Sistemul general de impozitare
Cine poate fi în sistemul comun
Acest sistem prevede că întreprinderea este un plătitor:
- impozit pe profit;
- alte impozite stabilite prin Codul fiscal (în continuare - NC), în special impozitul pe teren, impozitul pe proprietăți, impozitul pe transport, taxa specială de utilizare a apei etc., cu condiția ca întreprinderea să aibă obiectul impozitării pentru astfel de impozite.
Pentru a găsi un sistem comun, o întreprindere nu ar trebui să depună cereri sau alte documente: după ce a pierdut statutul unei singure persoane, ea devine automat un contabil fiscal ca sistem general.
Valoarea impozitului pe profit depinde de rezultatul financiar al întreprinderii, deoarece obiectul impozitării este profitul calculat pe baza datelor contabile (paragraful 134.1.1 din Codul Fiscal). Rata impozitului pe venit este de 18% (punctul 136.1 din Codul Fiscal).
În detaliu cu privire la obiectul impozitării și la specificul contabilității și raportării privind impozitul pe venit, am descris pe p. 27 din acest număr. Prin urmare, în cadrul acestei consultări vom determina numai avantajele și dezavantajele găsirii unui sistem comun.
1. Obiectul impozitării pe profit este profitul calculat pe baza datelor contabile. Aceasta este, comparativ cu EH (și cu al treilea și al patrulea grup de indivizi), această taxă este mai obiectivă, deoarece rezultatul final al activității întreprinderii este luat în considerare.
De exemplu, dacă anul sa dovedit a fi slab sau costul produselor agricole este mai mare decât prețul de vânzare pentru acesta, valoarea profitului întreprinderii poate fi relativ mică. În acest caz, compania va plăti și o sumă mică de impozit sau nu va plăti deloc (dacă conform datelor contabile rezultatul activității este o pierdere).
2. Rata impozitului pe profit este redusă când dividendele sunt plătite. Astfel, plătitorii impozitului pe profit plătitor dividendelor fondatorilor (participanților) le păstrează un impozit de 5% (sub-pct. 167.5.2 din Codul Fiscal), în timp ce cei simplificați o mențin la o rată de 18%. Cu toate acestea, acest avantaj nu se aplică direct persoanei juridice - aceasta este mai mult un plus pentru participanții (fondatorii) unei astfel de întreprinderi.
1. Plătitorii impozitului pe profit nu sunt scutiți de plata impozitului pe teren. Acest lucru poate constitui un obstacol semnificativ în calea găsirii unui sistem comun, deoarece utilizarea agricolă implică utilizarea terenurilor agricole. Prin urmare, dacă întreprinderea agricolă deține o cantitate semnificativă de terenuri, va trebui să plătească o taxă de teren destul de mare.
2. Persoane fizice. care închiriază terenuri agricole pentru închiriere întreprinderilor agricole - operatori de sisteme generale, nu au privilegiul de a plăti impozitul pe teren. Reamintim de la plata acestui impozit scutite proprietarii de terenuri, acțiuni de teren (acțiuni) și utilizatori, cu condiția ca transferul de terenuri și terenuri acțiuni (acțiuni) în chirie EH plătitor al patrulea grup (p. 281,3 NC).
Acest lucru nu se aplică direct întreprinderilor agricole, însă, în practică, ele deseori compensă proprietarii pentru valoarea impozitului pe teren (dacă, desigur, acest lucru este stipulat în contract). În consecință, o povară financiară suplimentară poate fi afectată de umerii societății.
3. Comparativ cu sistemul simplificat (atât al treilea și al patrulea grup de indivizi), păstrarea înregistrărilor pentru determinarea obiectului de impozitare și raportare de la generatorii de sisteme este un pic mai complicată.
ЕН (al treilea grup de contribuabili)
Cine poate fi singurul din cel de-al treilea grup
Întreprinderea agricolă poate deveni plătitor al celui de-al treilea grup, cu condiția ca venitul său anual să nu depășească 5 milioane de UAH. (punctul 291.4 din Codul Fiscal). Pentru modul în care se calculează acest venit, a se vedea p. 31 din acest număr.
După cum vedem, mari întreprinderi agricole cu volum semnificativ de cifra de afaceri nu pot fi în al treilea grup de unități. În același timp, numărul de angajați. cu care poate fi încheiat un contract de muncă, nu este limitat.
Cine nu are dreptul să fie singurul din cel de-al treilea grup
Lista persoanelor care nu pot fi plătitoare ale celui de-al treilea grup de EN este prezentată în clauza 291.5 din Codul fiscal. În special, între întreprinderile care desfășoară activități agricole, ele nu pot fi singurele din cel de-al treilea grup:
- care se ocupă cu producția, exportul, importul, vânzarea de bunuri accizabile. cu excepția comerțului cu amănuntul cu combustibili și lubrifianți în containere de până la 20 de litri (subposturile 291.5.1 din Codul fiscal);
- în capitalul social al cărui pachet de acțiuni deținute de persoane juridice care nu sunt plătitori de plăți EH, este egal sau depășește 25% (paragraful 291.5.5 din Codul Fiscal);
- care în ziua depunerii cererii de înregistrare de către plătitorul contribuabilului au o datorie fiscală. cu excepția unei datorii fiscale fără speranță care apare ca urmare a unor circumstanțe de forță majoră (forță majoră) (paragraful 291.5.8 din Codul Fiscal).
Obiectul de impozitare și ratele EN
Obiectul de impozitare pentru membrii celui de-al treilea grup este venitul primit în perioada de raportare. Se referă la orice venituri (inclusiv birouri de venit, sucursale, birouri persoană juridică) obținute în timpul (de raportare), perioada fiscală sub formă de bani (în numerar și / sau fără numerar), sub formă corporale sau necorporale, o cerere specifică. 292.3 NC. În același timp, ratele sunt (articolul 293.3 din Codul fiscal):
- 3% din venit pentru perioada de raportare, dacă întreprinderea este plătitor de TVA;
- 5% - dacă întreprinderea nu este plătitoare de TVA.
Scutirea de taxe
Membrii celui de-al treilea grup sunt scutiți de obligația de a percepe, plăti și prezenta rapoarte fiscale privind următoarele impozite și taxe (clauza 297.1 din Codul Fiscal):
- impozitul pe profit;
- TVA, dacă au ales rata EH de 5%. Apropo, edinschikov care plătesc rata RO de 5%, nu trebuie să se înregistreze ca plătitori de TVA, chiar dacă acestea ajung la volumul maxim al operațiunilor impozabile, stabilită prin punctul 181,1 NC (1 milion de dolari pentru ultimele 12 au raportat luni.) .;
- impozitul pe teren, cu excepția impozitului pentru terenurile care nu sunt utilizate de o singură persoană pentru a desfășura activități economice.
Alte taxe și comisioane sunt plătite de oamenii obișnuiți.
1. Plătitorii celui de-al treilea grup de EN au dreptul de a alege rata EN și de a decide în mod independent dacă sunt plătitori de TVA sau nu.
2. Scutirea de la plata impozitului pe teren pentru terenurile utilizate în activitățile economice. Vom reaminti că impozitul pe teren este plătit numai de proprietarii terenului. Dacă terenul (proprietate privată și publică sau comunală) este închiriat, atunci chiria este plătită în general.
1. Interzicerea tranzacțiilor cu barter. în conformitate cu clauza 291.6 din Codul Fiscal, decontările pentru mărfurile transportate (munca efectuată, serviciile furnizate) ar trebui să se efectueze exclusiv în numerar (în numerar sau fără numerar). Această interdicție se extinde la plata facturilor pentru bunurile vândute, compensarea, plata salariilor în natură.
Dacă încalcă această regulă edinschikov va fi tradus într-un sistem comun cu prima zi a lunii următoare taxei (de raportare) perioada în care plățile fără numerar efectuate (pp. 298.2.3 NC), și derivate din venituri tranzacții interzise, va fi necesar să impună o rată dublă de impozitare (punctul 293.5 din Codul Fiscal).
2. Cantitatea de EH nu depinde de rezultatele activităților. La determinarea obiectului de impozitare se iau în considerare toate veniturile primite în numerar. Adică suma cheltuielilor nu este luată în considerare deloc. Prin urmare, dacă întreprinderea primește pierderi, va trebui să plătească EH cu toate sumele încasate.
3. Ca și în cazul unui sistem comun, persoanele care închiriează terenul unui proprietar unic nu beneficiază de o taxă pe impozitul pe teren.
Recomandări pentru întreprinderile care aleg sistemul de impozitare
1. Analizați specificul implementării activităților economice în întreprinderea dvs. De exemplu, dacă o întreprindere desfășoară adesea decontări nemonetare cu contrapărți (barter, compensare, plata salariilor în natură), atunci cel de-al treilea grup de unități nu se potrivește.
2. Pe baza rezultatelor activității pentru anul trecut, calculați povara fiscală (suma impozitelor care trebuie plătite) pentru fiecare dintre sistemele de impozitare. Nu este greu să faci asta. Pentru a determina suma:
- impozitul pe profit poate fi luat din situația rezultatului financiar pentru anul precedent (pagina 2290);
- ЕН (pentru al treilea grup) - date privind veniturile primite. Și toate acestea sunt venituri în numerar (în numerar și non-numerar) și costul bunurilor / serviciilor gratuite primite. În acest caz, data primirii venitului este data primirii efective a banilor (în numerar sau într-un cont bancar).
De asemenea, nu uitați să calculați economiile la impozite care nu plătesc taxe simplificate (în special impozitul pe teren).
Pentru a vă facilita alegerea, am pregătit un tabel comparativ al sistemelor de impozitare pe care întreprinderile agricole le pot aplica.
Principalele caracteristici ale sistemelor de impozitare
Entități de afaceri ale căror venituri anuale nu depășește 5 milioane UAH.
Producători agricoli, în care ponderea veniturilor obținute din vânzarea de produse agricole din producția proprie și din produsele de prelucrare a acestora pentru anul fiscal (raportor) anterior este de cel puțin 75% din venitul total pentru aceeași perioadă
Profitul, determinat prin ajustarea rezultatului financiar înainte de impozitare, determinat în raportarea financiară, pentru diferențele prevăzute de Codul Fiscal
Venituri primite în perioada de raportare
Suprafata teren fermă (teren arabil, pajiști și pășuni și plante perene) și / sau terenurile privind resursele de apă (apă interioare, lacuri, iazuri, rezervoare), care sunt deținute sau furnizate de producătorii agricoli pentru utilizarea sa în t. H. În cadrul unui contract de leasing
1. Impozit pe venit.
2. TVA pentru persoanele fizice care au ales o rată de 5%.
3. Impozitul pe teren, cu excepția taxei pentru terenurile care nu sunt utilizate pentru realizarea хозялятельности
1. Impozit pe venit.
2. Impozitul pe teren. Cu toate acestea, este necesar să se plătească impozitul pe teren pentru terenurile care nu sunt utilizate pentru producția agricolă.
3. Plata pentru inchiriere pentru utilizarea speciala a apei
Activități interzise
Enumerate în clauza 291.5 din Codul fiscal
Fiind în al treilea edinschikov grup poate fi avantajoasă pentru întreprinderi de mare marjă care au venituri depășesc cu mult costurile suportate, care este suma totală a sistemului de impozitare în astfel de întreprinderi va fi suficient de mare.
Sistemul general de impozitare, pe de altă parte, este benefic pentru întreprinderi cu profitabilitate scăzută și neprofitabile, deoarece valoarea taxei în cadrul unui astfel de performanță va fi minim. Acest sistem poate fi dezavantajos pentru întreprinderile care dețin o mulțime de terenuri, deoarece vor trebui să suporte costurile suplimentare de plată a impozitului funciar.
În ceea ce privește edinschikov al patrulea grup, deoarece valoarea EN depinde de suprafața terenurilor agricole și valoarea lor normativă monetară, este clar că acest grup este de afaceri mai profitabile, cu o cantitate mică de teren și venituri semnificative (profit), de exemplu, cele care se specializează în efectivele de animale. La urma urmei, această industrie nu prevede utilizarea unui număr mare de terenuri agricole.
Prin urmare, vă dorim alegerea sistemului fiscal pentru a lua decizia corectă, care va permite companiei dvs. să lucreze confortabil și să plătească cea mai mică sumă de taxe!
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: