Principiile auditului pot fi împărțite în două grupe:
Principiile de bază care guvernează auditul - standardele etice și profesionale, definind relația dintre auditor (firma de audit) și client.
Principiile principale ale auditului sunt normele și normele care definesc etapele și elementele auditului.
Principiul de audit se bazează pe principiul independenței - auditorul nu are nici o dependență financiară, de proprietate, conexă sau de altă natură în afacerile entității economice auditate atunci când își formulează opinia.
Codul a fost elaborat pe baza Codului de etică al contabililor profesioniști adoptat de Federația Internațională a Contabililor.
Codul de etică profesională al auditorilor - un set de reguli de conduită, obligatorii pentru respectarea de către organizațiile de audit, auditori în punerea în aplicare a activităților lor de audit.
Fiecare organizație de autoreglementare a auditorilor acceptă codul de etică profesională al auditorilor aprobat de consiliul de audit.
O organizație de auditori autoreglatoare are dreptul să includă cerințe suplimentare în codul său de etică profesională pentru auditori.
Prima secțiune a Codului stabilește principiile principale ale eticii și abordarea conceptuală a respectării acestora, în al doilea - aplicarea unei abordări conceptuale a respectării lor în situații specifice.
Prima secțiune, pe lângă lista principiilor de bază ale eticii profesionale ale auditorilor, conține un ghid general privind conformitatea acestora, pe care auditorul trebuie să o aplice:
1) dacă există amenințări de încălcare a principiilor de bază ale eticii;
2) evaluarea semnificației amenințărilor identificate;
3) luarea de măsuri de precauție pentru a elimina amenințările sau pentru a le aduce la un nivel acceptabil, în care nu este pusă în pericol respectarea principiilor de bază ale eticii.
Principiile de bază ale eticii pe care un auditor trebuie să le urmeze sunt:
3) competență profesională și due diligence;
5) comportamentul profesional.
1) onestitate - auditorul trebuie să acționeze deschis și onest în toate relațiile profesionale și de afaceri;
2) obiectivitate - auditorul nu ar trebui să permită influențarea, conflictul de interese sau alte persoane să influențeze obiectivitatea hotărârilor sale profesionale;
3) competență profesională - auditorul este obligat să-și mențină constant cunoștințele și abilitățile la un nivel care oferă clienților calificați servicii profesionale bazate pe cele mai recente realizări ale practicii și ale legislației moderne asupra clienților sau a organizației de audit în care lucrează;
4) Integritate - acționează cu bună-credință în conformitate cu standardele profesionale aplicabile atunci când furnizează servicii profesionale;
5) confidențialitatea - auditorul ar trebui să asigure confidențialitatea informațiilor obținute ca urmare a relațiilor profesionale sau de afaceri și nu ar trebui să divulge aceste informații terților, cu excepția cazului în care auditorul are un drept legal sau profesional sau este obligat să dezvăluie astfel de informații;
6) Comportamentul profesional - auditorul trebuie observat la legile și reglementările aplicabile și acțiunile coliba-Causeway care pot discredita profesia de audit sau sunt acțiuni pe care o persoană rezonabilă și bine informată care posedă toate nici o informație cu necesitate este privit ca un efect negativ, ghidaje- cu privire la reputația auditorului.
Auditorul trebuie să demonstreze scepticismul profesional în cursul planificării și desfășurării auditului și să înțeleagă faptul că pot exista circumstanțe care implică o denaturare semnificativă a situațiilor financiare (contabile).
Manifestare de scepticism profesional înseamnă că auditorul evaluează în mod critic greutatea probelor de audit obținute și de a studia cu atenție probele de audit care contrazic orice documente sau declarații făcute de către conducere sau exprimate cu privire la îndoială autenticitatea acestor documente sau declarații.
Esența abordării conceptuale este că circum-stanțe munca auditorului poate crea o amenințare de încălcare a elementelor de bază-TION a principiilor de etică, și, prin urmare, auditorul identifică vat astfel de amenințări și să ia măsuri de retorsiune în legătură-NII astfel de amenințări.
Cele mai multe amenințări pot fi împărțite în următoarele tipuri:
a) amenințări de interes personal. care pot apărea din cauza intereselor financiare sau de altă natură ale auditorului;
b) amenințările de auto-control. care pot apărea în cazurile în care auditorul atunci când se formează judecăți este de a pune în aplicare actualul set-TION categoric se va baza pe hotărârea pronunțată anterior de el sau de orice alt angajat al organizației de audit, sau un ochi-anterior asociate acestora sau orice alt angajat al serviciilor organizației de audit;
c) amenințările de mijlocire. care poate apărea în situațiile în care, prin avansarea oricărui aviz al clientului sau al organizației de audit, auditorul atinge o anumită limită dincolo de care obiectivitatea sa poate fi pusă la îndoială;
d) amenințările de cunoaștere apropiată. care pot apărea ca rezultat al relațiilor lungi și (sau) apropiate cu clientul;
e) Amenințările de șantaj în cazurile de amenințări (reale sau percepute ca atare) sunt încercate pentru a împiedica auditorul să acționeze în mod obiectiv.
În cea de-a doua secțiune a codului, sunt prezentate exemple de circumstanțe în care pot apărea astfel de amenințări.
Astfel, amenințările la adresa interesului personal includ:
1) interesul financiar pentru client al membrului grupului care îndeplinește sarcina care asigură încrederea;
2) dependența excesivă a firmei de audit de valoarea totală a remunerației primite de la un client.
În această secțiune sunt furnizate măsuri de precauție care sunt împărțite în următoarele trei grupe.
1) Măsuri generale de precauție intracompanie - stilul de conducere al unei organizații de audit, care subliniază importanța respectării principiilor de bază ale eticii, un mecanism disciplinar.
2) Măsuri de precauție legate de un anumit pelviana-INJ - aducerea pentru a verifica respectarea activității auditorului, nu a fost implicat în realizarea sarcinii, nu oferă sigur-Ness, sau apelează la acesta pentru a obține necesare CONSULT-TION, rotația de ghidare a grupului, care execută sarcina .
3) Măsurile de precauție stabilite în sistemele și procedurile clientului sunt prezența angajaților competenți care au experiență și autoritate de a lua decizii manageriale.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: