Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitului "venituri minus cheltuieli". Bunurile achiziționate (plătite furnizorului) nu sunt vândute clienților (în stoc există un sold semnificativ al mărfurilor la sfârșitul anului). Care este procedura de reflectare a atribuirii costurilor pentru acest produs în Cartea veniturilor și cheltuielilor și în declarația privind USN?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Organizațiile care aplică USN cu obiectul impozitării "venituri reduse cu suma cheltuielilor" recunosc costurile de plată pentru bunurile achiziționate pentru vânzare ulterioară, deoarece acestea sunt vândute.
În situația examinată, bunurile plătite furnizorului nu sunt vândute cumpărătorilor (există un sold al mărfurilor la sfârșitul perioadei fiscale). Prin urmare, organizația nu trebuie să reflecte în Cartea veniturilor și cheltuielilor pentru perioada fiscală dată (și, prin urmare, în declarația fiscală pentru această perioadă) cheltuielile pentru plata bunurilor achiziționate, dar nerealizate.
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare (în continuare - USN), un venit impozabil“, redusă cu suma cheltuielilor„, în stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare (în continuare - impozit), determină costurile, în conformitate cu art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Deci, în ordinea impozitării sunt luate în considerare costurile de a plăti costul bunurilor cumpărate în scopul revânzării (redusă cu valoarea TVA-ului, în conformitate cu nr. 8 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal), precum și costurile asociate cu cumpărarea și vânzarea de bunuri, inclusiv inclusiv costurile de depozitare, întreținere și transport (paragraful 23, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor la aplicarea USN este stabilită în art. 346.17 din Codul Fiscal. În conformitate cu paragraful 2 al art. 346.17 Codul Fiscal al Federației Ruse la calcularea cheltuielilor fiscale sunt recunoscute după plata lor efectivă (se aplică metoda numerarului).
Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de organizație sau de afaceri individual este recunoscut, în consecință, transferul cu titlu oneros (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii), dreptul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, serviciile plătite de o persoană la o altă persoană și în cazurile prevăzute de Codul fiscal, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, furnizarea de servicii de către o persoană la alta - gratuit (n. 1 articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dreptul de proprietate în dobânditorul lucrurilor în temeiul contractului apare din momentul transferului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau contract (alin. 1, art. 223 din Codul civil).
Din aceste norme rezultă că, pentru a recunoaște valoarea bunurilor achiziționate ca parte a cheltuielilor luate în calcul la calcularea impozitului, este necesar ca:
- produsul a fost vândut de către cumpărător, adică, în ceea ce privește mărfurile transferate au avut loc transferul dreptului de proprietate (paragrafele 2 Clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal, Clauza 1 al articolului 39 din Codul fiscal .....);
- a fost efectuată plata bunurilor furnizorului (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, în ciuda utilizării organizațiilor care se face referire la USN, metoda de numerar de recunoaștere a cheltuielilor, pentru a scrie pe costul de achiziție de bunuri destinate revânzării, pentru cheltuieli deductibile în scopuri fiscale, nu este suficient faptul de plata a bunurilor furnizorului. Organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat, aceste costuri sunt luate în considerare (reflectate în componența cheltuielilor efectuate în Cartea de venituri și cheltuieli și, prin urmare, în declarația fiscală), numai în cazul în care vânzarea de bunuri (în perioada de realizare a mărfurilor).
În această situație, bunurile achiziționate de la furnizor (plătite furnizorului) la sfârșitul perioadei fiscale nu sunt vândute clienților (există un stoc rămas în depozit).
Prin urmare, organizația nu ar trebui să se reflecte în Cartea de venituri și cheltuieli pentru perioada fiscală * (1) (și, în consecință, în declarația fiscală) drept cheltuieli costurile de achiziție suportate nu sunt vândute bunuri, în ciuda faptului că prestatorul de plată a fost deja făcută .
Cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri pentru care s-au efectuat plăți către furnizor trebuie incluse în Cartea veniturilor și cheltuielilor în perioada vânzării către cumpărători. În consecință, aceste cheltuieli vor fi incluse în declarația fiscală făcută pentru perioada fiscală în care vor fi vândute mărfurile.
Procedura de scoatere a mărfurilor este determinată de una dintre metodele de evaluare a bunurilor achiziționate.
- cu costul primei achiziții (FIFO);
- cu costul celei mai recente în termeni de timp de achiziție (LIFO);
- la costul mediu;
- la costul unei unități de mărfuri.
Vă recomandăm, de asemenea, să citiți materialele:
- Enciclopedia de soluții. Cheltuieli pentru USN cu plata pentru valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară;
- Enciclopedia de soluții. Contabilizarea TVA-ului prezentat (primit) pentru bunurile plătite (lucrări, servicii) cu USN.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
membru al Camerei Consultanților Fiscali Alekseeva Anna
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabil profesionist Myagkova Svetlana
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
* (1) Anul calendaristic este anul calendaristic, perioadele contabile fiind primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic (articolul 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: