Este rapid și gratuit!
Fiecare companie, care are ca scop dezvoltarea și consolidarea poziției sale pe piață, monitorizează valoarea creanțelor și situația financiară a debitorilor de contrapartidă.
Dacă nu puteți rambursa datoria debitorului din niciun motiv, întreprinderea ia în considerare și alte modalități de returnare a finanțării, printre care vânzarea de conturi de primit.
Cum să vindeți creanțe?
Debitorul se referă la activele societății creditorului, însă punerea sa în aplicare este însoțită de anumite nuanțe. Puteți vinde o notă la ordin prin factorizarea sau încheierea unui contract de cesiune a dreptului de a cere plata unei datorii.
În ambele cazuri, întreprinderea transferă dreptul de a primi finanțare în contul plății datoriei către terți pentru o anumită răsplată.
Vânzarea creanțelor prin cesiune
În practică, se acordă o preferință mai mare cesiunii, adică încheierea unui contract de vânzare a creanțelor. Creditorul care deține dreptul de a solicita plata datoriei se numește cedentul, noul proprietar al debitorului este cesionarul.
În același timp, părțile nu sunt obligate să obțină consimțământul debitorului cu privire la transferul drepturilor la obligație. Dacă debitorul a fost notificat și indicat în textul contractului, el acționează ca o parte terță a tranzacției.
Trebuie remarcat faptul că debitorul trebuie să fie informat despre schimbarea creditorului, în conformitate cu articolul 382 din Codul civil al Federației Ruse.
Factorizarea datoriilor
Acest tip de tranzacție este ca o cesiune. La factoring, există și un transfer al dreptului de a cere executarea datoriei către terți.
În același timp, un nou proprietar al unei datorii (factor) poate fi o bancă sau altă instituție de credit. Celelalte părți la tranzacție sunt numite creditor (furnizorul produsului sau serviciul furnizat) și debitorul.
Factoringul are diferențe semnificative de la cesiune:
- factorul are dreptul de a cumpăra debitorul real (adică datoria în cadrul tranzacției curente) sau planificat în viitor (cu alte cuvinte, datoria pe o tranzacție neconfirmată);
- la factoring pentru a transfera terților este posibilă exclusiv obligația financiară (la cesiune se presupune vânzarea drepturilor de proprietate);
- un factor nu poate fi decât o instituție de credit care deține o licență corespunzătoare;
- nu fiecare societate are dreptul de a recurge la factoring, deoarece în acest caz legislația rusă prevede anumite restricții.
Un debitor întârziat poate fi eliminat exclusiv în baza unui acord de cesiune, deoarece în acest caz factoringul nu este aplicat.
Vânzarea de conturi de încasat la licitație
Dacă o întreprindere nu este în măsură să-și achite datoriile în mod independent, ea poate fi considerată insolvabilă din punct de vedere financiar.
În acest caz, în cursul procedurii de faliment, bunul aparținând debitorului este pus în vânzare de către managerul de arbitraj. În unele cazuri, împreună cu acesta pot fi realizate și conturile de încasat.
În cazul în care debitorul este pus în licitație, i se atribuie un anumit număr (adică acționează ca un lot care conține numele societății în faliment și valoarea datoriei). În cazul achiziționării acestui lot, suma respectivă trebuie transferată în contul de decontare al societății în termen de o lună de la data încheierii licitației.
Este de remarcat faptul că emiterea de creanțe ca lot în cadrul licitației este permisă după ce arbitrul primește consimțământul creditorului.
Vânzarea de conturi de încasat cu cambie
Biletul la ordin este o garanție care conține o obligație de a executa o anumită obligație monetară într-un anumit interval de timp. În acest caz, dobânda acumulată din datorie este de asemenea plătibilă. Legislația Federației Ruse permite înstrăinarea creanțelor cu ajutorul facturilor.
Există 4 tipuri principale de securitate:
În cazul înstrăinării datoriilor, o persoană transferă acest proiect de lege către altul, indicând suma datoriei și termenele de plată.
Contabilizarea vânzării creanțelor
După cum sa menționat mai sus, debitorul este un activ al societății, prin urmare profitul obținut din realizarea sa este supus contabilității și reflectării în documentele relevante. Merită să ne amintim că vânzarea datoriilor poate fi atât profitabilă, cât și nerentabilă pentru o întreprindere creditoră. În acest din urmă caz, este necesar să se țină seama de dispozițiile articolului 279 din Codul fiscal.
În rapoartele contabile care însoțesc o anumită tranzacție care a cauzat apariția obligației nelichide, trebuie indicate următoarele mențiuni:
- Debit 76, Credit 91.1 - indicarea în documente a sumei veniturilor financiare primite din vânzarea datoriei;
- Debit 91.2, Credit 62 - amortizarea valorii datoriei vândute;
- Debit 51 (50), Credit 76 - creditarea finanțelor în bilanțul societății pentru alocarea dreptului la îndeplinirea obligației;
- Debit 91.2, Credit 68 - Taxa de TVA.
În conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal, transferul dreptului de creanță este supus impozitării. Procedura de calculare a TVA este reglementată de articolul 155 din Codul fiscal. Dacă valoarea profitului este mai mică sau egală cu valoarea creanței, nu este necesară o taxă fiscală.
Reflecția tranzacției în contul cumpărătorului
Recunoașterea și calcularea datoriei controlate.
Noul creditor achiziționat este datoria de investiții financiare, astfel încât achiziționarea creanțelor indicate în documentele societății cu ajutorul înregistrării - Debit 58 de credit Finanțe 76. Transferul operațiunilor de plată - Debit de credit 76 51 (50).
Transferul de bani de la debitor la un nou creditor este, de asemenea, subiect de reflecție în documentația companiei:
- Debit 51 (50), Credit 76 - finanțare primită;
- Debit 76, Credit 91.1 - reflectarea profitului din tranzacție;
- Debit 91.2, Credit 58 - indicarea sumelor cheltuite pentru achiziționarea obligației;
- Debit 91.2, Credit 68 - calcularea valorii TVA care depășește datoriile.
Reflecția vânzării creanțelor de la contrapartida debitoare
Părțile la tranzacție nu ar trebui să primească consimțământul debitorului în cazul cesionării dreptului de plată a obligației, dar trebuie să notifice în scris debitorului transferul drepturilor asupra datoriei.
În ziua primirii notificării corespunzătoare, contabilul trebuie să facă următoarea notă în documentația societății debitoare: Debit 60 (creditor nou), Credit 60 (fost creditor).
Atunci când se plătește obligația, se înregistrează și o înregistrare - Debit 60 (cesionar), Credit 51 (50).
Nu ați găsit răspunsul la întrebarea dvs.?
Aflați cum să rezolvați problema dvs. - sunați acum:
+7 (499) 350-80-69 (Moscova)
+7 (812) 309-75-13 (Saint-Petersburg)
Este rapid și gratuit!
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: