Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Problema fezabilității economice a cheltuielilor pentru plata serviciilor de comunicații este destul de relevantă.
Să ne întoarcem la Codul fiscal. În conformitate cu articolul 252 alineatul (1) din Codul Fiscal RF, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și justificate (suportate) de către contribuabil.
Cheltuielile documentate sunt înțelese ca fiind costuri confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse. Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru realizarea activităților care vizează generarea de venituri.
În acest sens, autoritățile fiscale consideră că documentele care confirmă natura producției sunt:
· Acordul cu operatorul pentru furnizarea de servicii;
· Conturi detaliate ale operatorului de comunicare.
Lista documentelor poate fi după cum urmează:
· Contul de plată pentru serviciile de comunicații;
· Conturi detaliate ale operatorului de comunicare;
În ceea ce privește regulile de recunoaștere pentru cheltuielile de servicii de plată în scopul calculării impozitului pe venit, Codul Fiscal și alte reglementări adoptate în conformitate cu prevederile Codului fiscal, nu este stabilită nici o regulă-a scrie off.
Organizația decide în mod independent dacă acceptă pentru cheltuieli întreaga sumă stabilită de operatorul de telecomunicații sau în limitele normelor. Normele, la rândul lor, sunt aprobate de șeful organizației: fie aceeași sumă pentru toate posturile, fie o abordare diferențiată este folosită pentru a stabili o limită a conversațiilor în scopuri de producție pentru fiecare profesie separat.
În conformitate cu punctul 17 din PBU 6/01, valoarea activelor fixe este rambursată prin acumularea amortizării.
Organizația alege independent una dintre căile de acumulare a deprecierii, stabilită la punctul 18 din PBU 6/01. Același punct este determinat că activele imobilizate în valoare de nu mai mult de 10.000 de ruble pe unitate sau că limita stabilită în politica de contabilitate i se permite să deducă costul de producție (cheltuieli de vânzare), deoarece acestea sunt eliberate în producție sau exploatare.
În conformitate cu articolul 256 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și o valoare inițială mai mare de 10.000 de ruble.
Metoda de calcul a amortizării în scopul organizării contabilității fiscale determină în mod independent, ghidată de normele articolului 259 din Codul Fiscal.
Dacă perioada de valabilitate a contractului nu este posibilă pentru a stabili că aveți dreptul să utilizați una din cele două metode:
üsă țină seama de costurile de conectare ca cheltuieli ale perioadelor viitoare și să stabilească în mod independent (la ordinul șefului) perioada de depunere a acestora pentru cheltuielile legate de producție (vânzare);
Documentul primar, pe baza căruia sunt recunoscute costurile de conectare, este Actul de Acceptare și Transfer al Serviciilor.
În contabilitatea fiscală, costurile serviciilor de comunicare sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și vânzare (articolul 264 alineatul (1) paragraful 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care termenul contractului este definit de date specifice, taxa reprezentând costurile de conectare vor fi luate în considerare la intervale regulate pe durata unui astfel de contract (punctul 1 al articolului 272 din Codul fiscal).
În cazul în care perioada de contract nu poate fi determinată, costurile de conectare sunt pe deplin recunoscute în perioada de raportare (impozit), în care acestea sunt supuse dispozițiilor de la punctul 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal.
În conformitate cu clauza 1 din articolul 318 din Codul fiscal, costurile de conectare se referă la costurile indirecte.
Vă rugăm să rețineți că, dacă valabilitatea termenilor contractului nu sunt definite, iar contabilitatea a lua o decizie privind recunoașterea costurilor de conectare pe parcursul mai multor perioade, există o diferență temporară impozabilă care rezultă într-o datorie privind impozitul amânat.
Valoarea datoriei privind impozitul amânat este următoarea:
Contul de debit 68 Subcapitolul "Calcularea impozitelor și taxelor" "Impozit pe venit" Creditul contului 77 "Datorie privind impozitul amânat".
Pe măsură ce eliminați costul conectării la costul de producție (vânzare), datoria privind impozitul amânat este decontată, documentată prin înregistrare:
Contul de debit 77 "Contul de impozit amânat" Contul de credit 68 "Contul de calcul al impozitelor și taxelor" "Impozit pe venit".
Pentru informații, vă informăm că studiul planurilor tarifare propuse ne-a permis să ajungem la concluzia că pentru astăzi nu se percepe nici o taxă pentru conectarea operatorilor de telecomunicații în cadrul planurilor tarifare propuse.
Costurile pentru servicii sunt recunoscute în perioada în care acestea apar, indiferent de momentul plății efective a banilor sau a altor forme de exercitare (punctul 18 PBU 10/99).
Pentru a reflecta costurile serviciilor de comunicare (cheltuieli pentru activitățile obișnuite), în evidențele contabile se formează următoarele tranzacții:
Conturi de debit 20, 25, 26, 44 Credit de cont 60.
În conformitate cu contractul încheiat pentru furnizarea de servicii de comunicații, se poate prevedea că abonatul efectuează un avans, care este creditat contra plății viitoare a serviciilor furnizate. În acest caz, suma avansului se reflectă în contabilitate prin postare:
Contul de debit 60 Contul de credit 51.
După primirea facturii de la operatorul de telecomunicații, suma serviciilor prestate este reflectată prin afișare:
Conturi de debit 20, 25, 26, 44 Conturi de credit 60.
În contabilitatea fiscală, costurile de plată pentru serviciile de comunicații sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și vânzare (articolul 264 alineatul (1) paragraful 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de recunoaștere a acestor cheltuieli este determinată de paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul Fiscal. Data de acceptare a cheltuielilor este data plății, în conformitate cu termenii unui contract sau data prezentării documentelor de contribuabil, care servesc drept bază pentru calculele de lucrări, sau în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.
Cheltuielile pentru plata serviciilor de comunicații sunt raportate la costurile indirecte și se referă în totalitate la cheltuielile perioadei de raportare (fiscale) curente.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: