Contractul de împrumut poate prevedea plata dobânzii la suma creditului și nu poate fi făcută fără dobândă. Adesea firmele folosesc astfel de "gratuități" pentru a-și acorda asistență reciproc. Cu toate acestea, există un dezavantaj al monedei. fiscală.
Acordul de împrumut se referă la dreptul civil. În conformitate cu aceasta, creditorul transferă împrumutatului bani sau alte lucruri determinate de caracteristicile generice (de exemplu, numărul, greutatea, măsura). Debitorul este obligat să returneze sumele primite, dar nu exact elementele pe care le-a luat împrumutatul, ci doar o sumă echivalentă de bani sau un număr egal de alte lucruri de același fel și calitate care sunt returnate.
Nuanțele unui împrumut
Împrumutul monetar între organizații este considerat ca fiind lipsit de interes, dacă este prevăzut în mod expres în contract. În lipsa unor condiții de interes, legea prevede că contractul este rambursabil, iar valoarea dobânzii va fi determinată la rata de refinanțare. În cazul în care obiectul împrumutului nu este bani, ci alte lucruri (benzină, făină etc.), contractul este considerat gratuit, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acesta.
La o perioadă nedeterminată de rambursare a fondurilor împrumutate necesare pentru a le aduce înapoi în termen de 30 de zile de la data depunerii cerințelor de creditor de acest lucru (p. 1, art. 810 din Codul civil).
Una dintre trăsăturile unui împrumut fără dobândă este că acesta poate fi rambursat înainte de termen, fără consimțământul creditorului.
Astfel, legea civilă definește în mod clar că un împrumut fără dobândă este un contract cu titlu gratuit obligatoriu unilateral pentru transferul de bunuri. Dar ce se spune despre asta în Codul fiscal?
Dacă perioada de rambursare a fondurilor împrumutate nu este determinată, atunci trebuie returnată în termen de 30 de zile de la momentul în care creditorul depune cererea. De asemenea, împrumutul poate fi rambursat înainte de termen, fără consimțământul creditorului.
Și dacă este necesar să impozitezi?
Potrivit autorităților fiscale, împrumutul este un serviciu acordat împrumutatului, care este supus impozitului pe venit. În special, utilizarea gratuită a împrumuturilor fără dobândă se încadrează la articolul 250 alineatul (8) din Codul fiscal. În consecință, acestea ar trebui incluse în componența veniturilor nepermanente. În practică, autoritățile fiscale consideră, uneori, că primesc credite fără dobândă ca un serviciu primit gratuit. În același timp, se fac încercări de a impozita valoarea acestui serviciu pe profit, și anume, un interes inexistent, calculat, de regulă, pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei. Dar această poziție este legitimă?
Conform articolului 38 din Codul Fiscal, un serviciu fiscal este o activitate a cărei rezultate nu au o exprimare materială, ci sunt realizate și consumate în cursul desfășurării acestei activități. La rândul său, furnizarea de bani în datorii nu poate fi numită "activitate" a societății, în cazul în care contractele nu sunt încheiate în mod constant ca o activitate de bază. Acordarea resurselor banesti terților pe o bază returnabilă poate fi privită ca realizarea de servicii numai la organizațiile financiare care sunt furnizori de servicii financiare.
Capitolul 23 din Codul fiscal prevede o definiție clară a avantajului material care face obiectul impozitului pe venitul personal și a procedurii de calculare a acestuia în cazul în care contribuabilul primește un împrumut fără dobândă. Capitolul 25 din Codul Fiscal nu conține astfel de norme, ceea ce înseamnă că nu permite estimarea fiabilă a veniturilor unei organizații care a primit un împrumut fără dobândă.
Astfel, baza de impozitare a impozitului pe venit pentru obținerea împrumuturilor fără dobândă nu este definită și, prin urmare, articolul 3 alineatele (5) și (6) din Codul fiscal. Conform paragrafului 5, nimeni nu poate fi însărcinat cu obligația de a plăti impozite și taxe care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal. Prin urmare, poziția autorităților fiscale privind calculul impozitului pe venit este foarte controversată.
Vocea Themis
De asemenea, instanțele se referă la rata de excludere (cop. 10 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal), care prevede că veniturile sub formă de fonduri primite în temeiul acordului de împrumut nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de venituri impozabile.
Argumentul voință și faptul că împrumutul fără dobândă în scopuri fiscale pot fi recunoscute și compensate de contract. Conform dreptului civil este nici o ambiguitate: în cazul în care a revenit la creditor la fel de mult ca proprietate a dat împrumut și nimic dincolo de acest lucru, se consideră că el nu a cumpărat. Într-adevăr, atunci când execută un contract de împrumut fără dobândă, creditorul primește doar "propriul sânge" înapoi.
În consecință, fără a plăti dobânzi, contractul este recunoscut ca fiind gratuit. Dar, pe de altă parte, obligația debitorului de a rambursa fondurile - să recunoască contract liber de bază împrumut pentru compensare (alineatul 2 al articolului 248 din Codul fiscal ..), Deoarece debitorul transmite în continuare proprietatea creditorului, chiar și ca o întoarcere.
Următorul fapt ar trebui, de asemenea, să fie luat în considerare. Dacă considerați că economisirea costului dobânzii pentru un împrumut fără dobândă este venit, atunci articolul 250 alineatul (8) al articolului 250 din Codul fiscal ar trebui urmat. Ea stabilește norme pentru evaluarea veniturilor provenite din bunurile primite gratuit, determinată pe baza prețurilor de pe piață, dar nu sub valoarea reziduală sau costurile de producție. Cu toate acestea, costul obiectului contractului de împrumut sau prețul său pur și simplu nu există. La un împrumut se folosesc concepte "o cantitate egală de lucruri" și "sumă echivalentă de bani". Cel puțin este inutil să determinăm prețul banilor, iar lucrurile determinate de atributele generice trebuie să fie măsurate prin greutate, măsură sau număr, fără costuri.
Astfel, înarmat cu aceste argumente și reglementările legale, contribuabilii se pot baza pe sprijinul instanțelor situația juridică a absenței obiectului impunerii în obținerea unui împrumut fără dobândă, și să conteste cu curaj deciziile ilegale ale autorităților fiscale cu privire la calculul impozitului pe venit.
Obligația împrumutatului de a restitui fondurile reprezintă baza pentru recunoașterea contractului de împrumut fără dobândă drept compensabilă.
contabilitate
Primirea unui împrumut (în funcție de termenul de depunere) este reflectată de:
- contul de credit 66 "Decontări pe împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" - credite pe termen scurt (pentru o perioadă de cel mult 12 luni);
- cont de credit 67 "Decontări pe credite și împrumuturi pe termen lung" - credite pe termen lung (pentru o perioadă mai mare de 12 luni).
Creditorul reflectă, la rândul său, un împrumut în contul debitului de cont 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori".
Dacă organizația nu reprezintă un împrumut nerambursabil, fondurile plătite ar trebui să fie luate în considerare în contul 58 "Investiții financiare" (paragraful 3 al PBU 19/02). Reamintește că pentru adoptarea contabilității activelor ca investiții financiare este necesară îndeplinirea unică a următoarelor condiții:
- prezența documentelor emise în mod corespunzător;
- trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare;
- abilitatea de a aduce beneficii economice organizației în viitor.
OOO Astra a transferat un împrumut în numerar fără dobândă la contul de decontare al Sirenei LLC. Valoarea împrumutului este de 500.000 de ruble. Termen - 10 luni.
LLC "Lilac" ar trebui să reflecte următoarele intrări în înregistrările contabile:
Debit 51 Credit 66
- 500 000 de ruble. - a reflectat primirea împrumutului.
În contabilitatea SRL "Astra" este necesar să se reflecte postarea:
Debit 76 Credit 51
- 500 000 de ruble. - se reflectă emiterea unui împrumut pe termen scurt.
A. Kashuba. consilier juridic principal al LLC Buhuchet. Înregistrează-te. Consultanță »
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: