În desfășurarea contabilității și a contabilității fiscale la întreprinderile de învățământ există multe situații controversate și ambigue. Să încercăm să ne ocupăm de ele.
Cunoașterea este "capitalul" pe care nimeni nu îl va lua. Iată de ce cererea de servicii educaționale în Rusia rămâne în mod constant ridicată. Ca o consecință, în fiecare an în țara noastră numărul de instituții de învățământ nou deschise și cursuri de formare în zeci de profesii este în continuă creștere. Dar ce anume este această "activitate educațională" și cum se desfășoară?
Există o licență?
Rețineți că dreptul de a desfășura activitatea de învățământ are loc în instituțiile de învățământ numai de la data primirii licenței (Sec. 6, art. 33 din Legea). Fără licență, este imposibil să nu numai pentru a oferi servicii „educaționale“ și să dea ascultătorilor documentele privind dezvoltarea profesională, dar, de asemenea, să se bucure de avantajele oferite de instituțiile de învățământ (în special TVA). În plus, din lipsă de permisiune, există riscul de a obține o sancțiune în temeiul articolului 14.1 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse. Prin urmare, fără o licență, pot fi organizate doar seminarii care pot fi formalizate, de exemplu, ca servicii de consultanță.
Cu toate acestea, nu totul este ușor pentru organizațiile "licențiate". Faptul este că licența are o cerere. În aceasta, ar trebui indicate în special termenii normativi pentru dezvoltarea programelor educaționale, direcții și specialități de formare, pentru care este prevăzut dreptul de a desfășura activități educaționale. De exemplu, în programele de aplicații cu durată de formare de la 72 la 500 de ore academice sunt fixate. Iar instituția de învățământ desfășoară cursuri de formare pentru 20 de ore academice, cu eliberarea ulterioară a certificatelor de recalificare. Acest tip de activitate necesită o licență separată.
Documentul care confirmă executarea instituției de învățământ a obligațiilor lor, este un certificat de două sensuri de finalizare, o copie a care rămâne cu artistul - o organizație de învățământ, iar a doua trecere la client. Atunci când predă un cetățean din proprie inițiativă, problemele cu obținerea unui astfel de document nu vor apărea. Dar dacă ascultătorul a venit la cursuri în numele companiei sale dintr-un alt oraș? În același timp, el însuși nu este șeful organizației și el, din motive evidente, nu are un "marcă" tipărit? Cum, în astfel de cazuri, reflectăm în timp util și în mod corect în registrele contabile însăși implementarea serviciilor educaționale?
Contabilitate separată privind TVA
Instituțiile de învățământ nonprofit pot efectua simultan atât activități impozabile, cât și activități neimpozabile (educație și consultanță). Aceasta înseamnă că ei sunt obligați să țină evidențe separate ale acestor operațiuni (clauza 4 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se poate face prin deschiderea către contul 90 "Vânzări" a subconturilor corespunzătoare, pe care vor fi înregistrate diferite tipuri de venituri. La sfârșitul perioadei de raportare, este necesar să se aloce TVA-ul aferent intrărilor pentru costurile care nu pot fi atribuite direct nici tranzacțiilor impozabile, nici celor neimpozabile. De exemplu, utilitățile nu pot fi atribuite direct activităților specifice. În această situație, compensarea TVA-ului aferent intrărilor va fi proporțională cu cota veniturilor pe tipuri de activitate în veniturile totale ale instituției de învățământ.
Instituția de învățământ din perioada de raportare a oferit atât servicii educaționale, cât și servicii de consultanță. Veniturile din activități educaționale s-au ridicat la 175 000 de ruble. (TVA nu este taxat), și 88 500 de ruble. din serviciile de consultanță (inclusiv TVA - 18% - 13 500 ruble). Cheltuielile comunale s-au ridicat la 59 000 de ruble. (inclusiv TVA - 18% - 9000 ruble).
Debit 62 Credit 90 sub-cont "Venituri din activități educaționale"
- 175 000 de ruble. - Servicii educaționale furnizate;
Debit 62 Credit 90 subcontul "Venituri din furnizarea serviciilor de consultanță"
- 88 500 de ruble. - a fost calculat venitul pentru serviciile de consultanță prestate;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 13 500 de ruble. - TVA acumulată la furnizarea serviciilor de consultanță;
Debit 26 Credit 60
- 50 000 de ruble. (59 000 - 9000) - s-au efectuat cheltuieli cu utilitățile;
Debit 19 Credit 60
- 9000 freca. - se înregistrează TVA-ul pentru cheltuielile cu utilitățile, se prezintă factura vânzătorului și actul.
Determinăm ponderea veniturilor impozitate cu TVA în valoarea totală a veniturilor:
(75.000 de ruble (175.000 ruble + 75.000 de ruble)) x 100% = 30%
Deci, valoarea TVA de intrare, care poate fi pus la o deducere, definită după cum urmează: (9000 x 30% rub.) / 100% = 2700 ruble.
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 2700 freca. - TVA deductibilă aferentă intrărilor proporțional cu ponderea veniturilor din prestarea serviciilor de consultanță în ponderea totală a veniturilor.
Debit 26 Credit 19
- 6300 de ruble. - În componența cheltuielilor este inclus suma restantă de TVA legată de veniturile neimpozabile.
Probleme complexe ale calculului salariilor
Astfel, plățile către "personal" pentru efectuarea lucrărilor în baza contractelor de drept civil nu sunt incluse în costurile forței de muncă. Prin urmare, contribuțiile sociale unice și contribuțiile la pensie pentru aceste sume nu ar trebui acumulate (articolul 236 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce se poate face în această situație? Există o cale de ieșire: puteți include responsabilități pentru predarea în contractele de muncă pentru angajați. Acest lucru va permite egalizarea drepturilor cu "oaspeții" propriilor angajați. Trebuie doar să stabiliți în contractul de muncă cotații pentru rata de ore.
întoarceți-vă la lege
2. Se impune exercitarea activităților antreprenoriale fără un permis special (licență) în cazul în care o astfel de permisiune (licență) (obligatoriu), - pasibilă de o amendă administrativă asupra cetățenilor în valoare de douăzeci până la douăzeci și cinci de ori mai mare decât salariul minim însoțit de confiscarea produselor fabricate, mijloace de producție și materii prime sau fără ea; pe funcționari - de la patruzeci la cincizeci de ori salariul minim cu confiscarea produselor fabricate, a uneltelor de producție și a materiilor prime sau fără ea; pe persoane juridice - de la patru sute la cinci sute de ori salariul minim cu confiscarea produselor fabricate, a uneltelor de producție și a materiilor prime sau fără ea.
Dacă încă nu poate fi evitată în curs de formare redistribuirea greutăților elemente de cost, pentru a evita „utilizare care nu sunt destinate,“ încearcă să împace aceste modificări cu cesionar și consolida protocolul lor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: