Distribuția cheltuielilor între perioadele de raportare nu este o sarcină ușoară, mai ales dacă se referă la concediu. Din corectitudinea acestei operațiuni depinde calcularea impozitului pe profit. Nadezhda Smirnova, expertă la compania de consultanță pentru Marea Baltică Meridian, a spus ce trebuie să știe contabilul pentru a reflecta corect costurile de concediu.
În contabilitatea fiscală, există două poziții care să recunoască vacanța care trece. Primul este că costurile sunt recunoscute în perioada de raportare la care se referă, indiferent de momentul plății efective a fondurilor. Al doilea: cheltuielile pentru plata forței de muncă sunt recunoscute ca cheltuieli lunare pe baza sumelor acumulate. În practică, se pune întrebarea: la ce perioadă ar trebui să includeți costurile de plată pentru închirierea de vacanță? De regulă, contabilii încep să-și îngrădească creierul dacă zilele de concediu ale angajatului se încadrează în două perioade de raportare fiscale.
În temeiul clauzei 7 din articolul 255 din Codul Fiscal, plățile pentru concedii sunt recunoscute în contabilitatea fiscală ca parte a costului forței de muncă. Procedura de recunoaștere a cheltuielilor este definită în clauza 4 din articolul 272 din Codul fiscal. Salariile pentru plata forței de muncă sunt recunoscute ca cheltuieli lunare pe baza sumei acumulate (articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, prin trimiterea unui angajat de concediu la contul angajatorului într-una dintre perioadele de raportare, contribuabilul le poate percepe cheltuielile în întregime în aceeași perioadă. În conformitate cu prevederile legii, firma nu are obligația de a distribui suma de concediu acumulată în funcție de perioada reală de vacanță.
Procedura de recunoaștere a costurilor
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.17 Codul Fiscal, contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat, recunosc costurile după plata acestora. Costurile forței de muncă sunt recunoscute în momentul rambursării datoriei anulării fondurilor din contul de decontare sau plata de numerar, dar cu o altă metodă de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării. Plecând de la practică, de-a lungul anilor, reprezentanții departamentului financiar au susținut o altă procedură de recunoaștere a costurilor vacanțelor în derulare. Ei sunt de părere că în cazul în care vacanța angajat începe într-o perioadă de raportare și se termină într-o altă, la stabilirea bazei de impozitare pe venit pentru suma de plata concediilor concediu anual plătit este inclusă în costurile proporțional cu zilele de concediu care pot fi atribuite fiecărei perioade de raportare.
Cum să alocați suma de vacanță
Prevedere pentru distribuirea concediului
După ce a făcut referire la contul de concediu al angajatului într-una dintre perioadele de raportare, contribuabilul îi poate percepe cheltuielile în întregime în aceeași perioadă. În conformitate cu prevederile legii, firma nu are obligația de a distribui suma de concediu acumulată în funcție de perioada reală de vacanță.
Rețineți că această rezervă vă permite să alocați în mod egal costul de plată pentru vacanțe pe tot parcursul anului. Prin crearea sa, o parte din costurile forței de muncă pe lună nu este inclusă de fapt, cheltuielile de concediu în avans, în și aceeași cantitate de dispoziții calculate pe baza estimărilor. La sfârșitul perioadei fiscale, pe care se potrivesc cu valoarea rezervelor acumulate la valoarea cheltuielilor efective pentru plata concediilor, utilizate în cursul anului calendaristic, sub rezerva prime și:
- Dacă diferența este negativă, te transforma într-o parte din costurile (alineatul 3 clauza 3 din articolul 324.1 din Codul fiscal ...);
- în cazul în care diferența este pozitivă, se trece la următorul an suma rezervă pentru zilele de concediu nefolosite și includ restul de rezervă venituri nefuncționare (alin. 2 p. 3, n. 4, 5, Art. 324,1 RF).
Această abordare este mai eficientă și mai sigură. Ajută la evitarea disputelor cu autoritățile fiscale. O altă poziție a organizației, dimpotrivă, va conduce la riscuri fiscale și proceduri judiciare.
O adevărată revistă despre activitatea unui contabil astăzi. Publicația nu publică teorii sau norme ale legilor, toate textele - experiența reală a contabililor, directorilor, avocaților și cadrelor. un articol interesant "pentru tine" în fiecare cameră va găsi orice angajat al companiei.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: