Piața literaturii speciale este acum imensă. Prin urmare, întreprinderea modernă nu are un deficit de informații. Într-o măsură mai mare, acest lucru se aplică organizațiilor comerciale și de catering. Un număr mare de periodice, cărți, broșuri etc. sunt produse pe acest profil.
Cum se reflectă cheltuielile întreprinderii pentru achiziționarea de literatură de afaceri în contabilitate? Este posibil să acceptați aceste cheltuieli pentru contabilitatea fiscală? Aceste și alte aspecte sunt discutate în acest articol.
În conformitate cu paragraful 4 al PBU 6/01, una dintre condițiile de preluare a activelor ca contabilitate a activelor fixe este durata lor de viață utilă - trebuie să depășească 12 luni. Cărți, broșuri etc. publicațiile satisfac această condiție. Ceea ce nu se poate spune despre unele tipuri de literatură periodică, în special despre literatura de contabilitate. Datorită modificărilor constante ale legislației, utilizarea ziarelor și revistelor de subiecte contabile de mai mult de un an nu pare adecvată. Prin urmare, organizația poate decide să țină cont de literatura periodică ca parte a activelor curente. Pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale, o astfel de decizie trebuie înregistrată în politica contabilă în scopuri contabile.
Contabilitatea și evidența contabilității fiscale sunt organizate în funcție de metoda de achiziție și de direcțiile de utilizare.
Contabilitate periodică
Literatura achiziționată prin abonament este contabilizată de organizație ca parte a activelor curente. Mulți experți consideră că publicațiile primite prin abonament trebuie să fie aduse la contul 10 "Materiale", subcontul 9 "Inventarul și bunurile de uz casnic". După părerea noastră, nu va fi o greșeală să eliminați costul unei astfel de literaturi direct în contul de cheltuieli.
subscriere Literatura de achiziție se realizează pe baza unui acord încheiat cu distribuitorul de presa scrisă, după cum care pot acționa în calitate de editori sau editor, care îndeplinește funcții pentru difuzarea de periodice, o altă entitate sau întreprinzător individual, care desfășoară activități pentru diseminarea acestor publicații, pe baza unui acord cu editorii, editor sau alte motive legale.
Procedura de înregistrare a costurilor asociate abonamentelor la periodice în evidențele contabile nu este reglementată într-un mod special în documentele de reglementare. Prin urmare, contabilii au adesea îndoieli cu privire la calificarea acestor cheltuieli. Unii cred că aceste costuri ar trebui să fie incluse în cheltuielile viitoare, iar altele ar trebui considerate ca avansuri date.
În opinia noastră, taxa de abonament nu este decât o plată anticipată pentru bunurile care nu au fost încă primite - periodice. Această declarație se bazează pe regulile din PBU 10/99, care stabilește reguli pentru formarea în contabilitate a informațiilor privind costurile organizațiilor.
În conformitate cu alineatul 3 Pbu 10/99 cedările de active cu titlu de plata în avans a stocurilor și a altor bunuri, lucrări și servicii, sub formă de avansuri, a depozitului, plata stocurilor și a altor bunuri, servicii, cheltuieli care nu sunt recunoscute .
Deoarece costul unui abonament de plată nu poate fi recunoscută drept cheltuială în scopuri contabile, acestea nu pot fi luate în considerare și cheltuielile amânate, și, prin urmare, ar trebui să fie contabilizate ca plățile anticipate.
Contabilizarea avansurilor emise și a plăților anticipate se efectuează separat în contul 60 "Decontări cu furnizorii și contractorii" în conformitate cu Planul de conturi.
cont de debit 60 Contul de credit "Decontări cu furnizorii și contractorii" 51 "Conturi de decontare" - suma de bani transferată pentru a plăti pentru abonamente la periodice.
Pe măsură ce se primesc documentele periodice și ale distribuitorilor, costurile achiziției lor vor fi recunoscute în evidențele contabile ale organizației profesionale:
debitul contului 44 "Cheltuieli de vânzare" creditul de cont 60 - pentru suma costului periodicelor primite în perioada contabilă;
debitul contului 19 Contul de credit "Taxa pe valoarea adăugată pe valori achiziționate" 60 - pentru suma TVA;
debitul de cont 68 «Calcularea impozitelor și taxelor» creditul contului 19 - pentru suma TVA prezentată la o deducere.
Cu toate acestea, puteți discuta cu autoritățile fiscale. Și există motive pentru acest lucru.
Articolul 188 din LC LC prevede plata către salariat a unei despăgubiri atunci când îl utilizează cu consimțământul sau cunoștințele angajatorului și în interesul său cu proprietatea personală a salariatului. Sa stabilit că valoarea rambursării cheltuielilor se stabilește prin acordul părților la contractul de muncă exprimat în scris.
Contabilitate de cărți, broșuri și alte ediții
Cărți, broșuri etc. Publicațiile achiziționate de organizație de la producători (în edituri), în întreprinderile cu ridicata și cu amănuntul, sunt înregistrate de organizație ca parte a activelor fixe.
Achiziționarea de literatură de afaceri prin decontare în numerar (în edituri, distribuitori angro) se reflectă în contabilitate după cum urmează:
cont de debit 08 Contul de credit "Investiții în active imobilizate" 60- pentru valoarea costului literaturii achiziționate de la furnizor;
cont de debit 19 cont de credit 60-pentru suma TVA alocată în factura furnizorului;
Contul de debit 01 Contul "Active fixe" 08-credit pentru valoarea costului inițial al publicațiilor achiziționate.
După achitarea cărților achiziționate și acceptate pentru înregistrare, valoarea TVA-ului plătit furnizorului este supusă unei deduceri (articolul 171 alineatul (2) primul paragraf și articolul 172 alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
cont de debit 60 cont de credit 51- pentru suma de bani transferată pentru plata pentru literatura achiziționată;
cont de debit 68 cont de credit 19- pentru deducerea TVA-ului.
Achiziționarea literaturii de afaceri în cadrul organizațiilor de comerț cu amănuntul se realizează prin entitățile responsabile ale organizației. Atunci când se organizează așezări cu o persoană responsabilă, trebuie luate în considerare următoarele aspecte.
Contabilizarea decontărilor cu angajații pentru sumele emise pentru cheltuieli administrative și de exploatare se efectuează în contul 71 "Decontări cu persoane responsabile".
Atunci când se eliberează numerar unui angajat pentru achiziționarea de literatură de afaceri, în registru se înregistrează:
cont de debit 71 cont de credit 50 "Casier" - suma de bani emise pentru achiziționarea de literatură de afaceri.
În conformitate cu punctul 11 din Ordinul tranzacțiilor în numerar lucrător primit bani în contul, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea termenului pentru care au fost emise, pentru a prezenta raportul contabil al companiei sumele cheltuite și să facă plata finală pe ele.
Un cont în avans verificat de un contabil este aprobat de administrator sau de o persoană autorizată și acceptat pentru contabilitate.
Contabilitatea pentru achiziționarea de literatură de afaceri prin persoane responsabile se va reflecta în detașarea:
cont de debit 08 cont de credit 71.
Atunci când dobândește literatura de afaceri, persoana responsabilă, de regulă, acționează ca individ. Organizația patronală în acest caz nu apare nicăieri. Achiziționarea literaturii de către persoana responsabilă se realizează prin încheierea unui contract de vânzare cu amănuntul.
În conformitate cu articolul 492 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse, contractul de vânzare cu amănuntul este un contract de achiziții publice, i. E. un contract încheiat de o organizație comercială și stabilirea îndatoririlor sale pentru vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii pe care o astfel de organizație, în natura activităților sale, trebuie să le exercite în ceea ce privește orice persoană care se aplică la aceasta.
Conform articolului 493 din Codul civil un contract de cumpărare și de vânzare cu amănuntul se încheie la forma corespunzătoare de la data emiterii de către vânzător la cumpărător primirea de numerar sau de vânzare sau alt document care confirmă plata pentru mărfurile.
În conformitate cu paragraful 6 al articolului 168 din Codul fiscal, vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) către populație la prețuri de vânzare cu amănuntul (tarife) corespunzătoare valorii taxei pe valoarea adăugată este inclusă în prețurile (tarifele). În acest caz, pe etichetele produselor și liste de prețuri, vanzatori expuse, precum și controale și alte documente emise de către cumpărător, valoarea taxei nu este alocată.
Astfel, în acest caz, contul de cont de debit 08 al contului de credit 71 va fi făcut pentru întregul preț de achiziție (inclusiv TVA).
În conformitate cu punctul 7 al articolului 168 din Codul fiscal, vânzarea de bunuri pentru organizațiile de numerar (întreprinderi) și întreprinzătorilor individuali cu amănuntul, precum și alte organizații, întreprinzători individuali, care efectuează muncă și care furnizează servicii plătite direct către public, cerințele de înregistrare a documentelor de decontare și facturare consideră a fi îndeplinită în cazul în care vânzătorul a dat cec pokupatelyukassovy sau altă formă prescrisă de documente. Aceasta înseamnă că vânzarea nu a livrat factura persoanei responsabile este în conformitate cu legislația în vigoare.
Cu toate acestea, din moment ce în temeiul articolului 172 din Codul fiscal, în general, una dintre principalele condiții pentru prezentarea la fransizei plătită ca parte a prețului bunurilor de taxei pe valoarea adăugată este prezența a facturilor de vânzător expuse pentru achiziții în cazul de mai sus, dreptul de deducere ia naștere.
Dacă persoana responsabilă se declară în calitate de reprezentant al organizației, adică a prezentat o procură. factura va fi emisă.
Achiziționarea literaturii de afaceri se va reflecta în acest caz prin postarea:
cont de debit 08 cont de credit 71- pentru valoarea costului literaturii (fără TVA);
cont de debit 19 cont de credit 71- pentru valoarea TVA;
cont de debit 68 cont de credit 19- pentru deducerea TVA-ului.
cont de debit 50 cont de credit 71 - pentru suma fondurilor necheltuite returnate departamentului de numerar al organizației.
Excedentul excedentar privind raportul de avans este emis persoanei responsabile pe ordinul de plată în numerar:
cont de debit 71 cont de credit 50- pentru suma de bani acordată persoanei responsabile.
cont de debit 44 cont de credit 01- pentru suma costurilor publicațiilor destinate utilizării în activitățile de tranzacționare, management etc.
Contabilitatea fiscală pentru costul achiziției de literatură
Cărți, broșuri etc. edițiile nu sunt incluse în activele amortizabile în scopuri fiscale. Problema este că, potrivit clauzei 1 a articolului 256 din Codul Fiscal, bunurile cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și o valoare inițială mai mare de 10.000 de ruble sunt recunoscute drept proprietăți amortizabile. Cu toate acestea, chiar dacă presupunem că costul publicațiilor achiziționate depășește 10.000 de ruble. această proprietate nu va fi supusă amortizării în temeiul articolului 256 alineatul (2) paragraful 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia publicațiile achiziționate (cărți, broșuri și alte obiecte similare) nu sunt supuse amortizării. În același timp, costul publicațiilor achiziționate și al altor obiecte similare este inclus în alte cheltuieli legate de producție și vânzări, integral în momentul achiziției acestor facilități.
Achiziționarea de literatură neproductivă
Adesea, șefii de organizații instruiesc contabilul, împreună cu o evidență contabilă și o altă literatură de specialitate, să subscrie publicațiilor care nu sunt legate de activitățile organizației.
Trebuie avut în vedere faptul că, în scopul impozitării pe astfel de cheltuieli nu sunt acceptate cărți: în conformitate cu punctul 29 al articolului 270 din Codul fiscal la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu este reprezentat pe o plată pentru un abonament de cheltuieli care nu au legătură cu subscrierea de reglementare, tehnică și alte utilizate pentru scopuri industriale, literatură.
În contabilitate, costul achiziției de literatură care nu are legătură cu procesele de producție și de gestionare este luat la contabilitate în alte cheltuieli:
debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccurența 2 "Alte cheltuieli" creditul contului 60 (71).
Taxa pe valoarea adăugată plătită la achiziționarea de literatură neproductivă este contabilizată în același mod ca și valoarea acesteia: în contabilitate este creditată la contul 91. în scopuri fiscale nu este acceptată.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: