CALCULAREA TVA ÎN RATA DE SIGURANȚĂ ÎN COMERȚUL CU AMĂNUNTUL
Aplicarea cotei de TVA calculate este dreptul plătitorului. Pe lângă rata de decontare, există și alte două opțiuni:
- să furnizeze o înregistrare separată a cifrei de afaceri pentru vânzarea de bunuri la rate diferite (de exemplu, contabilitate cantitativă și sumară) și să aplice pentru fiecare tip de mărfuri cota sa de TVA;
- nu oferă o contabilitate separată și aplică cota de impozitare de 18% (în conformitate cu articolul 12 din Legea din revendicarea 10 № 1319-XII, în absența unor cantități fiscale contabile separate, incluse în prețul bunurilor și, de asemenea, se aprinde separat de contabilitate a mărfurilor, impozabile la rate diferite, calculul impozitului este vânzarea de bunuri asupra prețurilor de vânzare cu amănuntul efectuate la rata specificată în revendicarea 1 podp.1.3 articolul 11 din lege).
În continuare, în situații condiționate, vom examina procedura de aplicare a ratei de TVA estimate.
Retailerul a decis să aplice cota de TVA estimată. Ce condiții trebuie îndeplinite pentru a aplica rata de decontare?
Pentru a aplica rata calculată a TVA-ului, plătitorii trebuie să se asigure că înregistrările bunurilor vândute sunt păstrate la prețurile de vânzare, precum și o evidență separată a taxei incluse în prețul mărfurilor.
În plus, se aplică platitorii rată calculată poate angajate numai în comerțul cu amănuntul și a activităților de furnizare a serviciilor de catering (ambele organizații și întreprinzători individuali), și numai atunci când vânzarea de bunuri la prețuri de vânzare cu amănuntul (la liber și controlat). La rata calculată, TVA nu poate fi calculată la vânzarea de mijloace fixe, active necorporale, muncă, servicii, drepturi de proprietate.
Retailerul vinde bunuri scutite de TVA. Poate plătitorul să includă în calculul datelor privind rata de decontare a mărfurilor scutite de la bunuri și în cazul în care deducerile fiscale vor fi distribuite la TVA-ul scutit de TVA?
În temeiul articolului 12 revendicării 10 din Legea № 1319-XII, rata calculată este definită ca produsul dintre baza de impozitare și proporția din valoarea impozitului pe bunuri disponibile în perioada de raportare fiscală în valoarea acestor bunuri (inclusiv toate taxele, comisioanele și taxele percepute vânzarea de bunuri), inclusiv bunurile scutite de TVA.
În acest caz, baza de impozitare a bunurilor, inclusiv importate, vândute la (fixe) organizarea liberă și reglabile prețurile de vânzare cu amănuntul a comerțului cu amănuntul și de catering, primind venituri sub forma diferenței de prețuri, marjele, alocația este costul bunurilor vândute (inclusiv toate taxele, taxele și deduceri, percepute la vânzarea de bunuri).
Prin urmare, calculul ratei estimate include bunuri scutite de TVA, ceea ce înseamnă că plătitorul nu are nevoie să reflecte TVA scutită de TVA pe linia 8 a declarației fiscale privind TVA (calcul).
În conformitate cu revendicarea 3 № 15 din Legea 1319-XII, în cazul utilizării simultane a dobândite (importate) produse (servicii), drepturile de proprietate în producția și (sau) vânzarea de bunuri (sau servicii), drepturi de proprietate, operațiuni punerea în aplicare a care sunt scutite de la impozitare, și bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, punerea în aplicare a operațiunilor care fac obiectul impozitării, alocarea de sume de impozit, reflectate în registrul de achiziție, registrul care înregistrările fiscale, cu excepția sumelor de impozit plătite (prezentate) la priobre tenii (import) de active fixe și active necorporale, costul plătitorului în producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate sunt cumulative de la începutul anului în funcție de ponderea cifrei de afaceri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, scutit de impozit în cifra de afaceri totală din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate.
Platitorilor care implementează bunurile achiziționate, ritmul de implementare sunt scutite în conformitate cu legea TVA, valoarea taxei achitate pentru bunurile importate pe teritoriul vamal al Republicii Belarus, este atribuită creșterii valorii bunurilor la data acceptării mărfurilor pe cont.
Astfel, din moment ce scutirea de TVA cifra de afaceri implicate în determinarea bazei de calcul nu se reflectă în linia 8 a declarației fiscale (de calcul) pentru TVA-ul, acesta nu este implicat în distribuția de deduceri fiscale, adică nu este necesar să se atribuie costurile TVA. În cazul în care bunurile scutite de TVA sunt achiziționate cu plata TVA vamală, această sumă de impozit este legată de o creștere a valorii mărfurilor.
Retailerul creează prețuri pentru bunuri. La ce rata este inclusă TVA în prețul mărfurilor pentru care taxa este calculată la rata estimată?
Întrucât pentru aplicarea ratei de decontare este necesar să se țină cont de mărfurile la prețuri de vânzare, acest lucru vă permite să formați un preț pentru produs, cu includerea unei cote de TVA aplicată acestuia în vânzarea acestui produs.
Astfel, dacă bunurile sunt supuse TVA-ului la o rată de 10%, atunci TVA-ul este, de asemenea, "perceput" pe baza unei rate de 10%, etc.
Prețul de achiziție al bunurilor este de 11,0 mii ruble. în t.ch. TVA-1 mii de ruble. Marja de tranzacționare este de 10%. Impozitul pe vânzări este de 5%.
În acest caz, prețul vânzării de bunuri este determinat de formula: prețul de cumpărare fără TVA + valoarea marjei comerciale + TVA + impozitul pe vânzări.
La rândul său, TVA va fi: (prețul de cumpărare fără TVA + suma marjei comerciale) x 10% = (10 + 1) x 10/100 = 1,1 mii de ruble.
Impozitul pe vânzări este egal cu: (prețul de achiziție fără TVA + suma marjei comerciale + suma TVA) × 5% = (10 + 1 + 1,1) × 5/100 = 0,6 mii ruble.
Astfel, prețul de vânzare al bunurilor va fi: 12,1 + 0,6 = 12,7 mii ruble.
Prețul de achiziție al unui cărucior pentru copii inclus în lista de bunuri pentru copii este de 236 mii ruble. în t.ch. TVA - 36 mii ruble. Marja de tranzacționare este de 10%. Impozitul pe vânzări pentru acest produs nu este stabilit.
TVA = (200 + 20) x 18/100 = 39,6 mii ruble.
Preț de vânzare = 200 + 20 + 39,6 = 259,6 mii ruble.
Prețul de achiziție al mărfurilor este de 236 mii ruble. în t.ch. TVA - 36 mii ruble. Marja de tranzacționare este de 10%. Bunurile sunt scutite de TVA. Valoarea taxei "de intrare", pornind de la punctul 3 al articolului 15 din Legea nr. 1319-XII, se referă la valoarea bunurilor. Impozitul pe vânzări pentru acest produs nu este stabilit.
În acest caz, prețul de vânzare este egal cu: prețul de cumpărare cu TVA + marcă comercială = 236 + 23,6 = 259,6 mii ruble.
Centrul comercial primește și vinde bunuri pentru care sunt stabilite prețuri reglementate cu amănuntul. În ce ordine este TVA calculată și dedusă pentru aceste bunuri?
Conform paragrafelor 12-1.2 din articolul 16.1.1.1.1 din Legea nr. 1319-XII, plătitorii au dreptul să deducă în mod independent valoarea impozitului pentru achiziționarea de bunuri la prețuri reglementate cu amănuntul:
plătitorii care utilizează aceste bunuri în producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
contribuabilii care calculează impozitul ținând seama de specificul stabilit la paragraful 10 al articolului 12 din Legea nr. 1319-XII.
Autoselecție pentru deducerea taxei se bazează pe prețul de achiziție de bunuri la prețuri de vânzare cu amănuntul și ratele de impozitare reglementate sunt aplicate în punerea în aplicare a acestora în Republica Belarus, în conformitate cu articolul 11 din Legea № 1319-XII.
În conformitate cu punctul 10 al articolului 12 din Legea № calcul 1319-XII din impozit asupra plătitorilor de mărfuri angajate în comerțul cu amănuntul și activitățile pentru a furniza servicii de catering, poate produce pe baza bazei de impozitare și proporția din valoarea impozitului pe bunuri disponibile în perioada de raportare fiscală, în valoarea bunurilor (inclusiv toate impozitele, taxele și tarifele percepute pentru vânzarea de bunuri), inclusiv bunurile care sunt scutite de impozit.
Pentru bunuri, inclusiv plătitorilor importate, vândute la prețuri libere și reglabile (fixe) de vânzare cu amănuntul implicate în comerțul cu amănuntul și activitățile pentru a furniza servicii de catering, care primesc venituri sub forma diferenței de prețuri, marje, indemnizație, baza de impozitare este valoarea bunurilor vândute (luând în considerare toate taxele, onorariile și deducerile colectate la vânzarea bunurilor).
În plus, contribuabilii, determină prin bunuri care sunt instalate prețurile de vânzare cu amănuntul reglabile, baza de impozitare sub forma diferenței de prețuri, nu are dreptul de a deduce valoarea „de intrare“ fiscale care rezultă din revendicarea podp.7.9 7 Articolul 16 din Legea № 1319 -XII.
Având în vedere cele de mai sus, contribuabilii care aplică rata estimată a TVA-ului, în determinarea acestei rate în calcularea TVA-ului care pot fi atribuite la prețul de vânzare a unor astfel de bunuri, dar în același timp, au dreptul la auto-selecție și decizia de a deduce cuantumul taxei pe baza prețului lor de achiziție.
Un comerciant cu amănuntul prezintă o declarație fiscală la inspectoratul de taxe și taxe. Există vreo caracteristică de completare a rapoartelor fiscale atunci când aplicați rata de TVA estimată?
În coloana 1 a calculului, atunci când se determină taxa pentru fiecare magazin și punct de catering, este indicat numele unui astfel de magazin sau punct de catering. La determinarea contribuabilului în general pentru toate magazinele și punctele de alimentare publică, coloana 1 a calculului nu este completă.
În coloana 2 "Soldul contului 42 (TVA)" al calculului, se reflectă valoarea impozitului pe bunuri în sold la începutul perioadei fiscale raportoare (lună). Această sumă de impozit este egală cu indicatorul din coloana 9 a Calculației pentru perioada fiscală anterioară.
În coloana 3 "TVA pentru bunurile primite (cifra de afaceri în contul de credit 42 TVA)" se reflectă valoarea impozitului pe bunurile primite în perioada fiscală raportată, adică valoarea impozitului inclus în prețul bunurilor primite în luna de raportare.
Dacă modificați valoarea mărfurilor disponibile în perioada fiscală de raportare (cu excepția anumitor bunuri din valoarea totală a mărfurilor, creșterea sau scăderea costului bunurilor), ajustată, respectiv, valoarea taxei incluse în prețul mărfurilor. În absența datelor privind valoarea taxei care pot fi atribuite la valoarea modificării în valoarea totală a mărfurilor, astfel suma impozitului este determinată pe baza cotei taxei incluse în prețul bunurilor disponibile în perioada de raportare fiscală în valoarea acestor bunuri. Pentru a determina greutatea specifică, valoarea inițială a mărfurilor este luată (fără a ține seama de schimbare).
Astfel, în cazul în care alte bunuri (lipsă, daune), la vânzarea de bunuri cu reduceri, ar trebui să reduceți cuantumul impozitului din coloana 3 a calculului pentru valoarea impozitului datorată modificării valorii acestor bunuri.
Determinarea acestei sume de impozit se face prin înmulțirea cuantumului variației valorii mărfurilor cu cota de impozitare efectivă aplicată acestui produs. În absența datelor privind cota de impozitare efectivă, se aplică rata calculată a perioadei fiscale raportoare, în care se întocmește un document care confirmă lipsa, daunele, acordarea de reduceri. În acest caz, se face un calcul preliminar, în care participă valoarea inițială a mărfurilor. Rata estimată a TVA determinată prin calculul preliminar este înmulțită cu variația valorii mărfurilor (de exemplu, cu valoarea discountului). Valoarea primită reduce valoarea taxei incluse în prețul mărfurilor, în coloana 3.
În coloana 4 a calculului, valoarea impozitului stabilită prin rezumarea cifrelor din coloanele 2 și 3 se reflectă.
În coloana 5 "Implementat pe lună", calculul reflectă valoarea bunurilor vândute în perioada fiscală raportată, inclusiv toate taxele, onorariile și deducerile incluse în preț. Această sumă este redusă cu valoarea bunurilor returnate de cumpărători în luna de raportare.
În plus, coloana 5 indică, de asemenea, costul bunurilor lipsă care depășesc normele pierderii naturale.
Suma totală din coloana 5 este reflectată în coloana 2 a liniei 9 din declarația TVA.
În coloana 6 "Soldul mărfurilor la sfârșitul lunii (contul 41)" a calculului, se reflectă valoarea bunurilor, luând în considerare toate impozitele, taxele și deducerile incluse în preț care sunt disponibile în sold la sfârșitul perioadei fiscale raportate.
Costul mărfurilor din coloanele 5 și 6 se reflectă în prețurile vânzărilor, adică. ținând seama de marja comercială, prețul de catering și toate taxele (inclusiv TVA), taxele și deducerile incluse în preț (soldul debitului contului 41). În cazul în care plătitorul nu contabilizează separat valoarea containerului multilateral în care sunt vândute mărfurile, valoarea mărfurilor se reflectă în casetele 5 și 6, luând în considerare acest container.
În coloana 7 a calculului, se reflectă valoarea mărfurilor, determinată prin însumarea cifrelor din coloanele 5 și 6.
În coloana 8 "Rata TVA calculată" a Calculației se determină rata de impozitare estimată (este alocată în documente la cererea cumpărătorilor). Trebuie notat că procentajul este determinat cu o precizie de cel puțin 4 cifre după punctul zecimal.
În coloana 9 "TVA asupra soldului bunurilor" calculului, se reflectă valoarea impozitului care este contabilizată pentru valoarea bunurilor disponibile în sold la sfârșitul perioadei fiscale raportate. Aceste coloane 9 sunt transferate în coloana 2 a calculului pentru următoarea perioadă fiscală.
În coloana 10 "TVA calculată la vânzarea bunurilor la vânzare cu amănuntul" din Calculare se indică valoarea impozitului calculat la vânzarea de bunuri la prețurile cu amănuntul. Suma totală din coloana 10 este transferată la linia 9 din coloana 4 a declarației TVA (decontare).
La începutul perioadei de raportare, soldul debitului contului 41 - 20 000 mii ruble; sold pe creditul contului 42, subaccount "TVA", - 2 000 mii ruble.
1) mărfurile vândute la un preț gratuit de vânzare, mii de ruble:
Luând în considerare datele furnizate, rata estimată a TVA se determină după cum urmează:
(2 000 + 8 616 + 1 364) / (20 000 + 71 542 + 9 144) = 11 980/100 686 = 11,898 4%.
Bunuri realizate pentru perioada de raportare pentru 80 000 mii ruble.
Valoarea TVA calculată pe vânzări este de 80.000 x 11.898 4% = 9.518,7 mii ruble.
Valoarea TVA necesară pentru o deducere va fi:
prezentată de furnizori atunci când achiziționează bunuri vândute la prețuri libere de vânzare - 7,180 mii ruble;
selectate independent din prețul de achiziție al bunurilor pentru care se stabilesc prețuri reglementate cu amănuntul:
7 120 x 15,25% = 1,085,8 mii ruble.
664 x 24/124 = 128,52 mii ruble.
Suma totală a deducerilor va fi de 8 394,32 mii ruble. (Дтт 68 - К-т 18).
În acest caz, apendicele 4 la declarația TVA (calculul) pentru TVA este completat în felul următor:
CALCUL
ratele și cuantumurile taxei pe valoarea adăugată de plătit
privind vânzarea de bunuri la prețuri cu amănuntul
pe LLC Veraseni
În magazinul cu amănuntul, se aplică rata calculată a TVA. În ce ordine este prezentat clientului TVA la rata de decontare?
Conform paragrafului 4 al art. 14 din Legea nr. 1319-XII, atunci când bunurile (lucrările, serviciile) sunt vândute la prețuri cu amănuntul (tarife), suma respectivă este inclusă în aceste prețuri (tarife). În același timp, suma corespunzătoare a impozitului nu este alocată pe etichetele mărfurilor și etichetelor de preț expuse de vânzători, precum și pe cecuri și alte documente emise cumpărătorului.
În conformitate cu art. 14 clauza 7 din Legea nr. 1319-XII, la vânzarea bunurilor la prețuri cu amănuntul, plătitorii care vând mărfuri, la cererea cumpărătorilor în documente, indică cota de impozitare pe care mărfurile sunt impozitate și valoarea impozitului. Plătitorii care calculează impozitul prin aplicarea elementelor stabilite prin clauza 10.12 din Legea nr. 1319-XII, precizează cota de impozitare din calculul disponibil la începutul perioadei fiscale curente. Rata și valoarea impozitului specificat în documente sunt atestate prin ștampila sau ștampila vânzătorului și prin semnătura contabilului-șef sau a persoanei împuternicite de acesta.
Având în vedere cele de mai sus, la cererea cumpărătorilor din documente se alocă rata de impozitare estimată și suma impozitului, care sunt asigurate în modul de mai sus. În acest caz, cumpărătorul va avea dreptul la o deducere a valorii impozitului prezentat.
Natalia Nekhai, economist
Cursurile valutare ale Băncii Naționale a Republicii Belarus
Acte juridice pentru anul adopției
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: