Achiziționarea de anvelope pentru o mașină închiriată, care include TVA

  • la care întreprinderea poate închiria o mașină;
  • atunci când contractul de închiriere trebuie să fie legalizat;
  • ce documente ar trebui să fie emise atunci când obțineți o mașină de închiriat, ce informații este de dorit să se reflecte în ele;
  • contabilizarea anvelopelor pe o mașină închiriată;
  • dreptul locatarului la un credit fiscal atunci când cumpără anvelope pentru o mașină închiriată.

Încheierea unui contract de închiriere de mașini







Întreprinderile închiriază destul de des vehicule. Și mai devreme sau mai târziu, poate fi nevoie să cumpărați anvelope noi pentru o mașină închiriată. O astfel de achiziție reprezintă baza pentru reflectarea creditului fiscal pentru TVA. Și pentru chiriaș nu a avut o problemă cu ea, vrem în acest articol pentru a atrage atenția asupra importante nuanțele care se referă la a face un contract (care nu există nici un motiv pentru a accepta contractul nul și neavenit), și documentele primare sub contul anvelopei (că nu există nici o îndoială „cumpătare“ operațiuni de înlocuire a pneurilor). La urma urmei, orice "fleac" enervant poate fi utilizat de organismul de control ca un indiciu pentru taxarea suplimentară a datoriilor fiscale și aplicarea amenzilor.

Care sunt regulile care reglementează încheierea contractelor de închiriere?

Relațiile închiriate sunt reglementate de art. 759-786 din Codul civil (în continuare - Codul civil) și art. 283-291 din Codul Comercial (în continuare - HC). La închirierea de autoturisme este în Art. 798-805 CC.

Părțile la contractul de închiriere sunt locatorul și locatarul. Caracteristicile principale ale contractului de închiriere:

  • transferul proprietății pentru folosință temporară (proprietarul proprietății nu se schimbă, proprietarul rămâne pentru ei);
  • returnarea proprietății la expirarea perioadei de leasing;
  • taxa pentru utilizare (chiria nu poate fi gratuită).

Cine are dreptul să închirieze mașina?

Înainte de a lua o mașină de închiriat, trebuie să fii sigur de puterile celeilalte părți. Pentru a transfera mașina în chirie (de închiriat), adică să acționeze în calitate de locator, are dreptul:

  • proprietarul sau cel care deține drepturile de proprietate asupra mașinii;
  • o persoană autorizată să încheie un contract de închiriere (leasing), care acționează pe baza unei împuterniciri, a unui contract de comision etc. (Articolul 761 din Codul civil).

Documentul ce confirmă dreptul de proprietate al masinii este un certificat de înmatriculare a autovehiculelor (certificat tehnic), eliberat de autoritățile competente (pag. 7, 8, 16 din procedura aprobată de Cabinetul de Miniștri al 07.09.98, № 1388).

Cine efectuează întreținerea și repararea mașinii închiriate?

Locatarul este obligat să mențină obiectul de transport închiriat în stare corespunzătoare. De asemenea, încredințează toate costurile asociate utilizării acestui vehicul (articolul 801 GK). În cazul în care contractul de închiriere nu precizează partea care suportă costurile pentru repararea masinii, atunci se consideră că reparațiile curente sunt chiriaș, și capitalul - (Art. 776 din Codul civil) proprietar. Care este repararea vehiculelor este considerată a fi curentă, și un capital, pot fi găsite în secțiunea 1.3, 3.12-3.19 Reglementări privind întreținerea și repararea vehiculelor rutiere, transport rutier, aprobat prin ordinul Ministerului Transporturilor pe 30/03/98, № 102 (în continuare -. Numărul poziția 102 ).

În conformitate cu punctul 3.19 din Regulamentul nr. 102, operațiunile de înlocuire a pneurilor nu se referă la reconstrucția, modernizarea, retehnologizarea tehnică și alte tipuri de îmbunătățiri ale vehiculelor. Aceste operațiuni corespund termenului:

  • sau "întreținere" (denumită în continuare "TO") (acesta este un set de operațiuni menite să mențină operabilitatea sau funcționalitatea produsului în timpul utilizării, depozitării, transportului);
  • sau reparații curente (aceasta este o reparație care se realizează pentru a asigura sau restabili operabilitatea produsului și constă în înlocuirea și (sau) restabilirea pieselor individuale - clauza 1.3 din Regulamentul nr. 102).

Astfel, operațiunea de înlocuire a anvelopelor - aceasta este întreținerea vehiculului sau reparația sa actuală.

Cum se aplică pentru un contract de închiriere auto?

Contractul de închiriere a unui vehicul este în scris (articolul 799 din Codul civil). Trebuie să vă asigurați că toate condițiile esențiale sunt incluse în contract, cum ar fi (articolul 284 HC):

  • obiect al contractului de închiriere (specificați modelul vehiculului, anul de eliberare, plăcuța de înmatriculare);
  • valoarea obiectului contractului de leasing (pentru care locatarul va trebui să reflecte obiectul din spatele bilanțului);
  • perioada în care se încheie contractul;
  • valoarea chiriei;
  • condițiile de restabilire a proprietății închiriate (în caz de daune cauzate de vina locatarului);
  • condiții de returnare a autovehiculului la sfârșitul contractului de leasing sau devreme.

Și rețineți: contractul de închiriere cu participarea unei persoane este supus legalizării (articolul 799 din Codul civil). Din momentul certificării notarială, un astfel de contract este considerat încheiat (articolul 640 din Codul civil). Și fără semnătura sigiliului și semnarea unui notar, un astfel de contract este nevalid.







Rețineți: vehiculele (autoturismele) sunt înregistrate la persoane juridice și persoane fizice. Înregistrarea mașinii pentru omul de afaceri de către legislație nu este prevăzută - numai pentru persoanele fizice (scrisoarea Ministerului de Justiție din 04.08.08 № 7885-0-33-08). Prin urmare, se pune întrebarea:

Trebuie să notarizez un contract cu un antreprenor individual?

Având în vedere jurisprudența pozitivă, contractul cu persoanele fizice-antreprenori nu poate certifica un notar (alin. 2.11 Rezoluția Plenului SECU 29.05.13, № 12). Cu toate acestea, organele de stat au o viziune ambiguă asupra acestei chestiuni. Prin urmare, este mai bine să certificați un astfel de contract de către un notar, pentru a evita litigiile.

Cum să aranjezi transferul unei mașini de închiriat?

Împreună cu vehiculul, chiriașul primește un certificat de înmatriculare a vehiculului (pașaport tehnic), care este menționat în certificatul de acceptare-transfer.

Se referă la o poartă componente de anvelope, care, în cursul funcționării tehnice a vehiculului înlocuite periodic (punctul 1 din secțiunea II din Regulamentul, aprobat prin Ordinul Mininfrastruktury din 26.07.13 № 549, în cele ce urmează - .. Termenii № 549). Și în regulamentele, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor la 30.11.99, № 291 (în continuare - numărul de instrucțiuni 291), a declarat în mod clar că includerea pneurilor auto se desfășoară pe subconturi 207 „Piese de schimb“.

În conformitate cu alineatul (2) din secțiunea. XII din Regulamentul de numărul 549 pe fiecare pneu (nou, reconstruit, o rezervă), montată pe vehicul, cardul de plante care permite o (timp de funcționare) rulare a anvelopei (forma dată în anexa 5 la normele aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor din 20.05.06, № 488) . Cardul este păstrat până la ștergerea autobuzului (sau până la încheierea contractului de închiriere auto).

În cazul mașinilor închiriate, cardurile contabile sunt completate în ordinea generală, însă atunci când le umpleți, este recomandabil să faceți o notă "închiriată". Pentru a păstra în mod corespunzător înregistrări, trebuie să aveți date documentate privind kilometrajul de anvelope în momentul transferului mașinii către locatar.

Cum să luați în considerare noile pneuri instalate de locatar pe o mașină închiriată?

Anvelopele achiziționate (nu contează pentru propria lor mașină sau închiriată) ar trebui să fie luate în contul 207. Dar dacă un contract de închiriere pe termen scurt este formalizat, atunci, de regulă, nu este nevoie să înlocuiți anvelopele. Această necesitate poate apărea în cazul unei pene (în absența anvelopei de rezervă în kit), cu anvelope de schimb de sezon, precum și la închirierea unei mașini de mult, atunci când o uzură a pneurilor.

Vă rugăm să rețineți: conform art. 779 GK, locatarul nu este responsabil pentru deteriorarea lucrurilor, în cazul în care sa produs din cauza uzurii normale sau a omisiunii locatorului. De aceea, atunci când acceptați o mașină de închiriat în certificatul de acceptare-transfer, este necesar să se reflecte gradul de uzură al pneurilor instalate pe autovehicul și disponibilitatea unei anvelope de rezervă în kit.

Să vedem ce se întâmplă cu TVA-ul locatarului atunci când cumpără anvelope pentru o mașină închiriată. Nu uitați că diferențele speciale datorate faptului că anvelopele vor fi instalate nu pe cont propriu, ci pe o mașină închiriată - nu. Deși există nuanțe.

Poate un chiriaș să reflecte un credit fiscal pentru TVA atunci când cumpără anvelope pentru o mașină închiriată?

Atunci când cumpără anvelope pentru o mașină închiriată, locatarul are dreptul la un credit fiscal fără taxarea ulterioară a datoriilor fiscale în două condiții:

  • Dacă utilizează această mașină în afacerea sa în tranzacții impozabile;
  • dacă în contractul de închiriere obligația de a înlocui anvelopele nu este atribuită locatorului.

Baza pentru a reflecta creditul fiscal ar fi obținut din factura fiscală distribuitor de pneuri (denumită în continuare - NN), înregistrată în Registrul unificat al facturilor fiscale (în continuare - ERNN).

Suma TVA pe care locatarul o include în creditul fiscal la data primului eveniment din operațiune - indiferent dacă pneurile vor fi utilizate în activitatea sa sau nu, pneurile sunt puse în funcțiune sau nu încă. Aceasta este regula generală pentru achiziții (clauzele 198.3, 198.6 din Codul fiscal, în continuare - NC). Iar după utilizarea autoturismului cu anvelope noi, chiriașul va trebui fie să retragă creditul fiscal (fie să acumuleze datorii), fie nu.

Să clarificăm faptul că primul eveniment poate fi fie transferul unei plăți în avans către vânzătorul de pneuri, fie primirea de pneuri din acesta (punctul 198.2 din Codul fiscal).

Și ce ar trebui să facă un chiriaș dacă anvelopele sunt cumpărate pentru o mașină închiriată care nu este folosită în operațiunile sale sau în operațiunile impozabile?

În acest caz, compania locatarului este obligată (clauza 198.5 din Codul Fiscal):

  • acumulează datorii fiscale pentru TVA, pornind de la baza de impozitare determinată de regulile clauzei 189.1 din Codul Fiscal (adică pe baza costului de achiziționare a pneurilor);
  • până cel târziu în ultima zi a perioadei de raportare (fiscală) și în timp pentru înregistrarea unui NN consolidat pentru această operațiune în ERNN.

Ce ar trebui să fac în cazul în care vehiculul închiriat pentru care sunt instalate anvelope noi este utilizat de locatar simultan în tranzacții impozabile și în operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului?

În acest caz, locatarul trebuie să acționeze în conformitate cu clauza 199.1 din Codul fiscal. Anume: determinarea cotei de utilizare a pneurilor în operațiuni care nu fac obiectul TVA. În urma acestei cote, acumulați obligații fiscale și scrieți un NN consolidat pentru suma lor. NN, așa cum am spus deja, trebuie să fie întocmit până la ultima zi a perioadei de raportare (fiscală) și înregistrată în timp la ERNN.

Cu toate acestea, pregătirea consolidate NN - este dreptul contribuabilului, el poate utiliza fie sau nu. . Prin urmare, o operațiune separată dintre cele menționate la punctul 198,5 NC (a se vedea paragrafele "o" - .. "G") și compania poate face un LV normal - la data obligatiilor fiscale (scrisoarea GFS din 09/23/15, The № 22171 / 10 / 28-10-06-11).

Pentru claritate, oferim două exemple numerice condiționate.

Exemplul 1
Compania închiriază un camion MAN TGS de la o altă companie. Contractul de închiriere a fost încheiat la 02.03.15. Chiriașul (LLC "Stroyinvest", angajat în construcția de clădiri industriale) utilizează camionul în propria sa capacitate (pentru transportul materialelor de construcție). 04.04.16 SRL "Stroyinvest" achiziționat pentru o mașină închiriată 4 anvelope de vara în valoare de 16.800 UAH. (inclusiv TVA - 2.800 UAH.), ceea ce este confirmat de NN înregistrată de furnizor pe 05/04/16.

Exemplul 2
PE "Credo" (chiriaș), pe data de 05.10.15, a semnat un contract cu cetățeanul Ivanov RA (locator) pentru închirierea unui automobil marca Lexus IS. Contractul, așa cum ar fi trebuit, a fost notat. În condițiile contractului, anvelopele sunt înlocuite pe cheltuiala locatorului. Compania pe 01.04.16 achiziționate pentru o mașină închiriată 4 anvelope de vară în valoare de 19.200 UAH. (inclusiv TVA - 3.200 UAH), confirmată de NN înregistrată la 04/04/16 de către furnizor. Proprietarul din 08.04.16 a rambursat chiriașului costul anvelopelor.

1. Contractul de închiriere a unei mașini trebuie să fie încheiat în scris și dacă partea contractantă este o persoană fizică (pur și simplu un cetățean sau un antreprenor) - notariate.

2. În cazul în care întreprinderea-chiriaș suportă cheltuieli pentru înlocuirea anvelopei, aceasta reflectă creditul fiscal pentru TVA, fără a acumula obligații la îndeplinirea a două condiții. Anume când:

  • Masina inchiriata este folosita de locatar in activitati economice in tranzactii impozabile;
  • în contract, obligația de a înlocui anvelopele nu este atribuită locatorului.






Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: