Cum să țineți cont de costul achiziționării de bunuri

Declarația este făcută de IP.
Am primit mărfurile, le-am pus în registru, dar nu l-au plătit. Este posibil ca achiziționarea acestui produs să se plaseze la valoarea cheltuielilor materiale în forma 3 a impozitului pe venitul personal?






Bunurile sunt vândute, dar nu sunt plătite.

. În ceea ce privește clasificarea acestor cheltuieli la materialul în declarația de 3-PIT, apoi conform revendicării 13, tratamentul contabil al veniturilor și cheltuielilor, precum și tranzacțiile de afaceri pentru întreprinzătorii individuali contul cheltuielilor SP se realizează cu următoarele caracteristici: resurse materiale costuri de achiziție incluse în costul taxei perioadă în care veniturile din vânzarea de bunuri au fost efectiv primite. Astfel, costul bunurilor poate fi inclus în cheltuieli numai în valoarea vânzărilor. Ca regulă generală, mărfurile sunt recunoscute ca fiind realizate atunci când proprietatea a fost transferată lor de la vânzător la cumpărător (Sec. 1, Art. 39 din Codul fiscal). În cazul în care contractul prevede altfel, transferul de proprietate are loc în momentul expedierii mărfurilor, indiferent de plată cumpărătorului (alin. 1, art. 223 din Codul civil). Dar, în același timp, bunurile livrate trebuie plătite de dvs.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Recomandare: Cum să țineți cont de costurile achiziționării de bunuri în mod simplificat.

În organizațiile care aplică o taxă simplificată și plătește o singură impozit pe venit, nici costul achiziției de bunuri, nici baza fiscală rezultată nu sunt reduse (articolul 346.14 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care plătesc o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli pot, la calcularea bazei fiscale, să țină seama de următoarele costuri care rezultă din achiziționarea de bunuri:

  • costul achiziționării de bunuri (contractuale);
  • TVA dedusă de furnizorul de bunuri;
  • costurile asociate cu achiziționarea de bunuri.

Costul bunurilor achiziționate pot fi atribuite costurilor este primit după bunurile achiziționate, plătite furnizor și cumpărător pus în aplicare (cop. 23, n. 1, Art. 346.16. Podp. 2 p. 2 linguri. 346.17 RF). În același timp, puteți include costul de valoarea de intrare TVA la prețul de cumpărare (cop. 8 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal) *.

Costurile asociate cu achiziționarea de bunuri, cu impozitare simplificată, includ:

  • cheltuieli pentru transportul mărfurilor (inclusiv TVA);
  • cheltuieli de depozitare a mărfurilor (inclusiv TVA);
  • alte costuri asociate cu achiziționarea de bunuri (de exemplu, taxe vamale).






Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse

2. Recomandare: Cum să scrii costul bunurilor achiziționate pentru a fi revândute, cu o versiune simplificată.

Organizațiile care utilizează simplificat de impozitare și să plătească un impozit forfetar pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot fi incluse în costul cheltuielilor plătite pentru bunurile achiziționate (cop. 23 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Capitolul 26.2 din Codul fiscal stabilește regulile pentru recunoașterea acestor costuri (cop. 23 alin. 1, art. 346.16. Cop. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când scrieți în afara costului bunurilor achiziționate dispozițiile articolului 268 din Codul fiscal RF nu urmează (p. 2, art. 346.16 din Codul fiscal).

La stabilirea bazei de impozitare pentru o singură taxă este necesar să se ia în considerare separat:

Recunoașterea cheltuielilor

Costul bunurilor achiziționate destinate revânzării este inclus în calculul bazei de impozitare numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:

Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse

3. Situația: în ce moment valoarea de achiziție a bunurilor vândute poate fi inclusă în calculul bazei de impozitare - atunci când este expediat sau când plata este primită de la clienți. Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli

Prețul de achiziție al bunurilor plătite furnizorului, include în compunerea costurilor imediat după transferul real al bunurilor către cumpărător.

Recunoașterea acestor costuri nu depinde de faptul dacă cumpărătorul a plătit sau nu bunurile transferate. Această abordare se bazează pe dispozițiile paragrafului 2 al articolului 346.17 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia valoarea de cumpărare a bunurilor este anulată în momentul în care acestea sunt vândute. Ca regulă generală, bunurile sunt recunoscute ca vândute atunci când proprietatea acestora a trecut de la vânzător la cumpărător (clauza 1 din articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care contractul nu prevede altfel, transferul de proprietate are loc în momentul transferului de bunuri, indiferent de plata acestora de către cumpărător (articolul 223 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse). Nu s-au stabilit norme speciale pentru stabilirea duratei de executare pentru calcularea unei taxe unice pentru legislația simplificată (paragraful 2, articolul 39. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal). În paragraful 1 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este menționată numai data de primire a venitului, dar nu și data punerii în aplicare. Întrucât momentul vânzării de către proprietar a bunurilor nu are legătură cu momentul producerii venitului, atunci când se calculează impozitul unic, prețul de achiziție al bunurilor transferate poate fi luat în considerare imediat după expediere. În acest caz, stabilirea prețului de cumpărare ar trebui să se bazeze pe metoda aleasă de către organizarea de evaluare a mărfurilor.

Aceeași procedură ar trebui să fie calculată de impozitare unică și, în cazul în contul de livrarea viitoare a bunurilor de către cumpărător a primit plata în avans. La momentul primirii avansului, vânzătorul include suma în compoziția venitului. Cu toate acestea, acesta va fi capabil să elimine prețul de cumpărare a bunurilor numai după transferul proprietății asupra acestora către cumpărător *. O astfel de interpretare a dispozițiilor de la punctul 2 din paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal ia în considerare prețul de achiziție de bunuri acelor organizații, care avansează creanțele au fost plătite cotei unice de impozitare pe venit, dar la momentul vânzării de bunuri s-au schimbat obiectul de impozitare și a început să plătească un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli .

Din recomandarea "Cum să scrii costul bunurilor cumpărate cumpărate pentru revânzare, cu simplificată"

Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse

* Astfel, o parte a materialului este selectată care vă va ajuta să luați decizia corectă







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: