Orice tranzacție de afaceri ar trebui să se reflecte în contabilitate. Aceasta este o regulă cunoscută pentru contabil. Dar, uneori, chiar și un angajat cu experiență se poate confrunta cu dificultăți în cumpărarea de bunuri imobiliare pentru organizație și reconstrucția ulterioară. Cum să reflectăm achiziția? Când fac taxe? Să înțelegem.
De la scrisoare la ediție
Ajutați-vă, vă rog, să înțelegeți, pentru prima oară cu care se confruntă achiziția de bunuri imobiliare pentru organizație, și chiar cu reparațiile viitoare.
Potrivit uneia dintre clădiri, organizația intenționează să schimbe destinația, să reconstruiască (adăuga încă un etaj) la hotel și să o vândă. În momentul în care organizația întocmește proiectul de reconstrucție și face documentația estimativă.
În a doua clădire, organizația intenționează să schimbe destinația, să reconstruiască (adăugați încă un etaj) la hotel și să o folosească ca un complex hotelier, adică să ofere camere de închiriat. În prezent, organizația elaborează, de asemenea, un proiect de reconstrucție și face documentația estimativă.
Întrebarea 1: ar trebui ca prima clădire să fie impozitată pe proprietate sau, în acest caz, clădirea este considerată ca marfă și nu se percepe impozitul pe proprietate? Ce postări ar trebui folosite pentru a reflecta achiziția primei clădiri și reconstrucția acesteia?
Expertiză
La început, o mică informație generală, va fi utilă pentru a face față ambelor situații.
a) obiectul este destinat utilizării la fabricarea produselor, la executarea lucrărilor sau la furnizarea de servicii, pentru nevoile de gestiune ale organizației sau pentru furnizarea organizației pentru deținere și utilizare temporară sau pentru utilizare temporară;
b) instalația este destinată utilizării pentru o perioadă lungă de timp, adică o perioadă care depășește 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
c) organizația nu își asumă revânzarea ulterioară a acestui obiect;
d) facilitatea este capabilă să aducă organizației beneficii economice (venituri) în viitor.
Dacă nu este îndeplinită cel puțin una dintre aceste condiții, proprietatea achiziționată nu este supusă contabilizării în active fixe. În consecință, valoarea sa în baza de impozitare a impozitului pe proprietate nu este inclusă. Dacă toate cele patru condiții sunt îndeplinite simultan, obiectul este supus contabilității în structura activelor fixe și este supus impozitului pe proprietatea organizațiilor.
- Costul inițial de funcționare suma cheltuielilor reale ale organizației pentru achiziționarea, cu excepția taxei pe valoare adăugată și alte taxe deductibile, precum și costurile reale ale organizației pentru a le aduce într-o stare adecvată pentru scopul propus (pag. 7, 8, 12 PBU 6 / 01 "Contabilitatea mijloacelor fixe").
- Costurile pentru achiziționarea obiectelor care vor fi ulterior contabilizate ca active fixe sunt reflectate în contul 08 "Investiții în active imobilizate" (Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de Conturi).
Cu creditul acestui cont, cheltuielile sunt șterse în corespondență:
- cu contul 01 "Active fixe" - atunci când investitorul, dezvoltatorul (clientul) acceptă obiectele realizate prin construcție, care trebuie contabilizate ca active fixe;
- cu conturi 43 "Bunuri finite" (90 "Vânzări") - când se înregistrează (vânzarea) obiecte realizate prin construcție și destinate vânzării în cadrul contractelor de vânzare.
Deținute în vederea vânzării de bunuri imobile, dobândite prin dreptul de proprietate în temeiul contractelor de cumpărare și de vânzare cu scopul de a demolarea lor ulterioară, întreținerea de construcție (reconstrucție) și vânzare sunt înregistrate în evidențele contabile ca de mărfuri (produse finite) și, prin urmare, nu sunt supuse impozitării privind proprietatea organizațiilor.
Dacă ați achiziționat drepturile de proprietate la proprietate specificat este utilizat în activitățile economice ale organizației, atunci proprietatea, în conformitate cu cerințele de la punctul 4 PBU 6/01 contabilizate ca active fixe și, prin urmare, impozitată pentru impozitul pe proprietate.
Acum ne vom ocupa de situații specifice.
În primul caz, proprietatea a fost achiziționată de dvs. pentru reconstrucție și vânzare ulterioară.
Costurile pentru achiziționarea clădirii și costurile de reconstrucție și modernizare sunt incluse în contul 08 "Investiții în active imobilizate". După finalizarea tuturor lucrărilor, contul 08 este închis pentru contul 43 "Produse finite". Impozitul pe proprietate nu este taxat.
În cel de-al doilea caz, imobilul achiziționat necesită reconstrucție. Fără efectuarea acestor lucrări, funcționarea instalației în scopul propus nu este posibilă. Conform regulilor de contabilitate, organizația include proprietatea asupra mijloacelor fixe și o duce la evidența contabilă, dacă obiectul este adecvat pentru utilizare (paragraful 4 PBU 6/01). Aceasta este, atunci când proprietatea este gata pentru exploatare în scopurile pentru care este destinat.
Costul inițial al activului fix ar trebui să includă costurile reale pentru aducerea obiectului într-o condiție adecvată pentru utilizare (punctul 8 PBU 6/01, punctul 24 din Instrucțiuni). Acestea includ costurile de reparare sau reconstrucție. Astfel, până în momentul acceptării acestei proprietăți în bilanț, nu este impozitat în temeiul clauzei 1 din articolul 374 din Codul fiscal.
Pentru a accepta un obiect de proprietate imobiliară pentru contabilitate ca un activ fix, este în primul rând necesar să se determine valoarea sa inițială (punctul 7 al PBU 6/01).
Costul inițial al activului fix ar trebui să includă costurile reale pentru aducerea obiectului într-o condiție adecvată pentru utilizare (punctul 8 PBU 6/01, punctul 24 din Instrucțiuni). Este imposibil să se formeze costul inițial al obiectului și să se includă în structura activelor fixe până la finalizarea lucrărilor de reparație sau reconstrucție. Astfel, până în acest moment proprietatea nu este impozitată în temeiul clauzei 1 din articolul 374 din Codul fiscal. Aceasta este, în cazul dumneavoastră, în costul inițial ar trebui să includă prețul de achiziție al obiectului, costul proiectului de reconstrucție, costul lucrărilor de reconstrucție, etc
Incapacitatea de utilizare a bunurilor imobile, precum și lucrările de reparație sau reconstrucție trebuie să fie confirmate prin documente adecvate. Ele pot fi, de exemplu, tehnica (cadastru), pașaportul nu este finalizat construcția facilitatea, documentația tehnică, estimează acte efectua reparații sau reconstrucție de bunuri imobiliare, și altele. Aceste concluzii se bazează pe jurisprudența.
Astfel, în al doilea caz, impozitul pe proprietate trebuie calculat după ce costurile din contul 08 au fost scoase din contul 01 "Active fixe".
Rețineți: terenurile nu sunt supuse impozitului pe proprietăți al organizațiilor (articolul 374 alineatul (4) din Codul fiscal).
În acest sens, ar trebui să luați în considerare acest lucru.
- În temeiul legii, cumpărătorul primește proprietatea asupra terenului ocupat de clădire și necesar pentru folosirea sa (clauza 2, articolul 552 din Codul civil al Federației Ruse). Atunci când cumpără o clădire pentru un nou proprietar, drepturile asupra terenului pe care se află proprietatea sunt de asemenea trecute.
Site-ul corespunzător trebuie caracterizat prin contract (articolul 554 din Codul civil al Federației Ruse).
- Dacă în contractul de vânzare-cumpărare prețurile pentru clădire și site-ul sunt împărțite, nu există probleme cu trimiterea lor. Dar, în cazul în care contractul conține un preț unic, costul inițial al fiecăruia dintre obiectele pe care trebuie să le determinați prin calcul. Sumele indicate în factura consolidată emise de vânzător nu sunt adecvate în acest scop.
- Este necesar să se separe costul unei clădiri și al unui teren atunci când acestea sunt contabilizate ca parte a imobilizărilor corporale. Și dacă proprietatea este achiziționată pentru revânzare, ca marfă (prima situație), atunci nu este nevoie să distribuiți un singur preț al contractului.
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: