Costurile împrumuturilor

Alte costuri de îndatorare trebuie recunoscute ca fiind cheltuieli aferente perioadei în care sunt suportate.

Costurile de împrumut sunt cheltuielile cu dobânzile și alte costuri pe care compania le suportă în legătură cu primirea fondurilor împrumutate.

diferențele de curs valutar apărute ca urmare a împrumuturilor în valută străină, în măsura în care sunt considerate o ajustare a costurilor plății dobânzii.

cheltuielile cu dobânzile calculate pe baza metodei dobânzii efective în conformitate cu IFRS 9 "Instrumente financiare"

Costurile îndatorării care pot fi atribuite direct achiziției, construirii sau producției unui activ cu ciclu lung de producție sunt costurile pe care societatea le-ar evita dacă activul eligibil nu a fost achiziționat, construit sau produs de societate.

Un activ cu ciclu lung de producție sau un activ cu ciclu lung de producție este un activ a cărui pregătire pentru utilizarea intenționată sau pentru vânzare necesită în mod necesar un timp considerabil.

activele care sunt gata de utilizare prin numire sau vânzare la data achiziției.

este destul de dificil să se găsească o relație directă între un împrumut specific și un activ eligibil (împrumuturi corporative și împrumuturi corporative).

Calcularea valorii costurilor îndatorării care pot fi capitalizate, este foarte simplu, în cazul în care pentru fiecare proiect au fost luate de împrumut și avansuri sa nu fie cheltuite pe nimic altceva decât acest proiect. În această situație, valoarea costurilor îndatorării pentru active eligibile este permisă pentru capitalizare asupra activului în cauză ar trebui să fie determinată ca costurile reale suportate pe împrumut pentru o perioadă determinată, orice venituri din investiții obținute din plasamentul temporar al fondurilor împrumutate.

în companii mai mari, poate fi imposibil să se coreleze un împrumut special cu un anumit proiect, ca finanțarea este asigurată la nivel central pentru toate obiectele, calcularea costurilor îndatorării capitalizate se realizează prin aplicarea unei rate de capitalizare suma costurilor suportate pentru perioada respectivă pentru fiecare activ cu ciclu lung.

Rata de capitalizare este rata medie ponderată a dobânzii la împrumuturile în cursul perioadei, cu excepția împrumuturilor vizate.

Valoarea cheltuielilor pentru perioada pentru toate împrumuturile (cu excepția împrumuturilor vizate)

Valoarea valorii medii contabile a tuturor împrumuturilor pentru perioada (cu excepția celor vizate)

În același timp, este important să rețineți că valoarea costurilor de împrumut capitalizate nu poate fi mai mare decât suma totală efectiv suportată de costurile îndatorării pentru perioada respectivă.

În unele cazuri, atunci când costul unui activ cu ciclu lung cresc mai mult sau mai puțin uniform pe tot parcursul anului sau când se întâmplă foarte des și în cantități mici, este posibil să se aplice o abordare simplificată și utilizată pentru a calcula valoarea medie contabilă a activului cu ciclu lung și că această sumă să fie aplicată rata de capitalizare.

Formula de calcul a valorii medii contabile a unui activ (SBSA) este prezentată mai jos:

dacă împrumutul pe o perioadă de 10 ani poate fi corelat cu un activ specific eligibil.

sau o dobândă compusă care este acumulată pe sumă, ținând cont de dobânda acumulată anterior.

activități pentru construirea, producerea sau pregătirea unui bun pentru utilizare sau vânzare în cadrul procesului.

Suspendarea capitalizării costurilor îndatorării are loc atunci când activitatea activă în construirea sau producerea unui activ cu ciclu lung de producție este suspendată pentru o perioadă lungă de timp (de exemplu, când o activitate de modificare activă este întreruptă).

O excepție este atunci când o astfel de oprire este necesară din punct de vedere tehnologic sau când se realizează lucrări tehnice și administrative semnificative asupra proiectului (adică capitalizarea nu este suspendată).

Compania trebuie să înceteze capitalizarea costurilor îndatorării atunci când aproape toate lucrările necesare pentru a pregăti un activ cu ciclu lung de utilizare sau de vânzare sunt finalizate. În același timp, cheltuielile cu împrumuturile efectuate între finalizarea construcției și vânzarea sunt cheltuieli. Activele nu sunt amortizate în acest moment (dar ar trebui luate în considerare pentru depreciere).

În cazul în care construcția de activ cu ciclu lung este completat în părți și fiecare parte poate fi utilizată în momentul în care construcția altor părți continuă, capitalizarea costurilor îndatorării trebuie să se rupă, în primul rând, la finalizarea tuturor lucrărilor necesare pentru pregătirea acestei părți pentru utilizare sau de vânzare.

Este necesar să se determine perioada în care pot fi capitalizate costurile împrumutului.

Astfel, costurile îndatorării asociate în mod direct achiziției, construcției sau producției unui activ cu ciclu lung de a fi capitalizate de la data începerii construcției sau primirea efectivă a datei creditului (oricare dintre acestea este mai târziu, data), până la data finalizării practice.

activele sunt achiziționate prin subvenții sau subvenții, în timp ce costul unui astfel de activ este limitat de condițiile de obținere a acestor subvenții sau subvenții.

În concluzie, trebuie remarcat faptul că în cazul în care, ca urmare a capitalizarea costurilor îndatorării valoarea totală capitalizată a obiectului depășește valoarea recuperabilă, valoarea astfel de exces trebuie recunoscut imediat ca o pierdere, în situația actuală a contului de profit și pierdere în conformitate cu IFRS (IAS) 36 „Deprecierea activelor “.

rata de capitalizare utilizată pentru a determina valoarea costurilor cu împrumuturi capitalizate.