Elaborarea unei note explicative este pentru sarcina contabilă nu mai puțin exigentă decât pregătirea bilanțului în sine.
Nota explicativă este o formă independentă a situațiilor financiare, cea mai importantă parte a acesteia.
Adesea, textul unei note explicative poate fi plasat pe 100 sau mai multe pagini tipărite. Reglabil în funcție de 5 PBU 4/99
Ce este o notă explicativă?
Acesta este un document care include o explicație scrisă a cifrelor care figurează în bilanț, precum și un raport privind profitul și pierderile și aplicațiile acestora.
Principiile principale pentru scrierea unei note explicative organizatorice includ principiile de semnificație și comparabilitate.
Dacă vorbim despre comparabilitate, înțelegem compararea valorilor cantitative ale unui număr de articole din raportul contabil pentru o perioadă de timp (un număr de ani).
Comparăm doar articole semnificative, pentru a nu încălca principiul raționalității în pregătirea situațiilor financiare
Au ocazia să nu atașeze o notă explicativă la soldul contabil în timpul livrării rapoartelor furnizate de stat întreprinderilor mici.
Nota explicativă a bilanțului ar trebui să cuprindă următoarele secțiuni, cu divulgarea de informații pentru fiecare dintre acestea:
1. Informații despre organizație
Această secțiune este informativă și descriptivă.
Numele este indicat, precum și forma organizatorică și juridică stabilită a acestei firme.
Cum se plătește studiul?
Venituri și cheltuieli bugetare, o descriere detaliată.
Se indică, de asemenea, structura organizatorică a organizației, precum și disponibilitatea licențelor și permiselor disponibile organizației și valabilitatea acestora.
Informațiile financiare indică valoarea impozitelor pe care organizația le-a plătit în cursul anului și numărul mediu anual de angajați în organizarea angajaților.
2. Politica contabilă în întreprindere
Organizația specifică, de asemenea, reguli contabile separate pentru active și pasive.
3. Informații privind principalele active și datorii ale organizației
- asupra activelor fixe (amortizarea, circulația mijloacelor fixe,
- informații cu privire la bunurile imobile care sunt înregistrate de stat etc.)
- privind împrumuturile și împrumuturile (disponibilitatea împrumuturilor și împrumuturilor, datele de scadență, precum și informații complete despre acestea, inclusiv informații privind împrumuturile medii ponderate și ratele dobânzilor);
- privind inventarele (metodele de evaluare și consecințele acestora),
- privind investițiile financiare (toate informațiile privind valorile mobiliare sunt prezentate),
- privind activele și datoriile (valoarea diferențelor de schimb care sunt atribuite rezultatelor financiare, precum și valoarea cursului oficial al băncii rusești la data bilanțului).
4. Evaluarea structurii echilibrului organizației
Scopul principal al acestei secțiuni este de a evalua compania și situația financiară a acesteia atât pe termen scurt, cât și pe termen lung.
Pentru a evalua situația financiară a unei întreprinderi pe termen scurt, indicatori precum:
- coeficientul de lichiditate,
- dependența financiară,
- rentabilitatea
- solvabilitate.
Pe termen lung, un astfel de indicator este calculat ca dependența organizației de creditorii externi și de împrumuturi
7. Se evaluează activitatea întreprinderii
Se evaluează piața pe care funcționează întreprinderea, precum și reputația întreprinderii, inclusiv popularitatea clienților.
Se evaluează, de asemenea, indicatorii planificați și gradul de implementare a acestora.
8. Explicarea soldurilor de deschidere și a modificării acestora
Se indică valoarea modificării soldului de deschidere și motivele acestei modificări (reorganizarea întreprinderii, introducerea de noi cerințe contabile etc.).
9. Informații despre persoanele afiliate
Informațiile referitoare la persoanele afiliate sunt prezentate în detaliu, și anume:
- o listă completă a acestor persoane,
- natura relației cu ei,
- tipuri de tranzacții cu părți afiliate
10. Fapte condiționate privind activitățile economice organizatorice
Ne referim la obligațiile condiționale
- garanții ale organizației,
- participarea la litigii,
- valoarea garanțiilor emise de organizație.
Acest paragraf dezvăluie informații complete cu privire la faptele contingente, dacă există.
11. Activități comune ale organizației
Se indică scopurile pentru care întreprinderea desfășoară activități comune, precum și valoarea activelor investite în această activitate, informații complete privind operațiunile comune.
12. Date despre segmentele organizației
Secțiunea este completă numai de către organizațiile care au filiale și filiale și dacă este încredințată de asociații și uniuni să întocmească situații financiare consolidate generale în conformitate cu documentele constitutive.
13. Declarația evenimentelor după data raportării
Descrie cauza și natura evenimentului, precum și posibilele consecințe ale evenimentului.
14. Finanțarea de la guvern
În cazul în care organizația a primit ajutor de stat, valoarea acesteia, scopurile de finanțare, alte forme de ajutor de stat, precum și fondurile bugetare care nu au fost îndeplinite la data raportării, sunt prezentate.
15. Factori de mediu
Reflectă dacă există un impact negativ asupra mediului.
Acest punct conține o indicație a gradului de impact asupra mediului, precum și a măsurilor luate de organizația de protecție a mediului.
16. Informații în conformitate cu PBU 18 \ 02
Conține o reflectare completă a contabilității impozitului pe profit.
17. Informații comunicate de societățile pe acțiuni
Se indică numărul de acțiuni emise în perioada de raportare.
Acțiunile emise și integral vărsate sunt indicate, precum și, eventual, neplătite sau parțial plătite.
Se prezintă informațiile privind emisiunea suplimentară de acțiuni a societății
18. Date privind operațiunile întrerupte
Sunt furnizate informații complete cu privire la motivele încetării unei activități, valoarea bunurilor și a datoriilor care sunt retrase sau răscumpărate în cadrul încetării activităților și alte informații privind această activitate sunt indicate.
19. Alte informații
Informațiile care nu au fost dezvăluite anterior în nota explicativă sunt indicate.
De exemplu, reflectă eficiența organizației, competitivitatea produselor, piețele și așa mai departe.
Structura memorandumului explicativ are un caracter consultativ.
Fiecare firmă își construiește structura și o face numai din acele secțiuni care se raportează direct la natura activităților organizației.
Notă explicativă a eșantionului soldului
Dacă găsiți o eroare, selectați un fragment de text și apăsați pe Ctrl + Enter.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: