Întrebare: Care este procedura de eliminare a cheltuielilor reprezentative în contabilitate și contabilitate fiscală?
Răspuns: În paragraful 2 al art. 264 din Codul fiscal prevede tipuri specifice de ospitalitate.
Lista de mai sus este închisă.
Includerea cheltuielilor de reprezentare în prețul de cost al produselor (lucrări, servicii) ale organizației este permisă numai dacă există cheltuieli de confirmare a documentelor contabile primare.
Cheltuielile reprezentative sunt incluse în alte cheltuieli care nu depășesc 4% din costul forței de muncă pentru perioada de raportare (fiscală). Conform prevederilor paragrafului 42 al art. 270 din Codul Fiscal RF, cheltuielile de reprezentare care depășesc acest standard nu reduc profitul impozabil. Cu alte cuvinte, cheltuielile pentru ospitalitate care depășesc aceste limite sunt pentru contabilitate la cost, în timp ce în scopuri fiscale cresc baza impozabilă.
Contabilitatea cheltuielilor se efectuează în conformitate cu regulile generale de contabilitate a costurilor stabilite de PBU 10/994. În contabilitate, cheltuielile pentru ospitalitate formează cheltuieli pentru tipurile obișnuite de activitate și sunt înregistrate într-o sumă egală cu suma plății în numerar și într-o anumită formă sau datorie.
Organizațiile comerciale reflectă cheltuielile pentru ospitalitate din contul 26? Cheltuieli economice generale. organizarea de comerț și de catering - în contul 44? Cheltuieli de vânzare.
Diferitele recunoașteri ale ospitalității în contabilitate și contabilitate fiscală conduc la indicatori diferiți între bilanț și profitul impozabil al organizației. În plus, în ceea ce privește ospitalitatea, pot exista atât diferențe permanente, cât și cele temporare.
În cazul în care cheltuielile suportate de contribuabil nu pot fi considerate reprezentative din punctul de vedere al Codului Fiscal RF, o astfel de diferență este recunoscută ca fiind permanentă, ceea ce constituie o obligație fiscală permanentă reprezentând valoarea impozitului care a dus la o majorare a impozitului pe profit în perioada de raportare.
În contabilitate, cheltuielile de divertisment sunt acceptate în totalitate, iar în taxa într-o cantitate care să nu depășească 4% din valoarea costurilor forței de muncă, care este, se poate întâmpla ca într-o perioadă de raportare, specificarea cheltuielilor de divertisment va fi mai mică decât suma cheltuielilor reale și va contribuabilul costuri suma de ospitalitate în cadrul normei, iar în următoarea perioadă de raportare va crește dimensiunea normei, deoarece aceasta depinde de valoarea costurilor forței de muncă, care este determinat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului . Asta este, este posibil ca, în următoarea perioadă de raportare, contribuabilul va fi în măsură să ia în considerare ca o cheltuială întreaga sumă a cheltuielilor de reprezentare, inclusiv înregistrate anterior.
Contabilul organizației este recomandat să emită un certificat de calculare a cheltuielilor pentru ospitalitate incluse în baza de impozitare a impozitului pe profit.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: