Componența cheltuielilor de funcționare în conformitate cu paragraful 11 al PBU 10/99 include:
q costurile asociate cu provizionul pentru plata pentru folosirea temporară (deținerea și folosirea temporară) a activelor organizației;
q costurile asociate cu prevederea pentru plata drepturilor care decurg din brevetele de invenție, desenele industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală;
q cheltuielile aferente participării la capitalurile autorizate ale altor organizații;
q costurile asociate vânzării, pensionării și altei deprecieri a activelor fixe și altor active, altele decât fondurile monetare (altele decât valuta străină), bunuri, produse;
q dobânzile plătite de organizație pentru furnizarea banilor (credite, împrumuturi);
q costurile aferente plății pentru serviciile prestate de instituțiile de credit;
q alte cheltuieli de funcționare.
Componența cheltuielilor neoperative este de asemenea reglementată de PBU 10/99. Acestea includ:
q amenzi, sancțiuni, sancțiuni pentru încălcarea termenelor contractelor;
q compensarea daunelor cauzate de organizație;
q pierderile din anii precedenți recunoscuți în anul de raportare;
q valoarea conturilor de încasat pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerealiste pentru colectare;
q diferențele de curs;
q valoarea deprecierii activelor (cu excepția activelor imobilizate);
q alte cheltuieli neoperative.
Sunt extraordinare costurile generate de dezastre naturale, incendii, accidente. Cheltuielile extraordinare includ:
q costul valorilor materiale și al valorilor industriale pierdute (la distrugerea și deteriorarea stocurilor de producție, a produselor finite);
q pierderile rezultate din retragerea incendiilor, accidentelor, catastrofelor naturale, altor evenimente de urgență care au devenit inutilizabile și obiectele de bunuri fixe supuse recuperării și utilizării ulterioare;
q costurile asociate prevenirii sau lichidării consecințelor catastrofelor naturale, accidentelor, incendiilor.
1.2. Conceptul și compoziția veniturilor și cheltuielilor organizației în contabilitatea fiscală
Potrivit articolului 248 din Codul Fiscal al RF, veniturile unei organizații în scopuri fiscale sunt împărțite în două grupe principale: veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate și veniturile neoperative. La determinarea veniturilor provenite din acestea, sumele impozitelor (TVA, accize și impozitul pe vânzări) pe care contribuabilul le-au prezentat cumpărătorului (cumpărătorului) de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sunt excluse.
În conformitate cu art. 252 din Codul Fiscal RF, cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate (pierderile) suportate (suportate) de contribuabil. În costuri justificate, se înțeleg costurile justificate din punct de vedere economic, a căror evaluare este exprimată în formă monetară. Pe baza cheltuielilor documentate, costurile se înțeleg a fi confirmate prin documente emise în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În scopuri fiscale, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute prin două metode: metoda acumulării și metoda numerarului.
Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor pe bază de angajamente este stabilită la art. 271 din Codul Fiscal, potrivit căruia veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au survenit, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, alte bunuri (muncă, servicii) și (sau) drepturi de proprietate. În același timp, pentru veniturile din vânzări, data primirii venitului este data vânzării bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).
Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor prin metoda numerarului este stabilită prin art. 273 din Codul fiscal, potrivit căruia organizațiile au dreptul de a determina venitul la data primirii pe bază de numerar, în cazul în care media pentru cele patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații, fără TVA și impozitul pe vânzări nu depășește 1 milion. Ruble . pentru fiecare trimestru. În acest caz, data primirii de venit este recunoscut zile de la primirea de fonduri în conturi bancare și (sau) în numerar, la primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate (sau), precum și rambursarea datoriilor către contribuabil în orice alt mod. Procedura de recunoaștere a cheltuielilor pe bază de numerar se stabilește la art. 273 din Codul fiscal, conform alin. 3, care costă contribuabilii recunoscute drept cheltuieli după plata efectivă a acestora.
Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie și venituri obținute anterior din vânzarea drepturilor de proprietate sunt recunoscute ca venituri din vânzări [7].
Spre deosebire de contabilitatea fiscală, veniturile neoperative includ [8]:
q de participare la alte organizații;
q din leasing proprietate (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);
q acordarea drepturilor de utilizare a rezultatelor activității intelectuale;
q sub forma dobânzilor primite în împrumut, împrumut, cont bancar, depozit bancar, precum și sub titluri și alte datorii;
q sub formă de venit distribuit în favoarea contribuabilului cu participarea sa la un simplu parteneriat etc.
În funcție de natura cheltuielilor, condițiile de implementare și direcțiile activității contribuabilului, cheltuielile perioadei curente de raportare sunt împărțite în două grupe principale: cheltuieli legate de producție și vânzări și cheltuieli neoperative.
În conformitate cu art. 253 din Codul fiscal Fiscal, cheltuielile legate de producție și vânzări includ:
costurile asociate fabricării (producției), depozitării și livrării de bunuri, executării muncii, furnizării de servicii, achiziționării și (sau) vânzării de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);
q cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale;
q costurile pentru cercetare și dezvoltare;
q cheltuieli pentru asigurarea obligatorie și voluntară;
q alte cheltuieli legate de producție și (sau) vânzări.
Cheltuielile legate de producție și (sau) vânzări sunt împărțite în:
q costurile materialelor;
q costurile forței de muncă;
q valoarea amortizării acumulate;
q alte cheltuieli.
Costurile materiale includ cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea de materii prime și (sau) materiale, componente și (sau) produse semifabricate; instrumente, inventar, instrumente, salopete, care nu sunt proprietăți amortizabile; combustibil, apă și energie de toate tipurile; lucrări și servicii de natură industrială, efectuate de organizații externe.
proprietate amortizabilă în scopul calculării impozitului considerat de proprietate, activitatea intelectuală și a altor obiecte de proprietate intelectuală, care sunt contribuabilului dreptul de proprietate, le folosesc pentru a genera venituri și valoarea care este răscumpărat prin amortizare. Capitalul amortizabil este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și o valoare inițială de peste 10.000 de ruble.
Articole similare
-
Bugetul cursurilor de cheltuieli, lucrarea de diplomă privind dreptul financiar la comandă
-
Rambursarea cheltuielilor avocatului, a economiei și a vieții
Trimiteți-le prietenilor: