Baza fiscală a impozitului pe profit care sunt cheltuielile care reduc impozitul pe profit

Înapoi la postările din blog

Să menționăm o serie de exemple care sunt tipice pentru abordarea de către auditori a reducerii impozitului pe profit pentru a înțelege abordarea generală a specialiștilor fiscali în această problemă.

Probleme tipice care decurg din reducerea impozitului pe venit

În această secțiune, există situații în care autoritățile fiscale au refuzat să accepte cheltuieli care reduc impozitul pe profit și au încercat să adauge plăți suplimentare la buget.

Costurile pentru crearea unui plan de afaceri

Compania a comandat un plan de afaceri de la firma de consultanță timp de 5 ani. Toate documentele pentru crearea sa sunt disponibile: contract, termeni de referință, plan de afaceri în sine, act de livrare a serviciilor și factură. Serviciile companiei sunt acceptate și plătite. Costurile de stabilire a unui plan de afaceri integral (fara TVA) acceptat ca impozitele pe venit deductibile în perioada în care a fost creat, iar serviciile sunt furnizate (certificat semnat).

În cursul auditului, autoritățile fiscale au considerat că toate cheltuielile pentru crearea unui plan de afaceri ar trebui să fie luate în considerare în mod egal pe întreaga durată a valabilității sale, adică în termen de 5 ani. Poziția sa a fost apărată de contribuabil în instanță.

Cheltuieli de întreținere a vehiculului oferite pentru utilizare gratuită

Un membru al societății, a cărui pondere în capitalul social este de 100%, ia acordat o mașină pentru utilizare gratuită. Contractul nu a fost întocmit. Cu toate acestea, în calitate de costuri care reduc baza de impozitare a impozitului pe profit, compania a luat în considerare costurile de întreținere ale acestui automobil: OSAGO, combustibil și lubrifianți, reparații curente. Cei care au verificat aceste costuri nu au fost considerați legitimi, au adăugat impozitul pe profit.

Este interesant faptul că, în această situație, chiar dacă există un contract de comodat, autoritățile fiscale ar putea fi evaluat impozitul pe venit suplimentar, la toate din alte motive. De fapt, prevederile paragrafelor. 11 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal al neoblozhenii la active impozitul pe venit, a primit societate liberă de fondatorul, a cărei pondere în capitalul social mai mare de 50%, a întins-o pe proprietate, inclusiv în numerar. Relația aceleiași utilizări se referă la servicii. Aceasta înseamnă că, în cazul în care societatea primește gratuit de la fondator nu bunuri, ci drepturi de proprietate, muncă sau servicii, atunci aceste venituri gratuite sunt supuse impozitului pe profit.

Cheltuieli cu dobânzile aferente împrumutului

Compania, care se străduiește să-și structureze afacerile, a fondat o companie subsidiară. O întreprindere nou creată care nu are o istorie financiară, este aproape imposibil să obțină un împrumut pentru dezvoltare. Aveți aceleași fonduri gratuite pe care societatea-mamă nu le-a avut. Sa decis obținerea unui împrumut din partea băncii pentru societatea-mamă și transferarea banilor sub forma unui credit fără dobândă unei societăți subsidiare. Dobânzile la acest împrumut au fost luate în considerare de societate atunci când impozitul pe venit a fost redus, însă inspectorii nu au considerat astfel de costuri ca având un scop comercial (justificat din punct de vedere economic).

De mult timp a existat un fel de diktat al lanțurilor de comerț cu amănuntul în raport cu producătorii. Rețelele le impun acestora și angrosiștilor o taxă "pentru intrarea în rețea", promovarea bunurilor, plasarea lor profitabilă în sălile de tranzacționare etc. Aceste costuri implică faptul că autoritățile fiscale au o relație specială. Se bazează pe opinia că, după transferul bunurilor de la producător (comerciant cu amănuntul), el a transferat în proprietatea comerciantului cu amănuntul. Prin urmare, costurile pentru promovarea ulterioară a mărfurilor reprezintă deja o problemă pentru noul proprietar, iar pentru producător (comerciant cu amănuntul) nu sunt necesare, deci nu pot fi luate în considerare atunci când se reduce impozitul pe venit.

Cheltuieli pentru cercetarea pieței sau a segmentelor acesteia

Adesea, companiile comandă un studiu al pieței sau al segmentelor acesteia. De exemplu, înainte de a începe producția de noi produse, compania consideră necesară studierea cererii potențiale pentru aceasta în regiunile sale sau învecinate. De regulă, astfel de studii sunt comandate de la firme specializate, dintre care unul a fost încheiat. La finalizarea lucrărilor, contractantul a furnizat actul de furnizare a serviciilor și o factură. Plata se face integral. Același studiu a fost transmis pe un suport electronic. Adică, nu avea o formă de document. Referindu-se la faptul că societatea nu poate documenta executarea lucrărilor de către executor, colectorii de taxe au adăugat TVA și impozitul pe profit.

Costurile externalizării

În personalul companiei există avocați. Cu toate acestea, compania a considerat necesar să atragă o anumită cantitate de muncă unei firme de avocatură specializate. Costurile serviciilor juridice au fost recunoscute în contabilitatea fiscală. Inspectorii au considerat că, în prezența propriilor avocați, implicarea unei societăți terțe care a îndeplinit aceleași funcții ca membrii personalului companiei nu a urmărit obiective comerciale. Taxa pe profit a fost adăugată.

În ce cazuri autoritățile fiscale pot verifica corectitudinea calculării bazei de impozitare a venitului?

Astfel, am analizat câteva exemple care caracterizează abordarea auditorilor în anumite aspecte ale calculării bazei de impozitare a profitului. Cu toate acestea, există și criterii pentru evaluarea riscurilor fiscale, nu pentru anumite aspecte ale recunoașterii costurilor, ci și pentru indicatorii financiari și caracteristicile specifice ale operațiunilor societății în general. În cazul în care societatea corespunde uneia sau mai multora dintre ele, autoritățile fiscale o pot suspecta de încălcări fiscale și pot veni cu un cec.

Aceste criterii sunt enumerate:

- sarcina fiscală a contribuabilului este mai mică decât nivelul mediu pentru entitățile comerciale dintr-o anumită industrie (conform OKVED);
- neprofitabilitate pentru mai multe perioade fiscale sau de raportare;
- cuantumuri semnificative ale deducerilor fiscale din conturi;
- rata de creștere a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor;
- calcularea salariului mediu lunar pe salariat sub nivelul mediu pe tip de activitate economică în regiune;
- abordarea repetată a valorii limită a valorilor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, valorile indicatorilor care acordă dreptul de a aplica regimuri fiscale speciale contribuabililor;
- reflectarea de către contribuabil a sumei cheltuielilor cât mai apropiate de valoarea veniturilor sale;
- activități prin lanțurile de contrapărți fără prezența unor motive economice sau de altă natură rezonabile (scop comercial);
- incapacitatea contribuabilului de a furniza explicații și documente pentru notificarea autorității fiscale;
- retragerea repetată din registru și înregistrarea la autoritățile fiscale a contribuabilului în legătură cu schimbarea locației;
- o abatere semnificativă a nivelului de rentabilitate în comparație cu alte întreprinderi din același tip de activitate;
- să lucreze cu contrapartide care transferă raportarea zero;
- alte circumstanțe, inclusiv desfășurarea activităților financiare și economice cu risc ridicat de impunere.

Astfel, la dispoziția autorităților fiscale au un întreg arsenal de instrumente pentru modul de a găsi o încălcare a contribuabilului, care este cu adevărat se simte onest, și pentru a determina în prealabil un obiect de testare potențial, ceea ce a dus la o mare probabilitate să fie descoperite nereguli în baza calculului impozitului pe venit. În aceste condiții, contribuabilii au nevoie de prudență și de circumspecție în ceea ce privește posibilele consecințe fiscale atunci când iau decizii economice și financiare și aleg parteneri.

Compania de contabilitate "Taxon"

Există vreo întrebare cu privire la impozitul pe profit? Trimiteți-le experților Taxcon.ru prin intermediul formularului de feedback de mai jos.