Contractul de împrumut poate prevedea plata dobânzii la suma creditului și nu poate fi făcută fără dobândă. Adesea firmele folosesc astfel de "gratuități" pentru a-și acorda asistență reciproc. Cu toate acestea, există un dezavantaj al monedei. fiscală.
Acordul de împrumut se referă la dreptul civil. În conformitate cu aceasta, creditorul transferă împrumutatului bani sau alte lucruri determinate de caracteristicile generice (de exemplu, numărul, greutatea, măsura). Debitorul este obligat să returneze primit, dar a revenit să nu fie doar acele elemente care debitorul a luat, dar numai echivalentă cu suma de bani sau un număr egal de alte lucruri de același gen și calitate.
Nuanțele unui împrumut
Împrumutul monetar între organizații este considerat ca fiind lipsit de interes, dacă este prevăzut în mod expres în contract. În lipsa unor condiții de interes, legea prevede că contractul este rambursabil, iar valoarea dobânzii va fi determinată la rata de refinanțare. În cazul în care obiectul împrumutului nu este de bani, și alte lucruri (benzină, făină, etc.), contractul este considerat a fi gratuit, cu excepția cazului în care se prevede altfel în aceasta.
La o perioadă nedeterminată de rambursare a fondurilor împrumutate necesare pentru a le aduce înapoi în termen de 30 de zile de la data depunerii cerințelor de creditor de acest lucru (p. 1, art. 810 din Codul civil).
Una dintre trăsăturile unui împrumut fără dobândă este că acesta poate fi rambursat înainte de termen, fără consimțământul creditorului.
Astfel, legea civilă definește în mod clar că un împrumut fără dobândă este un contract cu titlu gratuit obligatoriu unilateral pentru transferul de bunuri. Dar ce se spune despre asta în Codul fiscal?
Dacă perioada de rambursare a fondurilor împrumutate nu este determinată, atunci trebuie returnată în termen de 30 de zile de la momentul în care creditorul depune cererea. De asemenea, împrumutul poate fi rambursat înainte de termen, fără consimțământul creditorului.
Și dacă este necesar să impozitezi?
Potrivit autorităților fiscale, împrumutul este un serviciu acordat împrumutatului, care este supus impozitului pe venit. În special, utilizarea gratuită a împrumuturilor fără dobândă se încadrează la articolul 250 alineatul (8) din Codul fiscal. În consecință, acestea ar trebui incluse în componența veniturilor nepermanente. În practică, autoritățile fiscale consideră că, uneori, se acordă împrumuturi fără dobândă ca un serviciu primit gratuit. În același timp încercări sunt făcute să impună o taxă pe profiturile costul serviciilor - și anume, interesul inexistent calculat, de regulă, bazată pe Banca rata de refinanțare Rusia. Dar această poziție este legitimă?
Conform articolului 38 din Codul Fiscal, un serviciu fiscal este o activitate a cărei rezultate nu au o exprimare materială, ci sunt realizate și consumate în cursul desfășurării acestei activități. La rândul său, furnizarea de bani în datorii nu poate fi numită "activitate" a societății, în cazul în care contractele nu sunt încheiate în mod constant ca o activitate de bază. Acordarea resurselor banesti terților pe o bază returnabilă poate fi privită ca realizarea de servicii numai la organizațiile financiare care sunt furnizori de servicii financiare.
Capitolul 23 din Codul Fiscal prevede o definiție clară a beneficia de materiale, supuse impozitului pe venitul personal, precum și procedura de calcul al contribuabilului în cazul unui împrumut fără dobândă. Capitolul 25 din Codul Fiscal nu conține astfel de norme, ceea ce înseamnă că nu permite estimarea fiabilă a veniturilor unei organizații care a primit un împrumut fără dobândă.
Astfel, baza de impozitare a impozitului pe venit pentru obținerea împrumuturilor fără dobândă nu este definită și, prin urmare, articolul 3 alineatele (5) și (6) din Codul fiscal. Conform paragrafului 5, nimeni nu poate fi însărcinat cu obligația de a plăti impozite și taxe care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal. Prin urmare, poziția autorităților fiscale privind calculul impozitului pe venit este foarte controversată.
Vocea Themis
De asemenea, instanțele se referă la rata de excludere (cop. 10 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal), care prevede că veniturile sub formă de fonduri primite în temeiul acordului de împrumut nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de venituri impozabile.
Argumentul este, de asemenea, servit de faptul că un împrumut fără dobândă în scopuri fiscale poate fi, de asemenea, recunoscut ca un contract plătit. Conform legii civile, nu există nici o ambiguitate: dacă creditorul a returnat exact aceeași proprietate pe care a împrumutat-o și mai mult decât atât, se crede că nu a obținut nimic. Într-adevăr, atunci când execută un contract de împrumut fără dobândă, creditorul primește doar "propriul sânge" înapoi.
În consecință, fără a plăti dobânzi, contractul este recunoscut ca fiind gratuit. Dar, pe de altă parte, obligația debitorului de a rambursa fondurile - să recunoască contract liber de bază împrumut pentru compensare (alineatul 2 al articolului 248 din Codul fiscal ..), Deoarece debitorul transmite în continuare proprietatea creditorului, chiar și ca o întoarcere.
Următorul fapt ar trebui, de asemenea, să fie luat în considerare. Dacă considerați că economisirea costului dobânzii pentru un împrumut fără dobândă este venit, atunci trebuie aplicat alineatul (2) de la articolul 250 alineatul (8) din Codul fiscal. Acesta stabilește norme pentru evaluarea veniturilor bunurilor primite cu titlu gratuit, care este determinată pe baza prețurilor de pe piață, dar nu mai mică decât valoarea reziduală sau costul de producție. Cu toate acestea, costul obiectului contractului de împrumut sau prețul său pur și simplu nu există. La un împrumut se folosesc concepte "o cantitate egală de lucruri" și "suma echivalentă a banilor". Cel puțin este inutil să determinăm prețul banilor, iar lucrurile determinate de atributele generice trebuie să fie măsurate prin greutate, măsură sau număr, fără costuri.
Astfel, înarmat cu aceste argumente și reglementările legale, contribuabilii se pot baza pe sprijinul instanțelor situația juridică a absenței obiectului impunerii în obținerea unui împrumut fără dobândă, și să conteste cu curaj deciziile ilegale ale autorităților fiscale cu privire la calculul impozitului pe venit.
Obligația împrumutatului de a restitui fondurile reprezintă baza pentru recunoașterea contractului de împrumut fără dobândă drept compensabilă.
contabilitate
Primirea unui împrumut (în funcție de termenul de depunere) este reflectată de:
- contul de credit 66 "Decontări pe împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" - credite pe termen scurt (pentru o perioadă de cel mult 12 luni);
- cont de credit 67 "Decontări pe credite și împrumuturi pe termen lung" - credite pe termen lung (pentru o perioadă mai mare de 12 luni).
Creditorul reflectă, la rândul său, un împrumut în contul debitului de cont 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori".
Dacă organizația reprezintă un împrumut nerambursabil, fondurile plătite ar trebui luate în considerare în contul 58 "Investiții financiare" (paragraful 3 PBU 19/02). Reamintește că pentru adoptarea contabilității activelor ca investiții financiare este necesară îndeplinirea unică a următoarelor condiții:
- prezența documentelor emise în mod corespunzător;
- trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare;
- abilitatea de a aduce beneficii economice organizației în viitor.
OOO Astra a transferat un împrumut în numerar fără dobândă la contul de decontare al Sirenei LLC. Valoarea împrumutului este de 500.000 de ruble. Termen - 10 luni.
LLC "Lilac" ar trebui să reflecte următoarele intrări în înregistrările contabile:
Debit 51 Credit 66
- 500 000 de ruble. - a reflectat primirea împrumutului.
În contabilitatea SRL "Astra" este necesar să se reflecte postarea:
Debit 76 Credit 51
- 500 000 de ruble. - se reflectă emiterea unui împrumut pe termen scurt.
A. Kashuba. consilier juridic principal al LLC Buhuchet. Înregistrează-te. Consultanță »
Specialiștii în taxe au explicat că atunci când întocmesc documentele utilizate în calcularea TVA-ului în formă electronică, contribuabilii ar trebui să folosească câmpuri informative gratuite pentru a reflecta în ele noi cerințe.
Conform prevederilor articolelor 81 și 180 din Codul muncii al Federației Ruse, în cazul în care există o reducere a societății, este datoria angajatorului de a reprezenta salariatul care a fost redus cu dreptul la o altă funcție vacantă. În același timp, angajatorul are dreptul să ofere atât o poziție echivalentă redusă, cât și una inferioară sau să lucreze cu un salariu mai mic.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: