Organizația cumpără forme de cărți de lucru pentru angajați. Apoi, după cum este necesar, le dă muncitorilor. O întrebare: cum să reflectăm în evidența organizării operației cu cărțile de muncă? Este necesar să se pună în aplicare punerea în aplicare a cărților de muncă angajaților?
Costul cărților de muncă cumpărate reflectă compoziția materialelor. Formele de carte de lucru sunt luate în considerare pentru sold. În contabilitate, efectuați intrările:
Debit 10 Credit 60
- registrele de muncă au fost înscrise în registru;
Debit 19 Credit 60
- se reflectă valoarea TVA revendicată de furnizor;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- valoarea TVA cerută de furnizor este deductibilă;
Debit 006
- sunt luate în considerare formele cărților de muncă;
Dacă se percepe taxe pentru emiterea de cărți de muncă, operațiunea va afecta contul 73. În cazul în care taxa de retenție pentru forma de înregistrare de muncă a salariilor angajaților de 70. Potrivit autorităților de reglementare, emiterea cărților de lucru de punere în aplicare a recunoscut, prin urmare, este necesar să se perceapă TVA. Înscrierile în cont la livrarea cărților, după cum urmează:
Debit 50 (51, 70) Credit 73
- a fost rambursat costul carnetului de muncă eliberat (inclusiv TVA);
Debit 73 Credit 91-1
- venitul este recunoscut în valoarea taxei primite pentru forma registrelor de muncă (inclusiv TVA);
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- TVA-ul acumulat din rambursarea costului (vânzării) carnetului de muncă de către salariat (în cazul în care organizația este plătitoare a taxei);
Debit 91-2 Credit 10
- costul cărților de muncă transmise angajatului organizației a fost anulat.
Dacă publicați cărți de lucru ale angajaților gratuit, în contabilitate, faceți următoarele:
Debit 91-2 Credit 10
- costul cărților de muncă transferate gratuit a fost anulat;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- se adaugă TVA din transferul gratuit al cărților de muncă către angajați (în cazul în care organizația este plătitoare a taxei).
În ziua emiterii fișei de muncă, scrieți formularul din contul extrabilanțiebil:
Credit 006
- formele cărților de muncă (inserții pentru ele) au fost retrase.
Ivan Shklovets, șef adjunct al Serviciului Federal pentru Muncă și Ocuparea Forței de Muncă
Natalia Guseva, Director al Centrului pentru Educație și Control Intern al Centrului Financiar Internațional, Clasificator Internațional al Federației Ruse, Consilier de Stat al Rusiei de clasa a II-a
Cum să țineți cont și să păstrați cărțile de lucru
Contabilitate și impozite
Situația: cum poate o organizație aflată într-un regim general să ia în considerare achiziționarea și eliberarea unui nou registru de muncă pentru angajat
Ordinea de contabilitate și de impozitare a tranzacțiilor legate de furnizarea de angajați cu cărți de lucru nu a fost reglementată de lege.
În contabilitate, costul cărților de muncă achiziționate poate fi luat în considerare după cum urmează:
- materiale pe același cont 10 (ca active utilizate pentru nevoile de gestiune (paragraful 2 din PBU 5/01)), cu scadențe ulterioare pentru alte cheltuieli;
- bunuri pe cont 41 "Bunuri".
Prin urmare, cu 41 care sintetizează informația cu privire la prezența și circulația bunurilor materiale achiziționate ca bunuri de vânzare, iar contul 90 „vânzări“, care rezumă informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate cu activitățile obișnuite, este mai convenabil de a folosi munca distribuitorilor cărți.
Alte organizații care achiziționează forme de cărți de lucru și inserții pentru ele pentru nevoile proprii (pentru eliberarea ulterioară către angajați) pot lua în considerare aceste formulare în contul 10.
Când primiți formularele, efectuați următoarele intrări:
Debit 10 Credit 60
- registrele de muncă au fost înscrise în registru;
Debit 19 Credit 60
- se reflectă valoarea TVA revendicată de furnizor;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- valoarea TVA cerută de furnizor este deductibilă;
Debit 006
- sunt luate în considerare formele cărților de muncă;
Dacă o organizație percepe o taxă pentru emiterea registrelor de lucru, tranzacția se reflectă în contul 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții". Dacă organizația deține o taxă pentru forma cardului de muncă din salariul angajatului, utilizați contul 70 "Decontări cu personalul contra cost".
În contabilitate, operațiunile de emitere a cărților de muncă și inserțiile către salariați și primirea plăților pentru formulare se reflectă în următoarele înregistrări:
Debit 50 (51, 70) Credit 73
- a fost rambursat costul carnetului de muncă eliberat (inclusiv TVA);
Debit 73 Credit 91-1
- venitul este recunoscut în valoarea taxei primite pentru forma registrelor de muncă (inclusiv TVA);
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- TVA-ul acumulat din rambursarea costului (vânzării) carnetului de muncă de către salariat (în cazul în care organizația este plătitoare a taxei);
Debit 91-2 Credit 10
- costul cărților de muncă transmise angajatului organizației a fost anulat.
Atunci când dau gratuit cărți de muncă și inserții către ei, angajații din contabilitate fac înregistrări:
Debit 91-2 Credit 10
- costul cărților de muncă transferate gratuit a fost anulat;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- se adaugă TVA din transferul gratuit al cărților de muncă către angajați (în cazul în care organizația este plătitoare a taxei).
Pentru a scrie formularul fișei de lucru (o inserție în ea) este posibilă în ziua eliberării sale către angajat. În același timp, data emiterii nu ar trebui să fie considerată a fi ziua încetării angajatului, ci ziua în care registrul de lucru a început în baza articolului 65 alineatul (4) din Codul Muncii al Federației Ruse.
Credit 006
- formele cărților de muncă (inserții pentru ele) au fost retrase.
Glavbukh recomandă: există argumente care să permită organizației să nu plătească TVA de la emiterea unui registru de muncă (o inserție în acesta) angajatului. Ele sunt după cum urmează.
În primul rând, carnetul de lucru (inserați în acesta) nu are atributele produselor definite la punctul 2 din PBU 5/01 și articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În al doilea rând, furnizarea de înregistrare de muncă a angajaților care nu au timp - este responsabilitatea organizației stabilite de legislația muncii (partea 4 din articolul 65 din RF LC ..).
Dacă la umplere ați stricat forma fișei de lucru (liner la ea), în contabilitate face cabluri:
Debit 91-2 Credit 10
- costul cărților de muncă rănite a fost anulat;
Debit 19 Credit 68 subcontul "decontări TVA"
- TVA recuperată înainte de deducere a fost restabilită;
Debit 91-2 Credit 19
- valoarea recuperată a TVA este anulată;
Credit 006
- Formulare scrise de cărți de muncă corupte (inserții pentru ele).
Valoarea rambursării de către un angajat a plății pentru eliberarea unui dosar de muncă este inclusă în componența veniturilor supuse impozitării.
Dacă valoarea compensației este egală cu costul organizației de a cumpăra formularul, profitul este zero. În consecință, organizația nu plătește impozitul pe profit (articolul 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația nu ia salariatului o taxă pentru forma de înregistrare ocuparea forței de muncă (de exemplu, în cazul cărților de masă-pierdere, deteriorare sau amorsare incorecte), acesta nu va fi în măsură să ia în considerare la calcularea impozitului pe venit sau pe costurile de achiziție, fără TVA percepută cu transferul gratuit ( articolul 16 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ca urmare a diferențelor dintre contabilitate decalajul constant este format, ceea ce este necesar să se calculeze datoria fiscală constantă (revendicarea 4 și 7 PBU 18/02.):
Debit 99 Credit 68 sub-cont "Calcularea impozitului pe venit"
- se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Articole similare
-
Contabilizarea plății formularului de înregistrare a muncii din salariul angajatului
-
Cum să reflectăm în costurile contabile ale meselor libere prevăzute de muncă (colectiv)
Trimiteți-le prietenilor: