Rezerve estimate pentru plata concediilor

Contabilitate

Obligația estimată sub forma unei rezerve pentru plata concediilor poate fi recunoscută deoarece:

plata plății pentru concediu este o taxă care nu poate fi achitată;
ca urmare a acestei responsabilități, beneficiile economice vor scădea;
se poate calcula suma rezervelor.

Cum se calculează valoarea obligației estimate

Următoarele opțiuni sunt posibile pentru a determina valoarea specifică a deducerilor din rezerva de evaluare a plății pentru concediu:

Pentru calcul, veți avea nevoie de date privind numărul de zile de concediu neutilizat al fiecărui angajat de la sfârșitul perioadei de raportare și programul de sărbători pentru anul următor.

Suma obligațiilor de concediu de la sfârșitul perioadei de raportare poate fi calculată după cum urmează: numărul de zile de concediu neutilizat al fiecărui angajat este înmulțit cu câștigul său mediu zilnic pentru cele 12 luni care preced perioada de raportare.

Nu ia în considerare timpul și sumele acumulate pentru acest moment în cazurile în care angajatul:

a primit beneficii pentru invaliditate temporară sau pentru sarcină și naștere;
nu a funcționat din cauza perioadelor de nefuncționare datorate vicii angajatorului sau din motive care nu au fost sub controlul angajatorului și angajatului;
nu a participat la grevă, dar nu a avut ocazia să-și facă munca;
a folosit zile libere plătite pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități;
era într-o călătorie de afaceri sau în vacanță sau altfel scutit de la muncă, cu reținerea integrală sau parțială a salariilor (sau fără plată).

Suma datoriei pentru primele de asigurare se determină prin înmulțirea cuantumului obligațiilor de vacanță cu rata primelor de asigurare și a contribuțiilor "prejudiciului".

La calcularea valorii plăților primelor de asigurare pentru fiecare individ nu trebuie să depășească limita peste care contribuțiile firmelor la rata generală ar trebui să impună plăți suplimentare privind asigurările de pensii obligatorii. Pe baza calendarului de sărbători pentru anul în curs, este necesar să se evalueze modul în care contribuțiile la asigurare vor fi imputate angajatului în momentul plății concediului pentru angajați.

Puteți percepe obligația estimată de a plăti pentru vacanțe cu frecvența, luată la discreția dvs. - de exemplu, trimestrial. Apoi, valoarea rezervei ar trebui comparată cu suma formată la sfârșitul trimestrului precedent și majorată cu concediile efectiv plătite și primele de asigurare. Cu privire la diferența care rezultă, creșteți obligația estimată de plecare.

Puteți face aceste calcule nu este pentru fiecare angajat, precum, de exemplu, de departament, în ceea ce privește salariile, și așa mai departe .. În acest caz, calculul ar trebui să ia câștigurile medii zilnice prin diviziune (de grup), calculat din salariul totală și numărul mediu de angajați plătiți timp de 12 luni.

În cuantumul obligației estimate, ar trebui incluse și alte sărbători.

Reflecție în contabilitate

Atunci când se creează o rezervă, cheltuielile de "concediu" pot fi retrase numai în detrimentul acestei rezerve.

Rezerva formată se reflectă în contul 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare". Încasarea valorii rezervelor se efectuează în debitul conturilor de cheltuieli, care iau în considerare salariul angajaților:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 96
- se adaugă o rezervă estimată pentru plata concediilor.

Pe măsură ce angajații părăsesc vacanța, contabilul calculează plățile pentru concedii, primele de asigurare către OPS, OSS, MMI și contribuțiile la "răni" din rezervă.

Anunțurile se reflectă în debitul contului 96 în corespondența cu conturile 70 și 69:

DEBIT 96 CREDIT 70
- concediu acumulat din rezervă;

DEBIT 96 CREDIT 69
- au fost evaluate primele de asigurare către OSS, OPS, MHI și contribuțiile la "răni" din rezervă.

În contabilitatea fiscală, o companie poate crea o rezervă pentru vacanțe plătite (articolul 324.1 din Codul fiscal) sau nu poate crea. Dacă în contabilitatea impozitului nu este creată rezerva "de concediu", vor exista diferențe și active legate de impozitul amânat. Cablarea se face:

DEBIT 09 CREDIT 68
- a fost constituită o creanță privind impozitul amânat (în limita datoriei estimate × 20%).

Odată cu acumularea reală a concediului, acest bun este stins:

DEBIT 68 CREDIT 09
- a fost plătită o creanță privind impozitul amânat (pentru suma de concedii acumulate și a contribuțiilor de asigurare × 20%).

Rezerva pentru plata concediilor în contabilitate fiscală

Dacă în contul fiscal nu se formează rezerva de cheltuieli viitoare pentru plata vacilor (articolul 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse), aceasta poate duce la o creștere accentuată a lunii de sărbători de masă. Acest lucru poate duce la o pierdere din impozitul pe venit. Prin urmare, pentru alocarea uniformă a cheltuielilor în contabilitatea fiscală, este logic să se formeze această rezervă.

Dacă societatea formează o rezervă pentru plata concediilor în contabilitatea fiscală, atunci concediul plătit efectiv și contribuțiile de asigurări aferente la calcularea bazei de impozitare nu participă pe întreaga perioadă fiscală. Asta este, costurile sunt luate în considerare costurile estimate, nu costurile reale.

Dacă firma a decis să creeze această rezervă, atunci în politica contabilă din punct de vedere fiscal trebuie să aprobe:

suma maximă a deducerilor;
metoda de rezervare;
procentaj lunar al deducerilor.

Valoarea limită a deducerilor

Suma maximă a deducerilor din rezervă este suma rezervelor pe care organizația intenționează să le genereze în anul de raportare. Acesta include:

Metoda de rezervare

Costurile creării acestei rezerve sunt incluse în costul forței de muncă (articolul 324 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ele sunt recunoscute lunar (clauza 4, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Procentaj lunar al deducerilor

Procentul deducerilor din rezervă se calculează prin formula.

Formula de calcul al procentului deducerilor din rezervă

Suma deducerilor lunare depinde de costul real al forței de muncă suportat pentru luna respectivă. Se calculează prin formula.

Formula de calcul a sumei deducerilor lunare în rezervă

Anularea rezervei în contabilitatea fiscală

Suma deducerilor din rezerva pentru plata concediilor pentru povara fiscală a societății nu afectează decât perioada fiscală.

suma agregată a rezervei acumulate pentru anul respectiv;
valoarea cheltuielilor reale în concediu.

Cheltuielile reale pot depăși suma rezervelor, de exemplu, pentru că noii angajați s-au angajat să muncească și li s-au acordat concedii regulate. Acest exces trebuie atribuit costurilor forței de muncă atunci când se calculează impozitul pe venit.

Suma acumulată din rezervă poate depăși costurile reale de plată pentru vacanțe, de exemplu, atunci când angajatul nu a plecat în toate zilele următoarei vacanțe plătite, datorată lui. Depășirea valorii rezervelor față de cheltuielile reale este inclusă în veniturile nepermanente.

În cazul în care compania nu intenționează să formeze această rezervă în anul următor, suma veniturilor în exces față de cheltuielile reale poate fi luată în considerare în venituri și este limitată.

În cazul în care firma intenționează să formeze o rezervă în viitor, partea neutilizată a rezervei constituite în perioada de raportare este transferată în anul următor.

Înainte de aceasta trebuie să determinați:

câte zile de concediu nu au fost folosite;
care este valoarea medie zilnică a costurilor forței de muncă pentru lucrătorii care nu au utilizat concediul?
care este suma totală a cheltuielilor care pot fi atribuite unei vacanțe neutilizate. Această sumă reprezintă suma rezervei, care poate fi transferată în anul următor.

Chiar dacă firma formează rezerve "de concediu" atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, datorită unor reguli diferite de formare, sumele lor nu vor coincide.

Enciclopedie practică a contabilului

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare