SV Razgulin, consilier de stat al Federației Ruse, clasa 3
Ce semne caracterizează crearea unei unități separate?
Pe baza definiției din articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se pot distinge trei caracteristici ale unei subdiviziuni separate:
- izolarea teritorială de la locul organizației în sine;
- disponibilitatea unui loc de muncă staționar;
- crearea (utilizarea) locului de muncă specificat pentru o perioadă mai mare de o lună.
Ce înseamnă izolarea teritorială?
Localizarea persoanei juridice este indicată în documentul constitutiv și în Registrul unic de stat al entităților juridice. Dacă o persoană juridică acționează pe baza unui statut standard aprobat de un organism de stat autorizat, locația este specificată numai în Registrul unic de stat al entităților juridice (articolul 54 alineatul (4) din articolul 54 al articolului 54 din Codul civil al Federației Ruse).
Conform clauzei 2 a articolului 54 din Codul civil al Federației Ruse, localizarea persoanei juridice nu este determinată doar de locul înregistrării sale de stat pe teritoriul Federației Ruse, ci de indicarea numelui localității (municipalității).
Punerea în aplicare a acestei abordări este posibilă dacă, în statut, locația organizației este indicată ca decontare. Modificări corespunzătoare pot fi făcute în cartă la cererea organizației.
Este posibil să se verifice corectitudinea informațiilor?
De exemplu, într-un caz particular, instanța a constatat existența unui act de verificare în care a fost înregistrată prezența unui spațiu de birou și posibilitatea utilizării sale de către solicitant. Scrisoarea de garanție a proprietarului spațiilor pentru furnizarea de spații de birouri a fost înaintată autorității de înregistrare.
Ce altceva indică crearea unei unități separate?
Al doilea semn al unei unități separate este disponibilitatea lucrărilor staționare echipate. Conform practicii de aplicare a legii pentru apariția unei unități separate, există suficient echipament (utilizare) pentru un singur loc de muncă staționar.
Încheierea contractelor de drept civil nu creează un loc de muncă. Afacerile externe, adică în absența angajaților, nu apare o subdiviziune separată.
Crearea unui loc de muncă staționar nu depinde de:
Având un contract de muncă cu un angajat care lucrează în afara biroului înseamnă crearea unei unități separate?
În plus, chiar și în cazul activităților la locul de client, atunci când oamenii într-o organizație, să zicem, consilia clientul, configurați software-ul, curățat sediul clientului, dar acest lucru are loc în absența unei stații de lucru staționare, este creată o divizie separată.
În cazul unei activități "mobile" de lucru, înregistrarea se poate face în consultare cu autoritatea fiscală. Această posibilitate este prevăzută de clauza 9 din articolul 83 din Codul fiscal. Cererea relevantă poate fi trimisă de către organizație atât autorității fiscale din locul organizației, cât și locului în care se desfășoară activitatea.
Care este semnificația duratei lucrării la locul unității detașate?
Ce documente confirmă crearea unei unități separate?
Actele locale ale organizației, care indică crearea unei subdiviziuni separate, puterile acestei unități, se caracterizează prin alte semne ale unei subdiviziuni separate (echilibru separat etc.), fără importanță fundamentală. Reprezentarea acestora la autoritățile fiscale în scopul înregistrării nu este necesară. Documentele pot fi solicitate numai în cazul unei litigii fiscale cu privire la data creării unei subdiviziuni separate.
Crearea unui loc de muncă staționar poate fi confirmată:
- închirierea spațiilor;
- un contract de muncă cu un angajat în care locul de muncă este stabilit la locul subdiviziunii separate;
- documente primare care atestă desfășurarea activităților la locul unei subdiviziuni separate (facturi, certificate de acceptare etc.).
În sine, dreptul de a folosi sediul nu confirmă întotdeauna disponibilitatea locurilor de muncă fixe echipate.
În cazul în care un permis special al organismelor autorizate este obligat să desfășoare o activitate, în special o licență, atunci data emiterii poate fi recunoscută drept data creării unei subdiviziuni separate, deoarece de la această dată se pot desfășura activități.
Cea mai veche dintre documentele care înregistrează prezența tuturor semnelor unei unități detașate determină data creării ei.
Și dacă organizația a decis să deschidă o sucursală sau o reprezentanță?
În cazul înregistrării modificărilor în Registrul unic de stat al persoanelor juridice privind înființarea sucursalelor și reprezentanțelor, înregistrarea la locul localizării lor va avea loc automat - pe baza informațiilor cuprinse în Registrul unic de stat al persoanelor juridice. Prezența sau absența locurilor staționare la locul unei subdiviziuni separate, întocmită ca sucursală sau reprezentanță, nu joacă un rol de înregistrare la autoritățile fiscale.
În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede caracteristicile reglementării, în funcție de forma subdiviziunii separate.
Autoritatea fiscală are dreptul să efectueze un control fiscal independent la sediul diviziilor separate ale contribuabilului, care sunt înregistrate ca sucursale și reprezentanțe.
Dacă o organizație a înființat o subdiviziune separată care nu este o sucursală și nu a indicat-o ca atare în documentele sale constitutive, ea are dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare.
Cum se poate distinge o sucursală de o subdiviziune separată în scopul utilizării sistemului simplificat de impozitare?
O sucursală este o subdiviziune separată situată în afara locului persoanei juridice și care îndeplinește toate funcțiile sau o parte a acesteia, inclusiv funcțiile de reprezentare. Sucursala trebuie indicată în Registrul unic de stat al entităților juridice.
Organizația ia decizia independentă privind alocarea sau nealocarea unei unități separate statutului unei sucursale.
Organizația a creat o divizie separată atunci când a trimis un mesaj către autoritatea fiscală pentru a stabili o divizie separată, bazată pe direcția organizației plasate pe contul în legătură cu crearea unei diviziuni separate, și li se atribuie un punct de control corespunzător.
Cum se efectuează înregistrarea la locul unei subdiviziuni separate?
Organizația trebuie să informeze autoritatea fiscală din locul în care locuiesc cu privire la înființarea unei subdiviziuni separate. Această obligație nu se aplică unităților separate create în afara teritoriului Federației Ruse, precum și sucursalelor și reprezentanțelor.
În conformitate cu articolul 23 paragraful 3 al articolului 23 din Codul Fiscal al RF, comunicarea trebuie trimisă în termen de o lună de la data înființării unei subdiviziuni separate a organizației rusești.
Mesajul poate fi transmis autorității fiscale personal sau prin intermediul unui reprezentant, trimis prin poștă prin scrisoare recomandată sau transmis electronic prin canale de telecomunicații.
Înregistrarea la autoritățile fiscale ale organizației la locul subdiviziunii sale separate se efectuează de către autoritățile fiscale pe baza comunicării în termen de 5 zile de la data primirii.
Este necesar să se trimită un mesaj privind înființarea unei subdiviziuni separate dacă organizația a fost deja înregistrată la autoritatea fiscală la locul de desfășurare a activității prin această subdiviziune separată?
Este necesar. Obligația organizației de a prezenta autorității fiscale la locul de amplasare mesajul privind stabilirea fiecărei subdiviziuni separate, indiferent de faptul că o subdiviziune separată a organizației poate fi:
Atunci când notificarea de înregistrare la locul subdiviziunii separate a fost primită cu întârziere, este necesar să se recalculeze impozitul pe venitul personal pentru perioada de la crearea unei subdiviziuni separate și să se reia conturile?
Adesea, organizația primește o notificare de înregistrare la locul unei subdiviziuni separate o lună sau două după crearea unei subdiviziuni separate.
Organizarea, în termen de trei zile de la data schimbării informațiilor relevante despre subdiviziunea separată, trebuie să trimită un mesaj autorității fiscale (formular C-09-3-1).
Când se modifică locația unei subdiviziuni separate, autoritatea fiscală, în care organizația a fost înregistrată, se retrage din cont în termen de 5 zile de la data primirii mesajului.
Înregistrarea unei organizații la autoritatea fiscală în noua locație a unei subdiviziuni separate se efectuează pe baza documentelor primite de la autoritatea fiscală la locul anterior al subdiviziunii separate.
Da. În cazul închiderii unei subdiviziuni separate, inclusiv a unei sucursale și a unei reprezentanțe, în termen de 3 zile de la data deciziei (închiderii) relevantă, este necesar să se trimită un mesaj corespunzător autorității fiscale.
Radierea organizației de către autoritatea fiscală la locul unei diviziuni separate, la închiderea unei diviziuni separate, se efectuează nu mai devreme de redactare a certificatelor de organizare a inspectiei fiscale teren (pentru cazurile în care decizia de a efectua la fața locului de control a fost făcută înainte de întocmirea avizului de anulare a înregistrării organizației ruse cu autoritatea fiscală) .
Cum poate o autoritate fiscală să constate că o organizație a stabilit o subdiviziune separată?
În cadrul măsurilor de control fiscal în ceea ce privește organizația în sine și (sau) partenerii săi. De exemplu, proprietari de centre de birouri sau depozite, contractori generali etc.
Pentru urmărirea penală pentru încălcarea ordinului de înregistrare, nu este necesar un audit fiscal. Procedura se va desfășura în ordinea articolului 101.4 din Codul fiscal.
Care este responsabilitatea în cazul în care organizația nu este înregistrată la locul unei subdiviziuni separate?
Termenul de prescripție de trei ani pentru această infracțiune fiscală se calculează începând cu ziua următoare ultimei zile a perioadei de o lună rezervată transmiterii comunicării.
Pentru neîndeplinirea la timp a informațiilor necesare pentru punerea în aplicare a controlului fiscal, responsabilitatea administrativă revine părții 1 a articolului 15.6 din Codul de contravenții administrative al Federației Ruse sub forma unei amenzi pentru funcționari în mărime de la 300 la 500 de ruble.
Răspundere mai substanțială este stabilită la articolul 116 alineatul (2) din Codul fiscal. Desfasurarea activitatilor unei organizatii fara inregistrarea la o autoritate fiscala la locul unei subdiviziuni separate se pedepseste cu amenda de 10% din veniturile primite in timpul specificat ca rezultat al acestei activitati, dar nu mai putin de 40 mii de ruble.
Pentru calcularea unei amenzi, venitul este înțeles ca venit din vânzări. În cazul în care veniturile primite nu este confirmat sau mai puțin de 40 de mii, amenda va fi prezentată pe baza sumei minime de 40 de mii de ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: