CONSECINEAZĂ PNEUMATICA DE IARNĂ PENTRU AUTOVEHICULUL DE LEASING
Întreprinderile deseori pe cheltuiala lor instalează anvelope de iarnă pe autovehiculele lucrătorilor, cărora li se plătesc compensații pentru utilizarea transportului personal în călătorii oficiale. Oficialii consideră că, în astfel de cazuri, costul anvelopelor nu reduce profiturile impozabile. Pentru a evita litigiile cu inspectorii, organizațiile încheie contracte de închiriere cu proprietarii de automobile. Dar, în acest caz, este necesar să se ia în considerare și nuanțele contabilității și impozitării anvelopei.
Multe firme găsesc următoarea soluție din această situație. Cu angajatul să încheie un contract de închiriere de mașini fără echipaj. În acest contract se indică faptul că toate costurile pentru întreținerea mașinii sunt suportate de chiriaș.
Desigur, în anotimpul nostru, anvelopele de iarnă reprezintă o componentă necesară a costurilor de exploatare. Dar, pentru a evita problemele cu specialiștii fiscali, un contabil trebuie să organizeze înregistrarea corectă a anvelopelor achiziționate pentru vehiculele închiriate. În caz contrar, compania se confruntă cu amenzi pentru o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor (articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La această întrebare se poate răspunde în mod sigur "da", dacă fiecare dintre anvelope, chiar și cu o roată, nu costă mai mult de 10 000 de ruble. Dar este posibil ca costul anvelopei să depășească această limită. Și deoarece anvelopele sunt adesea folosite pentru mai multe sezoane, se pune întrebarea: trebuie să includ pneuri scumpe de iarnă în activele fixe? Nu, nu trebuie să faci asta. La urma urmei, pneul în sine este doar o parte a mașinii și nu poate fi folosit ca un mijloc separat de producție. Deci, nu intră sub incidența definiției activelor fixe, care este dată la paragraful 1 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, indiferent de costul și durata de viață, anvelopele de iarnă din activele fixe din contul fiscal nu sunt incluse. Cu această concluzie, experți de la Serviciul Federal Federal al Rusiei au convenit.
Notă. Anvelopele auto nu sunt considerate active fixe
Sbitneva Irina Nikolaevna, consilier al serviciului fiscal al Federației Ruse de gradul II
Astfel, costul anvelopelor de iarnă este pentru alte cheltuieli care reduc venitul impozabil. Și, după cum se știe, aceste cheltuieli sunt indirecte și reduc baza impozabilă a perioadei curente.
Astfel, în contabilitatea fiscală, costul anvelopelor este recuperat pentru cheltuieli imediat după cumpărare și în contabilitate - după uzura lor totală. Ca urmare a unor astfel de discrepanțe, contabilul ar trebui să acumuleze o datorie privind impozitul amânat în contabilitate (punctul 15 PBU 18/02 "Contabilitatea impozitului pe venit"). Acesta va fi rambursat în luna în care anvelopele sunt recunoscute ca necorespunzătoare pentru o funcționare ulterioară și vor fi retrase în contabilizarea cheltuielilor.
În contabilitate, achiziția de anvelope de iarnă reflectă următoarele postări:
Debit 10 subcontul "Pneuri auto în stoc" Credit 60
- 8000 freca. - anvelopele de iarnă sunt fixe;
Debit 19 Credit 60
- 1440 de ruble. - se reflectă TVA pentru anvelopele de iarnă;
Debit 60 Credit 51
- 9440 freca. - au fost plătite anvelope de iarnă;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 1440 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA pentru pneurile de iarnă;
Debit 10 subcontul "Anvelope auto în funcțiune" Credit 10 sub-cont "Anvelope auto în stoc"
- 8000 freca. - pneurile de iarnă au fost puse în funcțiune;
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit" Credit 77
- 1920 freca. (8000 ruble x 24%) - a fost acumulată o datorie privind impozitul amânat.
Cu toate acestea, atunci când anvelopele de iarnă sunt returnate în depozit (la sfârșitul perioadei de iarnă), costul companiei va fi redus cu costul lor. Aceasta este cerința de la punctul 112 din orientări. Deci, contabilul va trebui să evalueze în continuare datoriile privind impozitul amânat.
Astfel, este mai bine să urmați metoda de înregistrare a pneurilor prescrisă în Instrucțiune în Planul de conturi. Este mai simplu. Pentru a scrie aceleași anvelope de iarnă pe conturile de cheltuieli imediat după instalarea lor pe mașini are sens numai cu o singură condiție. Și anume, dacă contabilul este încrezător că până la sfârșitul iernii aceste anvelope se vor uza complet și costul lor nu va trebui să reducă costurile întreprinderii.
Semnat în imprimare
Articole similare
-
Achiziționarea de anvelope pentru o mașină închiriată, care include TVA
-
Contabilizarea anvelopelor achiziționate pentru o mașină de închiriat
Trimiteți-le prietenilor: