Kochetkov Yuri Vladimirovich. Director General Burmistre.ru
www.burmistr.ru
Afacerea începe aproape la fel - cu conștientizarea că este timpul ... Următoarea întrebare este unde să obțineți birou, calculatoare, mese și alte proprietăți. Dacă aveți destui bani, puteți cumpăra tot ce aveți nevoie și începeți să lucrați. Dacă nu aveți bani pentru a cumpăra proprietăți, puteți utiliza proprietatea fondatorului în activitățile organizației. În acest articol considerăm caracteristicile de impozitare a comodat și de închiriere a proprietății, deoarece aceasta este opțiunile de proiectare de bază pentru utilizarea bunurilor de către fondatorul companiei a fondat.
Folosirea "oficial" în activitățile organizației proprietatea fondatorului poate fi diferită. Unii dintre aceștia, de exemplu, transferul gratuit de bunuri, sunt "neinteresanți", deoarece fondatorul - un individ - își pierde dreptul de proprietate asupra proprietății fără a primi nimic în schimb. Metode mult mai interesante de a transfera drepturile de utilizare a proprietății, și anume încheierea unui contract de leasing sau un contract de utilizare gratuită, deoarece proprietarul nu își pierde dreptul de proprietate asupra proprietății.
Organizația, care utilizează proprietatea indivizilor în activitatea sa, poate să formalizeze relațiile date prin contractul de utilizare gratuită a proprietății.
Contractul de utilizare gratuită este reglementat de articolul 689 din Codul civil al Federației Ruse. În cadrul acestui contract, una dintre părți (creditor) este de acord să transfere sau să închirieze lucru pentru utilizarea gratuită a celeilalte părți (debitorul), iar acesta din urmă este obligat să returneze mai strânsă lucru în starea în care a primit-o, luându-se în considerare uzura normală, sau în starea prevăzută de contract (n .1 st.689 Codul civil al Federației Ruse)
Cu toate acestea, un astfel de sistem are dezavantajele sale.
Valoarea veniturilor neoperative primite din utilizarea gratuită este determinată pe baza prețurilor de pe piață. determinată în conformitate cu prevederile articolului 40 din Codul fiscal. Acest preț nu poate fi mai mic:
- determinat în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Impozitul pe venit" a valorii reziduale - asupra proprietății amortizabile;
- costurile de producție (cumpărare) - pentru alte bunuri (munca efectuată, serviciile prestate).
Informațiile privind prețurile trebuie confirmate de contribuabil - destinatarul bunurilor (lucrări, servicii) documentate sau prin efectuarea unei evaluări independente (Clauza 8, articolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, atunci când se încheie un contract între o societate și o persoană pentru folosință gratuită, nu există o taxă pe venit personal, dar există o obligație de a plăti impozitul pe venit din valoarea bunurilor primite pentru utilizare.
2. să emită un contract de închiriere de bunuri
O altă opțiune de a formaliza relațiile care apar între organizație și o persoană fizică cu privire la utilizarea proprietății acesteia poate fi încheierea unui contract de închiriere de bunuri.
În conformitate cu articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de închiriere, locatorul se angajează să furnizeze locatarului bunuri pentru plată aflată în posesie și utilizare temporară sau pentru utilizare temporară.
Locatorul, în afara cazului în care contractul de închiriere sau legea prevede altfel, este obligat să efectueze revizia proprietății transferate pentru chirie pe propria cheltuială (clauza 1, articolul 616 din Codul civil al Federației Ruse). Reparația și întreținerea actuală a bunurilor închiriate în stare bună se realizează de către locatar (dacă nu se prevede altfel în contractul de închiriere) (Clauza 2, articolul 616 din Codul Fiscal)
Costurile asociate cu închirierea de bunuri, cu condiția respectării cerinței justificării economice și a documentelor justificative (articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- a reprezentat, în scopul calculării impozitului pe profit, compoziția costurilor asociate producției și vânzărilor (clauza 10.1 clauza 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- pentru calcularea unei taxe unice la aplicarea unui sistem simplificat de impozitare (clauza 4, paragraful 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal).
Cheltuielile care vizează menținerea activelor închiriate în stare bună, proprietarul poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe profit (p.2 st.253 Codul fiscal) și STS (revendicările 3 până la revendicarea 1 st.346.16)
În ceea ce privește calcularea impozitului pe venitul personal din chiria care este transferată proprietarului proprietății - o persoană fizică, situația nu este atât de clară.
Principala întrebare în acest caz este cine ar trebui să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal din suma chiriei primite de proprietarul (individului).
Poziția 1. Impozitul pe venitul personal este plătit de către locatar - persoană juridică, deoarece este un agent fiscal
Veniturile persoanelor fizice au primit din contractul de închiriere a proprietății, recunoscute ca venituri derivate din surse din Federația Rusă (articolul 208 din revendicarea 1 la revendicarea 4 din Codul fiscal) și sunt impozitate la o rată de 13 la sută (articolul 224 din Codul fiscal).
Obligația de a calcula, reține și plăti la buget cuantumul impozitului pe venitul personal din sumele veniturilor primite de la un contribuabil (persoană fizică) din partea organizațiilor ruse, în conformitate cu art. 226 din Codul Fiscal al RF este încredințată sursei de plăți, și anume organizațiilor rusești. În acest caz, organizațiile ruse sunt agenți fiscali (articolul 226 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
După cum rezultă din conținutul paragrafului 1 al art. 24 din Codul Fiscal, agenții fiscali sunt definiți ca persoane care, în conformitate cu Codul fiscal fiscal, sunt însărcinate cu calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse.
Pe baza celor de mai sus, rezultă că agentul fiscal este obligat să calculeze, să rețină și să transfere bugetului valoarea impozitului.
Un agent fiscal pentru neîndeplinirea sau executarea necorespunzătoare a îndatoririlor sale în calcularea, reținerea și transferarea la buget a valorii impozitului poate fi tras la răspundere (clauza 5, articolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articolul 123 NC RF agenți fiscale stabilite responsabili în caz de eșec utilizarea necorespunzătoare de transfer (transfer parțial) din valoarea taxei care urmează să fie reținut și transferul, ceea ce implică o amendă în mărime, 20% din suma care urmează să fie transferată.
Astfel, atunci când se transferă o chirie unei persoane, organizația chiriașului acționează ca agent fiscal, ceea ce înseamnă că este obligat să calculeze, să păstreze și să transfere către buget impozitul pe venitul personal. Această poziție este prezentată și în scrisorile Ministerului de Finanțe și ale autorităților fiscale:
Poziția 2. Impozitul pe venitul personal este plătit de către proprietar - o persoană fizică.
Având în vedere că această poziție contravine poziției oficiale exprimate de autoritățile fiscale și de Ministerul Finanțelor, aplicarea sa în practică este susceptibilă să provoace o dispută. Prin urmare, înainte de a vă călăuzi de poziția FAS din regiunea Volga, trebuie să cântăriți toate "FOR" și "AGAINST".
Astfel, avantajul incontestabil al contractului de închiriere este posibilitatea proprietarului imobilului care primește chiria de către individ. Din punct de vedere al chiriaș, transferul chiriilor este apariția unor taxe de a acționa ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, care crește riscul fluxului de lucru și fiscale legate de calculul eronat al impozitului pe venit și care nu sunt enumerate în buget.
În ceea ce privește impozitul pe venit (USN) contractul de închiriere permite chiriaș includ costuri recunoscute în calculul impozitului pe venit (STS), costurile de menținere și de întreținere a proprietății închiriate (în cazul în care obligația de a menține și repararea obiectului de leasing specificat în contractul de închiriere).
Dacă aveți întrebări cu privire la acest material, Burmistre.ru este gata să pregătească o consultare individuală, precum și să vă protejeze interesele în inspecția fiscală și în instanță.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: