Elin A. S .. CEO, "Academia de Audit"
Agenția de turism a instalat un semn ușor peste intrarea în birou. Contabilitatea și contabilitatea fiscală în această situație va depinde de costul inițial al panoului. Aceasta înseamnă că depășește limita de cost stabilită pentru activele fixe sau nu. Să luăm în considerare situații diferite.
VARIANTELE DIN VARĂ nu depășesc limita
În primul rând, ia în considerare situația atunci când valoarea activului este mai mică de 20.000 de ruble. (și limita de cost pentru activele fixe este doar asta). În acest caz, totul depinde de prevederile politicii contabile a agenției de turism. Vom explica.
Cu toate acestea, după cum se știe, există excepții de la orice regulă. Astfel, articole cu o durată de viață mai mare de un an, dar a căror valoare nu depășește 20.000 de ruble. (inclusiv costurile de a le aduce într-un stat în care sunt utilizabile), pot fi capitalizate pe soldul agenției de turism, nu ca active fixe. ci în compoziția stocurilor. Acest lucru este prevăzut în mod direct în paragraful 5 al PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe".
Variante de contabilitate specificate în politica contabilă
În plus, trebuie să luăm în considerare un astfel de punct important. Limita valorii elementelor atribuite stocurilor este determinată pe baza costului lor inițial. Și, după cum se știe, în cazul în care proprietatea este utilizată pentru operațiuni supuse TVA, valoarea taxei "de intrare" plătită furnizorului este acceptată pentru deducere și nu participă la formarea valorii acestei proprietăți.
Proprietatea, a cărei valoare nu depășește 20.000 de ruble. scrieți în compunerea costurilor materiale atunci când îl puneți în funcțiune. Acest lucru este prevăzut în mod direct în paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, dacă costul unui semn luminos nu depășește 20.000 de ruble. vă puteți scrie valoarea la un moment dat, atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală.
Să presupunem că activitatea agenției de voiaj "Voyage" este supusă TVA. În consecință, TVA "de intrare", prezentată de producător, agenția de turism nu ia în considerare costul semnului, dar acceptă o deducere. Costul semnului fără TVA este de 18 000 de ruble. (21 240-3240). Aceasta este mai mică de 20 000 de ruble. Prin urmare, în conformitate cu politica contabilă, departamentul contabil al companiei de turism trebuie să înregistreze semnul atât în evidența contabilă cât și în evidența fiscală ca parte a stocurilor.
DEBIT 10 CREDIT 60
- 18 000 de ruble. - semn postat (fără TVA);
DEBIT 19 CREDIT 60
- 3240 de ruble. - se ține seama de TVA "la intrare" (pe baza facturii producătorului);
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 3240 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA "la intrare" (pe baza facturii producătorului);
DEBIT 44 CREDIT 10
- 18 000 de ruble. - costul unui panou după instalarea acestuia pe cheltuielile materiale ale unei agenții de turism a fost anulat.
VARIANTELE PREȚURILOR EXTERIOARE LIMITĂ
În practică, această situație, ca regulă, apare mult mai des. Cu toate acestea, în acest caz, există mai multe opțiuni pentru contabilizarea costului de fabricare și instalare a semnului. Acestea sunt:
- înregistrarea unui semn în structura mijloacelor fixe;
Să luăm în considerare fiecare dintre aceste opțiuni în detaliu.
Contabilizarea unui semn în structura activelor fixe
Aceasta este cea mai sigură opțiune pentru contabilitate, cu care și autoritățile fiscale sunt de acord.
Contabilitate. În conformitate cu punctul 4 din PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe", activul este contabilizat ca un activ fix dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- activul este destinat utilizării la fabricarea produselor, la executarea lucrărilor sau la furnizarea de servicii sau la nevoile de gestiune ale organizației;
- va fi folosit pentru o lungă perioadă de timp, adică peste un an;
- nu se așteaptă revânzarea ulterioară a acestui activ;
- activul poate aduce beneficii economice (venituri) în viitor.
Instalarea unui semn, agenția de turism, de regulă, presupune că va fi utilizată pentru o lungă perioadă de timp, inclusiv pentru atragerea clienților. Prin urmare, activul îndeplinește toate condițiile necesare pentru a-l aloca facilității principale. Înregistrarea semnului se face la costul inițial, care este suma costurilor pentru achiziția, livrarea și instalarea acestuia (paragrafele 7 și 8 PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe").
Contabilitatea fiscală. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, că bunurile cu o durată de viață mai mare de un an, valoarea inițială a cărora depășește 20.000 de ruble. se referă la valoarea amortizabilă (secțiunea 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, dacă costul semnului este mai mare de 20 000 de ruble. se referă la active fixe și la contabilitate fiscală.
Să revenim la exemplul 1, dar vom schimba într-o oarecare măsură condițiile. Să presupunem că costul de fabricare și instalare a semnului a fost de 59 000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 ruble). În conformitate cu politica contabilă a agenției de turism în scopuri contabile, limita valorii elementelor atribuite rezervelor materiale și de producție este de 20.000 de ruble. pe unitate.
Costul semnului fără TVA este de 50 000 de ruble. (59.000 - 9.000). Aceasta este mai mult de 20 000 de ruble. Prin urmare, în conformitate cu politica contabilă, departamentul contabil al agenției de turism trebuie să introducă semnul atât în evidențele contabile, cât și în cele fiscale, ca parte a activelor fixe.
DEBIT 08 CREDIT 60
- 50 000 de ruble. - semn postat (fără TVA);
DEBIT 19 CREDIT 60
- 9000 freca. - se ține seama de TVA "la intrare" (pe baza facturii producătorului);
DEBIT 01 CREDIT 08
- 50 000 de ruble. - a fost instalat un semn (inclus în active fixe);
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 9000 freca. - acceptat pentru deducerea TVA "de intrare" (pe baza facturii producătorului).
DEBIT 44 CREDIT 02
- 520,83 ruble. (50 000 ruble 96 luni) - amortizarea se calculează pe panou.
Anularea în timp a costului semnului
Aceasta este o altă opțiune pentru înregistrarea costului redactării costurilor de fabricare și instalare a unui semn. Apare și în practică. Indiferent de costul semnului, suma corespunzătoare poate fi amânată pentru cheltuieli la un moment dat într-unul din două moduri.
2. Atunci când este vorba de semnul de informații - ca costul de publicare și alte divulgare în cazul în care o astfel de obligație impusă contribuabilului prin lege (sub-clauza 20, Clauza 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse ...).
Cu toate acestea, dorim să-i avertizeze încă o dată: atunci când este vorba de un semn de scump, o singură dată a scrie-off de anumite costuri va atrage după sine dispute cu auditori (costul de fabricație și de instalare care depășește 20 000 de ruble.). Dacă nu sunteți dispus să argumentați (sau prețul litigiului nu este prea mare), scrieți-vă costurile corespunzătoare prin depreciere.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: