După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
În cazurile în care organizația are o creanță, atunci când reflectă tranzacțiile pentru reevaluarea acesteia la data bilanțului, diferențele contabile dintre contabilitate și contabilitatea impozitului rezultă în diferențe permanente, și nu temporare. Aceasta înseamnă că, în funcție de schimbarea cursului oficial al CBR, organizația ar fi trebuit să acumuleze datorii fiscale permanente (NPL) sau active fiscale permanente (PNA).
Organizația a încărcat în mod eronat DU (IT), prin urmare în contabilitate este necesar să se efectueze intrări corective pentru a corecta greșelile făcute.
Conform alin. 1 PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe venit al organizațiilor“ (denumit în continuare PBU 18/02), aplicarea acestei dispoziții face posibilă pentru a reflecta diferența în profitul contabil fiscale în contabilitate și de contabilitate (pierdere) recunoscute în contabilitate, taxa pe profitul impozabil, format în evidența contabilă și reflectat în declarația de impozit pe profit.
Diferențele constante înseamnă venituri și cheltuieli:
- Formarea profitului (pierderii) contabil al perioadei de raportare, dar care nu a fost luată în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioadele de raportare ulterioare;
- care au fost contabilizate în calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit pentru perioada de raportare, dar care nu au fost recunoscute în contabilitate în veniturile și cheltuielile perioadei de raportare și perioadele de raportare ulterioare (paragraful 4 PBU 18/02).
Sub diferențele temporare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul contabil (pierdere) într-o perioadă de raportare și baza de impozitare pentru impozitul pe venit - în altă parte, sau în alte perioade (punctul 8 PBU 18/02.).
În legătură cu recunoașterea diferenței și a cheltuielilor în scopuri contabile și impozitul pe venit, la momentul determinării venitului (cheltuieli) legate de reevaluarea datei bilanțului pasivelor exprimate în monede străine în evidențele contabile și lipsa de contabilitate fiscale, există constante, mai degrabă decât diferențele temporare, formează fie un PNO, fie un PNA.
Astfel, în caz de contabilitate este diferențele pozitive sau negative ale cursului de schimb care rezultă din conversia activelor și pasivelor la data bilanțului există o datorie permanentă fiscală (PNA) sau un activ privind impozitul permanent (PNA).
Valoarea activelor sau pasivelor fiscale permanente care au apărut este reflectată în contul 99 "Câștiguri și pierderi".
Dacă există o diferență pozitivă a cursului de schimb în contabilitate, se formează un PNA, care este reflectat de intrare:
Debit 68, subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 99, sub-cont "PNA"
- a format PNA din diferența de curs valutar asupra reevaluării creanțelor.
În cazul în care există o diferență negativă a cursului de schimb în contabilitate, se formează un PNE, ceea ce este reflectat de intrare:
Debit 99, subcontul contului "PNO" Credit 68, subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- a format un PNO cu diferențe de curs valutar privind reevaluarea creanțelor.
Corectarea erorilor în contabilitate
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Moytak Tatiana
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabil profesionist Myagkova Svetlana
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: