Cum să reflectăm impozitul pe transport în contabilitate și fiscalitate
În contabilitate, calculele pentru impozitul pe transport se reflectă în contul 68 "Calcule pentru impozite și taxe". În acest scop, se deschide subcontul "Calculații pentru taxa de transport" pentru contul 68 (Instrucțiuni pentru contul de cont).
În mod obișnuit, taxa de transport se referă la cheltuielile pentru activitățile obișnuite (punctul 5 PBU 10/99). Ordinea reflecției în contabilitate depinde de producția sau subdiviziunea organizației pe care se utilizează un vehicul, pe care se aplică taxa.
Atunci când se calculează și se plătesc taxele de transport, se fac următoarele intrări:
Debit 20 (23, 25, 26, 44 ...) Credit 68 subaccount "Calcule pentru taxa de transport" - se adaugă taxa de transport (plata în avans pentru impozitare);
Debit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe transport" Credit 51 - taxa de transport plătită (plata în avans pentru impozitare).
În cazul în care vehiculul nu este utilizat în principalele activități ale organizației, de exemplu, transferate în conformitate cu contractul de închiriere (cu condiția ca această activitate nu este principal), taxa de vehicul este reprezentat în alte cheltuieli (punctul 11 PBU 10/99.):
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea taxei de transport" - se calculează impozitul pe transport.
Ordinea înregistrării fiscale a taxei de transport depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Confirmați costurile sub forma sumelor acumulate de plăți în avans pentru taxa de transport pot fi documente primare emise în conformitate cu legislația în vigoare și care conțin toate cerințele necesare. Astfel de documente, de exemplu, pot fi:
- contabilitate;
- calcularea cuantumului avansului pentru taxa de transport;
- registrele contabilității fiscale etc.
Titlul documentului în acest caz nu contează.
Dacă organizația folosește metoda acumulării. valoarea taxei de vehicul (plăți în avans) sunt incluse în costurile la momentul de calcul - ultima zi a perioadei (taxa) de raportare (sub-clauza 1, punctul 7 al articolului 272 din Codul fiscal ...). Aceasta este, de la data întocmirii certificatului contabil cu calcularea impozitului (plată în avans).
Dacă organizația aplică metoda numerarului. valoarea impozitului pe transport (plățile în avans) este inclusă în componența cheltuielilor de la data transferului la buget (articolul 273 alineatul 3 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La calcularea impozitului pe profit, puteți lua în considerare cuantumul impozitului pe transportul mașinii, care nu este utilizat în procesul de producție (este inactiv, transferat în depozit într-o altă organizație etc.).
Acest lucru rezultă din dispozițiile paragrafului 1 al articolului 264 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe transport îndeplinește toate criteriile specificate la paragraful 1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
- organizația are obligația de a plăti impozit (chiar și pentru vehicule neutilizate);
- valoarea taxei este documentată (declarație, calcularea plăților în avans, ordine de plată).
Organizația aplică o procedură simplificată
În cazul în care o organizație aplică o taxă simplificată și plătește o singură impozit pe venit, atunci valoarea impozitului pe transport nu este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare (articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația plătește o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli, taxa de transport este inclusă în componența cheltuielilor (subpostul 22, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste plăți vor reduce baza de impozitare în ziua în care sunt transferate către buget (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxele de transport neplătite nu sunt luate în considerare la calcularea unei singure taxe.
Proiectele noastre
Articole similare
-
Cum să reflectăm impozitul pe transport în contabilitate și fiscalitate
-
Cum să reflectăm în contabilitatea operațiunilor organizației cu cărțile de muncă
Trimiteți-le prietenilor: