Organizația a dobândit un drept neexclusiv de a utiliza software-ul Microsoft Windows ("Software"). Acordul de licență nu este specificat în contractul de licență. Dreptul de a utiliza software-ul este formalizat prin actul de primire și transmitere, transferul software-ului pe discuri este încadrat de foaia de parcurs TORG-12. Drepturi neexclusive de a utiliza software-ul achiziționat în baza unui contract separat după punerea în funcțiune a calculatoarelor. Plata se efectuează o singură dată. Organizația aplică un sistem general de impozitare. Cum se efectuează contabilitatea și contabilitatea fiscală a acestor costuri?
Potrivit art. 1261 a programului de calculator Codul civil este prezentat sub forma unui set de obiective de date și comenzi destinate funcționării calculatoarelor și a altor echipamente informatice, în scopul de a produce un rezultat specific, inclusiv materialele pregătitoare obținute în dezvoltarea programelor de calculator și display-uri audiovizuale generate de.
În temeiul alineatului 1 al art. 1268 Cod civil, precum și din paragraful 2 al art. 1270 din Codul civil al Federației Ruse, sub o copie a unui program de calculator, este o copie a programului scrisă pe un suport material.
Codul civil rus clar delimitate drepturile la rezultatele activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (drepturi de proprietate intelectuală) și proprietatea de sprijin material (lucru), care și-a exprimat obiectele corespunzătoare ale drepturilor de proprietate intelectuală (art. 1227 Cod civil).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 1227 Codul civil al Federației Ruse, drepturile intelectuale nu depind de proprietatea asupra materialului (lucru), prin care acest rezultat poate fi exprimat.
În consecință, transferul proprietății unui obiect nu implică transferul simultan al drepturilor intelectuale [articolul 1227 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse].
Astfel, prin achiziționarea de software pe un suport magnetic (disc), organizația obține dreptul de proprietate asupra discului și un drept neexclusiv de a folosi copia programului pe care îl conține.
1. Software de contabilitate
În sensul contabilității fiscală pentru achiziționarea de costuri software sunt incluse în alte cheltuieli legate de producția și vânzările, deoarece costurile asociate cu obținerea dreptului de a utiliza programe de calculator (nr. 26, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor în contabilitatea fiscală se stabilește la art. 272 din Codul Fiscal. Potrivit ei, în cazul în care acordul nu conține condiții pentru perioada în care costurile și legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi clar definite sau determinate indirect, costurile distribuite în mod independent contribuabilul.
Și paragraful 4 al art. 1235 din Codul civil al Federației Ruse a stabilit că termenul de încheiere a contractului de licență nu poate depăși termenul dreptului exclusiv asupra rezultatului activității intelectuale sau asupra mijloacelor de individualizare. În cazul în care termenul de valabilitate nu este specificat în contractul de licență, contractul este considerat încheiat timp de cinci ani.
În cazul în cauză, acordul nu definește termenul licenței.
Este necesar să se ia în considerare avizul autorităților fiscale de experți care cred că costul de achiziție a drepturilor la software-ul necesar pentru funcționarea instalațiilor de tehnice, ar trebui să fie considerate ca aducând costul instalației într-o stare în care este potrivit pentru utilizare și incluse în costul inițial active amortizabile în conformitate cu art. 257 din Codul fiscal. Explicând că echipamentul de calcul este achiziționat fără nici un software minim și, în acest caz, obiectul material în sine nu poate fi utilizat în activitatea contribuabilului.
Și Ministerul rus de Finanțe experți au o opinie diferită, și se bazează pe paragrafe. 8 alin. 2 din art. 256 din Codul fiscal, se crede că în cazul în care achiziționarea de active fixe ale programului, însoțit de un acord de licență, care prevede plata remunerației titularului dreptului, valoarea unei astfel de despăgubiri nu este inclusă în costul inițial al sistemului de operare, și este luată în considerare, pe baza punctelor. 26 p. 1 al art. 264 de uniform pe durata contractului.
În opinia noastră, costul contabil de achiziție a software-ului va depinde de opțional dacă software-ul cu computerul ca versiunea fie separat în formă de disc de instalare, precum și legătura dintre achiziționarea de software și software-ul de funcționare de calculator ca un obiect instalații și echipamente.
Computerele nu pot funcționa fără sistemul de operare. În consecință, s-ar putea concluziona că costul obținerii unui drept neexclusiv de a utiliza Microsoft Windows crește costul inițial al calculatoarelor.
Cu toate acestea, alte sisteme de operare pot fi instalate pe computere care nu sunt licențiate (de exemplu, Linux) și permit utilizarea tehnologiei informatice în activitățile organizației.
În plus, în cazul în cauză, dreptul neexclusiv de a utiliza software-ul este achiziționat separat de echipamentele informatice.
Prin urmare, noi credem că costul de achiziție drepturi neexclusive de a utiliza Microsoft Windows în această situație, nu crește costul inițial al calculatoarelor, și sunt înregistrate în alte cheltuieli în modul discutat mai sus.
Criteriile de mai sus pentru software-ul contabil, în principiu, sunt valabile și în scopuri contabile.
Prin urmare, considerăm că costul obținerii unui drept neexclusiv de a utiliza Microsoft Windows în această situație nu crește costul inițial al computerelor.
În acest caz, plățile pentru dreptul de a utiliza rezultatele activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare, produse sub formă de plăți periodice, calculate și plătite în modul și timpul stipulat în contract, includ utilizatorul (Titularul licenței), în costurile perioadei de raportare.
Plățile pentru dreptul de a folosi activitățile intelectuale sau mijloace de individualizare, produs sub forma unei plăți unice fixe reflectate în contabilitate utilizator (Titularul licenței) drept cheltuieli amânate și sunt amortizate pe durata contractului.
În acest caz, se presupune că dreptul neexclusiv de a utiliza programul va fi transferat pe o perioadă nedeterminată, astfel încât organizația este liber să stabilească perioada în care drepturile neexclusive pentru achiziția va fi debitată în conturile contului costurilor de producție (costul vânzărilor) costurilor.
În contabilitate se fac următoarele intrări:
Debit 97 Credit 60
- reflectă costurile de achiziționare a unui drept neexclusiv de utilizare a unui software în baza unui acord de licență;
Debit 60 Credit 51
- au plătit drepturi exclusive pentru utilizarea software-ului în baza unui acord de licență;
Debit 012
- Pe contul în afara bilanțului a fost adoptat un obiect al ANM primit pentru utilizare (pe baza unui acord de licență).
În plus, o reducere lunară a costurilor pentru achiziționarea acestor drepturi în modul stabilit de organizație:
Debit 20 (25, 26, 44) Credit 97
- o parte din costul contractului de licență a fost rambursată.
Cheltuielile pentru achiziționarea de CD-uri, care costul este alocat separat, în opinia noastră, ar trebui să fie luate în considerare, fără a utiliza contul 97, cu referire la conturile de contabilitate a costurilor (20 „principală de producție“, 26 „Costurile economice totale“ sau 44 „Cheltuieli de vânzare“), în funcție de ordinea , stabilită prin politica contabilă a organizației:
Debit 26 (20; 44) Credit 60
- Costurile de achiziționare a suporturilor magnetice (discuri) sunt luate în considerare la costuri.
În cazul în care durata de viață utilă estimată a software-ului este mai mare de 12 luni, pentru a monitoriza prezența presei magnetice pot fi reflectate în afara bilanțului contului la cost (de exemplu, debit de auto-impuse din afara bilanțului contului 013 „CD-ul cu software-ul“):
Debit 013
- discurile cu software sunt acceptate pentru contabilitate off-balance.
În sensul contabilității fiscală dobândite în baza unui acord de licență cu discurile de software pot fi incluse în cheltuielile materiale (p. 3 al art. 254 din Codul fiscal).
Dovezi documentare a costurilor asociate cu achiziționarea unui drept neexclusiv de utilizare a sistemului de operare în această situație sunt:
- actul de acceptare-transfer de drepturi neexclusive de utilizare a software-ului;
- expedierea TORG-12 la purtătorul de materiale (disc).
Documentele contabile primare sunt luate în considerare, dacă sunt realizate conform formularului din albumele formelor unificate de documentație contabilă primară.
Documentele, ale căror forme nu sunt prevăzute în albume, trebuie să conțină cerințele obligatorii prevăzute în clauza 2, art. 9 din Legea nr. 129-FZ, inclusiv, printre altele, semnăturile personale ale persoanelor responsabile de efectuarea unei tranzacții economice și corectitudinea executării acesteia.
forma Prescris act de acceptare și transfer de drepturi de a transfera drepturi neexclusive produse software în albume de forme de înregistrări primare unificate nu este conținut, astfel încât părțile pot utiliza documentul în formă liberă, care se va reflecta în faptul de a acorda drepturi neexclusive de a utiliza rezultatele activității intelectuale.
De asemenea, vă recomandăm să citiți Enciclopedia Situațiilor Economice. Cheltuieli legate de dobândirea dreptului de utilizare a programelor informatice și a bazelor de date în baza acordurilor de licență (pregătite de experții Garant).
Bashkirova Iraida - contabil profesionist, expert în consultanță juridică "Garant"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: