplicarea sumelor corespunzătoare pentru optimizarea bazei de impozitare la calcularea impozitului pe venit de către angajator.
Să analizăm care este poziția Serviciului Fiscal (FTS) privind cele două probleme menționate.
Este impozitul pe venitul personal perceput pe chiria unui lucrător?
- Venitul impozabil conform legislației Federației Ruse recunoaște beneficiul, exprimat în formă monetară sau în natură, și luat în considerare în acești sau alți indicatori. În plus, această prestație poate fi exprimată nu numai în utilizarea efectivă a resurselor economice, ci și în posibilitatea utilizării acestora (ca în cazul locuințelor închiriate).
- În conformitate cu prevederile Codului fiscal, veniturile în natură includ, în special, plata drepturilor de proprietate ale contribuabilului de către o altă persoană (de exemplu, angajatorul). Utilizarea locuințelor închiriate este un tip de drepturi de proprietate.
În același timp, această regulă are o excepție (criteriile de determinare care, cu toate acestea, nu sunt definite strict de lege). Faptul este că, în conformitate cu articolul 217 alineatul (3) din Codul fiscal al Rusiei, impozitul pe venitul personal nu este evaluat, clasificat drept compensator pentru legislația Federației Ruse și legat de îndeplinirea îndatoririlor de serviciu ale angajatului.
Întrebarea este dacă să se ia în considerare chiria pentru locuința lucrătorului ca plată compensatorie. În opinia Curții Supreme, numai sumele care sunt destinate să asigure executarea obligațiilor de muncă ale angajatului trebuie atribuite plăților corespunzătoare. Aceasta este - dacă, fără transferul lor, munca nu poate fi îndeplinită de angajat. Acesta poate fi, de exemplu, valoarea compensației de către angajator:
- locuire pe o călătorie de afaceri;
- așezarea pe ceas;
- reședință a unei persoane într-un apartament unde lucrează de la distanță.
Pentru a plăti un loc de plată al angajatului, care nu este supus impozitului pe venit în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal, este foarte de dorit ca angajatorul să:
Cea mai bună opțiune pentru angajator este de a deconta angajatul într-un apartament aflat în proprietatea firmei sau într-o unitate rezidențială care este închiriată numai pentru angajați. În acest caz, organismele de control vor avea mai puține întrebări cu privire la atribuirea costurilor de închiriere unei taxe compensatorii - și, în consecință, a impozitului pe venit neimpozabil.
Este posibil să se aplice costul închirierii unei locuințe pentru a reduce baza de impozitare?
În conformitate cu poziția Serviciului Federației Federale, cheltuielile societății angajatorului pentru plata chiriei pentru angajat pot fi atribuite cheltuielilor care pot fi aplicate pentru optimizarea bazei de impozitare a impozitului pe venit (sau "venituri minus cheltuieli" ale USN) dacă:
- Cheltuielile corespunzătoare vor fi documentate și vor avea legătură cu activitățile economice ale organizației (cea care vizează obținerea de venituri de către firmă).
- Costurile vor fi clasificate ca:
- Taxe pentru salariați în numerar sau în natură (inclusiv cele depuse prin compensare în cadrul relațiilor de muncă);
- angajamentele prescrise în contractele de muncă.
Cheltuielile în cauză pot fi utilizate pentru a reduce baza impozabilă a întreprinderii dacă sunt fixate în contractul de muncă ca un fel de salariu reprezentat în natură. Cu toate acestea, merită să se țină seama de faptul că, potrivit legii, salariul natural nu poate depăși 20% din salariul total.
Astfel, în ceea ce privește relația dintre cheltuielile angajatorului pentru închirierea de locuințe pentru angajați și plata impozitelor, se constată o situație destul de contradictorie în buget.
Pe de o parte, angajatorul, care a plătit chiria pentru locuința lucrătorului, poate plăti taxa corespunzătoare într-un anumit mod (ca compensație în cadrul relațiilor de muncă) pentru a scuti angajatul de necesitatea de a plăti impozitul pe venitul personal cu această sumă.
Pe de altă parte, angajatorul are dreptul să aplice costul locuinței pentru angajat pentru a reduce baza de impozitare numai dacă aceste costuri fac parte din salariul angajatului în baza contractului de muncă.
Se pare că angajatorul va trebui să aleagă între cele două modalități principale de optimizare a costurilor (povara fiscală):
În cadrul acestui sistem, va fi posibilă optimizarea bazei de impozitare a angajatorului - deoarece acesta efectuează cheltuielile prin transferarea de bani către locatar.
Cu toate acestea, locatorul nu ar trebui să fie o persoană afiliată la angajator, altfel organele de inspecție vor avea ocazia să acuze angajatorul că încearcă să se sustragă impozitelor. Locatorul trebuie să fie o organizație specializată pentru furnizarea de servicii imobiliare sau de hotel.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: