În legislația actuală, multe puncte legate de călătoriile de afaceri străine sunt fie neclarizate, fie nerezolvate. În acest sens, contabilii au în practică întrebări. Prin exemplu, vă vom arăta cum să aranjați în mod corespunzător toate plățile către angajat și să ia în considerare toate diferențele de curs rezultate în misiune externă în contabilitate, precum și în scopul calculării impozitului pe venitul personal.
Advance pe o călătorie de afaceri: ruble sau valută?
Astfel, compania are dreptul de a emite o monedă în numerar angajatului său trimis într-o călătorie de afaceri străină. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că:
1) tranzacțiile valutare sunt efectuate de persoane juridice rezidente numai prin conturi bancare în valută (clauza 2, clauza 14 din Legea privind reglementarea monedelor);
2) vânzarea valutei în casele de schimb valutar ale băncilor se face numai persoanelor fizice.
Prin urmare, este posibil ca un angajat să efectueze o plată în avans din monedă de la casier dacă are un cont în valută. Dacă nu există un astfel de cont, plata în avans este plătită în ruble, iar lucrătorul însuși schimbă deja rublele pentru monedă.
Luați în considerare modul în care se efectuează plăți cu angajatul atunci când efectuați plățile în avans în ruble și în valută străină.
În aceeași zi, moneda a fost emisă ca un raport către un angajat trimis într-o călătorie de afaceri străină. În ordinul de numerar pentru emiterea sumelor de raportare, aceste cifre ar trebui indicate (1000 de euro și 46 686,3 ruble).
În contabilitate, aceste tranzacții se reflectă în următoarele tranzacții:
Debit 50 Credit 52
- 46686,3 ruble. (1000 euro) - a primit moneda de la bancă;
Debit 71 Credit 50
- 46686,3 ruble. (1000 euro) - moneda a fost emisă ca un raport către angajat.
La întoarcerea sa dintr-o călătorie de afaceri angajat în termen de trei zile, trebuie să prezinte un raport în avans cu privire la sumele cheltuite și să facă o soluționare finală a eliberării-l înainte de a pleca pe un avansuri în numerar călătorie de afaceri pentru cheltuielile de deplasare (pag. 26 din Regulamentul privind călătorii de afaceri).
raport de cheltuieli este baza pentru recunoașterea cheltuielilor de deplasare în contabilitate (p. 16 PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației“, semnătura. 5 alin. 7, art. 272 din Codul fiscal). Din moment ce lucrătorul a făcut cheltuieli în moneda, iar înregistrările sunt menținute în ruble, raportul de avans toate cheltuielile de deplasare angajat (deplasare, cazare, diurnă etc.) contabil trebuie să fie numărate în ruble. Dar la ce rată ar trebui să se reflecte costurile valutare și plata în avans? Pentru a face față acestei situații, trebuie să vă întoarceți la normele legislației fiscale și contabile.
Cheltuieli în contabilitatea fiscală
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor în contabilitatea fiscală cu metoda acumulării este definită la art. 272 din Codul Fiscal. Se precizează că costurile sunt exprimate în valută, în scopuri fiscale, sunt traduse în ruble la cursul de schimb oficial stabilit de Banca Rusiei la data acceptării fluxului corespunzător. Și în cazul transferului cheltuielilor în avans exprimate în valută externă se convertesc în ruble la cursul de schimb oficial stabilit de Banca Rusiei la data transferului plății în avans în parte, care pot fi atribuite unui avans (pag. 10 Art. 272 din Codul fiscal).
La prima vedere, se pare că, deoarece angajatul a primit o plată în avans înainte de călătoria de afaceri și toate costurile au fost suportate datorită acestuia, cheltuielile de călătorie ar trebui să fie recunoscute la cursul de la data plății în avans. Această concluzie rezultă din prevederile paragrafului 11 al art. 250 și sub. 5 p. 1 al art. 265 din Codul fiscal, potrivit căruia avansurile în valută străină emise și primite nu sunt recalculate.
Cheltuieli în contabilitate
Astfel, în contabilitate, cheltuielile în valută pentru o călătorie de afaceri sunt recunoscute în același mod ca și în contabilitatea fiscală.
Prin urmare, în raportul de avans, sumele din monedă se reflectă la rata aplicabilă la data aprobării.
În raportul preliminar este necesar să se reflecte:
A primit un avans - 46414,6 ruble. (1000 euro).
Cheltuieli de călătorie - 41773,14 ruble. (900 de euro).
Soldul este de 4.641,46 ruble. (100 de euro).
În exemplul nostru, la data aprobării raportului de avans, a avut loc o reevaluare a sumei emise pentru raportul angajatului (1000 euro). La data emiterii, conform raportului, a fost de 46686,3 RUB. (1000 euro x 46,6863 ruble), iar la data aprobării raportului de avans - 46414,6 ruble. (1000 euro și 46,4146 ruble). Astfel, datorită modificării cursului de schimb al euro, sa format o diferență de curs valutar de 271,7 ruble.
În contabilitatea fiscală, diferențele de curs valutar pot fi pozitive și negative. Diferențele pozitive dau naștere la venituri (Sec. 11, art. 250 din Codul fiscal), iar negativ sunt recunoscute (cop. 5 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal). apare o diferență pozitivă atunci când surplusul de reevaluare a proprietății și a creanțelor în valută străină și angajamentele de reducere a prețurilor (punctul 11 al articolului 250 din Codul fiscal ..), și negativ - la proprietatea markdown și revendicări în valută străină și pasivele surplus din reevaluare (sub-clauza 5, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal ...) .
În cazul nostru, a existat o reducere a creanțelor companiei față de angajat cu privire la suma care i-a fost acordată. Datorită diferenței de rate, valoarea creanței (creanțe) a scăzut cu 271,7 ruble. Prin urmare, diferența dată este negativă, iar în ceea ce privește impozitul pe profit ar trebui să se reflecte în compoziția cheltuielilor neoperative (articolul 265 alineatul 1 din articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Debit 91-2 Credit 71
- 271,7 ruble. - diferența de curs valutar negativ față de reevaluarea monedei emise pentru cheltuielile de călătorie.
Diferența de schimb poate apărea și atunci când angajatul returnează soldul avansului neîncărcat.
În contabilitate, acest lucru se reflectă în următoarea postare:
Debit 91-2 Credit 71
- 24,97 ruble. - diferența de schimb de la reevaluarea soldului avansului neutilizat la data returnării.
Acum, ia în considerare modul în care calculele vor fi reflectate împreună cu ofițerul pentru cheltuielile de deplasare dacă avansul a fost emis în ruble.
Dar la ce rată ar trebui convertită această sumă în ruble?
Deci, în calcul este necesar să se ia un curs, conform căruia angajatul a cumpărat moneda.
Raportul preliminar în acest caz este completat după cum urmează:
A primit un avans - 46686.3 ruble.
Cheltuieli de călătorie - 42435 ruble. (900 de euro și 47,15 ruble).
Soldul este de 4251,3 ruble.
Rețineți: deoarece angajatul a primit un avans în ruble, atunci trebuie să returneze soldul neutilizat în ruble în suma specificată în raportul anticipat. Dar în mâinile lui a rămas soldul de 90 de euro (la urma urmei, înainte de o călătorie de afaceri pentru avansul dat, a cumpărat 990 de euro și a cheltuit numai 900 de euro). Acest echilibru ar trebui să fie schimbat în ruble. Să presupunem că rata de schimb a fost de 45,5 ruble. pentru euro. Adică, un angajat va primi doar 4095 de ruble la un schimb. Dar întoarcerea la casier în conformitate cu raportul de avans, el trebuie să 4251.3 ruble. Pierderile lucrătorului se ridică la 156,3 ruble. Deoarece aceste pierderi sunt suportate în legătură cu o călătorie de afaceri, angajatorul, în virtutea prevederilor art. 168 TC RF este obligat să-i despăgubească pe angajați.
În contabilitate, decontările reciproce cu angajatul sunt reflectate în următoarele postări:
Debit 71 Credit 50
- 46686,3 ruble. - a fost acordat un avans pentru o călătorie de afaceri străină (în ruble);
Debit 26 Credit 71
- 42.435 ruble. - Sunt incluse cheltuielile de călătorie;
Debit 50 Credit 71
- 4095 ruble. - soldul neutilizat al avansului este returnat de angajat;
Debit 26 Credit 71
- 156,3 ruble. - costul conversiei valutare atunci când returnați un sold neutilizat al avansului.
În unele cazuri, atunci când se calculează cu un angajat pentru o călătorie de afaceri străină, pot fi impozabile veniturile prin impozitul pe venitul personal. Acest lucru este valabil pentru fiecare zi.
Conform p. 3 linguri. 217 din Codul Fiscal nu sunt supuse impozitului pe venit pe zi, în valoare de cel mult 700 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și nu mai mult de 2500 de ruble. pentru fiecare zi într-o călătorie de afaceri în străinătate. Cantitatea specifică de indemnizații zilnice este determinată de un contract colectiv sau de un act normativ local al organizației (articolul 168 din LC RF).
Dacă indemnizația zilnică este emisă în ruble, nu va exista nici o problemă cu impozitul pe venitul personal. La urma urmei, puteți vedea imediat dacă pragul este depășit sau nu. Dar atunci când se acordă cotizații în valută străină, se pune întrebarea care curs de schimb ar trebui să fie recalculat în scopul impozitului pe venitul personal.
La paragraful 5 al art. 210 din Codul Fiscal prevede că câștigurile exprimate în valută străină sunt convertite în ruble la cursul oficial al Băncii Rusiei, stabilit la data primirii efective a acestor venituri. Dar în ce zi se consideră data primirii venitului sub formă de diurnă: ziua emiterii sau data aprobării raportului în avans?
Din aceste explicații rezultă că, atunci când plătesc zilnic indemnizațiile în valută străină, acestea ar trebui convertite în ruble în sensul impozitului pe venitul personal la data aprobării raportului anticipat.
O altă problemă de interes pentru contabili, este aceasta: există dacă un venit impozitul pe venitul personal impozabil angajat, în cazul în care o parte din costul unei călătorii de afaceri în valută a plătit propria sa cheltuială și compania l aceste costuri nu sunt în ziua de aprobare a raportului cheltuieli deconteaza?
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: