Calculul concediului de rulare

Galichevskaya Elena | expert Contour.School, centrul de formare al companiei SKB Contour

Deseori, angajații merg în vacanță, confruntându-se cu mai multe perioade. Trecerea vacanțelor în practică provoacă numeroase întrebări. Să ne dăm seama ce procedură de calculare a concediului, în ce ordine sunt plătite și cum să retineți și să transferați impozitul pe venitul personal. Să studiem scrisorile oficialilor fiscali despre contabilitatea impozitelor pentru astfel de plăți.

Din situația în care concediul angajatului începe într-o lună sau chiar un sfert și se termină în altul, nu este neobișnuit. Astfel de vacanțe sunt numite tranzitorii și, după cum arată practica, ele ridică adesea întrebări. De exemplu, dificultățile pentru un contabil pot apărea odată cu calcularea și impozitarea concediului. În articol, să aruncăm o privire asupra exemplelor de plăți pentru vacanțele în derulare și să analizăm, de asemenea, unele dintre problemele complexe asociate acestora.

Procedura generală pentru calcularea concediului

Potrivit art. 139 din LC RF din convenția colectivă, actul normativ local, pot exista și alte perioade pentru calcularea salariului mediu, dacă acest lucru nu agravează situația lucrătorilor. Dar, în acest caz, contabilul în calculul veniturilor medii trebuie să facă un calcul de două ori, pentru comparație: bazat pe 12 luni și pe baza unei alte perioade stabilite în organizație. Astfel, dacă se calculează câștigul mediu pe baza unei perioade diferite stabilite în organizație, acesta va fi mai mic decât câștigul mediu calculat timp de 12 luni, apoi nu se poate aplica o altă perioadă.

Pentru a calcula salariul mediu a reprezentat pentru toate sistemul preconizat de tipuri de plată de remunerare utilizate de către angajator în cauză, indiferent de sursa acestor plăți (pag. 2 din regulamentul № 922). Acestea sunt următoarele sume:

salariu, acumulat pentru salariu (ratele tarifare), precum și eliberat într-o formă nemonetară;
diverse indemnizații și plăți suplimentare la salariul (ratele salariale) pentru calificare profesională, classiness, vechime, cunoașterea unei limbi străine, combinația de profesii (funcții);
plăți legate de condițiile de muncă, inclusiv plățile care rezultă din reglementarea regională a salariilor (sub formă de coeficienți și suplimente salariale procente), creșteri salariale în munci grele, lucrul cu alte condiții speciale de muncă dăunătoare și (sau) periculoase și pentru munca de noapte, plata muncii la sfârșit de săptămână și de sărbătorile legale, plata orelor suplimentare;
bonusuri și remunerații oferite de sistemul de salarizare al acestui angajator.

Nu uitați că puteți include în calculul câștigurilor medii numai acele bonusuri plătite angajaților "pentru muncă". Includerea în calcularea salariului mediu al premiului pentru, de exemplu, a 55-a aniversare a angajatului este paradoxală. Nu poți apela un bonus cu ocazia aniversării unui salariu al unui angajat. Dar, din perspectiva instituțiilor financiare, includerea acestora în calcularea primelor este destul de acceptabil, atâta timp cât aceste premii au fost furnizate sistemului de salarizare și evaluate în perioada de facturare.

Bazându-se pe abordări diferite privind includerea primelor pentru datele jubileului și cele festive în calculul veniturilor medii, organizația va trebui să facă o alegere.

Impozitul pe venit și deducerile

Angajatorul este obligat să plătească salariaților cu cel puțin trei zile înainte de începerea sărbătorii. O astfel de cerință este consacrată în dispozițiile părții a 9-a din art. 136 din LC RF. Asta înseamnă că, indiferent dacă aveți o vacanță de o lună sau luați zilele unei alte luni, plățile de sărbătoare sunt plătite în întregime înainte de a începe. În plus, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal.

În plus, aș dori să atrag atenția asupra unui alt punct referitor la calcularea impozitului pe venitul personal. Angajatul are dreptul să primească deduceri fiscale standard atât pentru copii, cât și pentru ei înșiși (articolul 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, în ciuda faptului că salariatul primește un salariu într-o lună și plătește o perioadă de două luni, deducerea se acordă numai pentru unul dintre ei. Astfel, o deducere poate fi acordată fie cu plăți de concediu, fie cu salariu.

Contabilitatea fiscală a concediului

Cheltuielile sub formă de câștiguri medii salvate pentru angajați în timpul concediului sunt legate de cheltuielile pentru plata forței de muncă (clauza 7, articolul 255 din RF Tax Code).

Totul este extrem de simplu, în cazul în care organizația operează pe bază de numerar, contribuțiile la concediu și la asigurare sunt luate în considerare la momentul plății efective (subsecțiunile 1 și 3 ale clauzei 3 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, de fapt, nu există nici o problemă de a le scrie, dacă vacanța captează zile care se încadrează în perioade de raportare diferite.

Întrebările apar atunci când o organizație utilizează metoda de angajamente, ca și în acest caz, costurile utilizate în scopuri fiscale, sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (impozit) la care se referă, indiferent în cazul în care plățile efective în numerar și (sau) alte forma lor (articolul 1 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și la paragraful 4 al art. 272 din Codul Fiscal prevede că aceste costuri sunt recunoscute în contabilitate fiscală lunar.

Să presupunem că o organizație raportează trimestrial impozitul pe venit. Aceasta este, trebuie să ia în considerare suma plătit vacanță în costurile în următoarea ordine:

în al doilea trimestru - 1.607,14 ruble. (45.000 ruble / 28 de zile × 1 zi);
în al treilea trimestru - 43.392, 86 ruble. (45.000 ruble / 28 de zile × 27 de zile).

Dacă o organizație utilizează un simplificator

În cazul în care, cu toate acestea, ca obiect de acte de impozitare ca diferența dintre veniturile și cheltuielile, întreaga cantitate de plata concediilor incluse în costurile la momentul plății (cop. 6 alin. 1, Art. 346.16, polițist. 1 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal). Contribuțiile de asigurări, de asemenea, taxa de unică deductibilă la momentul plății (cop. 7, n. 1, Art. 346.16, polițist. 3, n. 2, art. 346.17 RF).

Luați în considerare situația în care compania nu creează o rezervă pentru concediu (o entitate de afaceri de dimensiuni mici).

Folosim condițiile din exemplul anterior.

Contabilul va face următoarele intrări:

Articole similare

Pagina anterioară