Momentul includerii facturii fiscale și a înlocuitorului acesteia în Registru
Amintiți-vă că facturile fiscale și înlocuitorii acestora sunt reflectate în Registru prin datele de primire (secțiunea I) sau redactarea (secțiunea II). Adică facturile fiscale sunt fixate în registru în ordinea în care au intrat în întreprinzător (sau au fost scrise).
Legea TVA - Legea Ucrainei "cu privire la taxa pe valoarea adăugată" din 03.04.97 № 168/97-ВР.
Ordinul nr. 165 - Procedura de completare a facturii fiscale, aprobată prin ordinul STA din 30.05.97, nr. 165.
Momentul includerii facturii fiscale și a înlocuitorului acesteia în Registru
Amintiți-vă că facturile fiscale și înlocuitorii acestora sunt reflectate în Registru prin datele de primire (secțiunea I) sau redactarea (secțiunea II). Adică facturile fiscale sunt fixate în registru în ordinea în care au intrat în întreprinzător (sau au fost scrise).
Facturi fiscale primite. Datele privind data primirii facturii fiscale (înlocuind instrumentul plasat în coloana 2 din secțiunea I a Registrului. Ea poate afecta, de asemenea data primirii GTE și a altor documente prevăzute de paragraful 7.2.6 din Legea privind TVA.
Într-o situație în care produsele de bază (în numerar) cecuri, bilete de transport, facturi de hotel, facturi pentru servicii și alte documente primite ca atașament la raportul de cheltuieli, acestea sunt reflectate în secțiunea I a registrului în linii separate pentru fiecare document (număr de ordine 244, punctul 8). În acest caz, în coloana 2 din secțiunea I a registrului este data finalizării raportului de cheltuieli, cât și în coloana 3 - data eliberării fiecăruia dintre documentele justificative (bilete de transport, facturi de hotel, etc ...).
Efectuate facturi fiscale. Un document de transport fiscal este emis și reflectat în registru la momentul producerii datoriilor de TVA (paragraful 7.3.2 din Legea TVA, paragraful 10.1 din Ordinul nr. 244).
Pentru a reflecta informația cu privire la data de descărcare (compilare) factura fiscală în secțiunea II a Registrului prevede un grafic 2. Acesta indică, de asemenea, data emiterii calculării ajustărilor facturii fiscale, declarația vamală, factura fiscală la sfârșitul operațiunilor zilnice, factura emisă în sumă ce depășește prețul obișnuit al real.
Tipul de document și simbolurile
După intrarea în vigoare a Ordinului nr. 582, forma registrului este completată cu noi coloane care conțin informații despre tipul de document utilizat pentru determinarea creditului fiscal sau a datoriilor fiscale. Astfel, secțiunea I a registrului "facturile fiscale primite" este completată cu coloana 5. în cazul în care tipul de document este reflectat în conformitate cu următoarea abreviere (punctul 9.5 din Ordinul nr. 244):
Factură monofa;
RK - calcularea ajustării facturii fiscale;
WMD - declarație vamală privind mărfurile;
CHK - cec de mărfuri (numerar);
ТК - bilet de transport;
GR - cont de hotel;
PZ - cont de servicii de comunicații;
Software - servicii, ale căror costuri sunt determinate de citirea contoarelor;
ZP - aplicarea plătitorului în conformitate cu punctul 7.2.6 din Legea TVA.
În cazul în care datele din factura fiscală sau înlocuitorul incluse în plățile de calificare pentru perioada de raportare, prin abrevierea de la 9,5 Număr de comandă 244 a adăugat litera „U“ (PNU, CGS, și așa VMDU. D.).
În ceea ce privește secțiunea II a registrului "facturi fiscale emise", acesta a fost suplimentat cu o nouă linie 4 sub titlul "Tipul documentului". Aceasta reflectă simbolurile documentelor întocmite în momentul apariției (ajustării) obligațiilor fiscale (punctul 11.2 din Ordinul nr. 244):
Factură monofa;
RK - calcularea ajustării facturii fiscale;
WMD - declarație vamală privind mărfurile;
PP - factură fiscală pentru tranzacțiile finale zilnice;
CC este o factură fiscală eliberată pentru suma care depășește prețul normal peste prețul real.
Și, la fel ca în cazul abrevierile utilizate în secțiunea I a registrului, în cazul în care datele de la oricare dintre aceste documente sunt incluse în calculul clarificării perioadei de raportare, documentul se adaugă la forma literei „U“.
Datele incluse în calculul clarificării
De exemplu, datele din factura fiscală se pot obține în calculul clarificării din cauza următoarei erori: contribuabilul a cumpărat bunurile, care vor fi utilizate atât în tranzacțiile impozabile, cât și în cele neimpozabile. În același timp, el a atribuit întreaga sumă de TVA din factura fiscală unei creșteri a creditului fiscal. Cu toate acestea, pentru a pune în aplicare rezultatele perioadei de raportare, distribuirea valorii TVA-ului aferent intrărilor, în conformitate cu punctul 7.4.3 din Legea TVA. a uitat. Atunci când corectați o astfel de eroare prin calculul clarificării, va trebui să utilizați datele facturii fiscale furnizate de furnizorul acestor bunuri. Prin urmare, în Registru o astfel de factură fiscală va trebui făcută cu abrevierea PNU.
În viitor, informațiile din documentele cu litera "U" vor fi luate în considerare la rezumarea rezultatelor calculelor de rafinare.
Achiziții / vânzări către TVA care nu sunt plătitori: cum să se reflecte în Registru?
Rețineți că toate operațiunile trebuie să fie luate în considerare în Registru. efectuate de contribuabil, indiferent dacă contrapartea sa este plătitor de TVA sau nu. Astfel, atunci când cumpărați bunuri de la un non-plătitor al unei facturi de TVA sau al unui document care îl substituie, contribuabilul nu va. Cu toate acestea, informațiile despre o astfel de operațiune ar trebui înregistrate în continuare în Registru. Baza pentru aceasta va fi documentele relevante care confirmă livrarea de bunuri (paragraful 8.5 din Ordinul nr. 244). Astfel de documente pot fi facturi de mărfuri, certificate de lucrări executate, documente de plată etc.
Caracteristici ale completarea registrului în această situație stipulează paragrafele 9.7, 9.10 Număr de comandă 244. în cazul în care, în special, prevede următoarele: în cazul achiziției de bunuri din delincvent TVA în coloana 7 reflectă un impozit suspendat individuale „400000000000“ număr, iar coloanele 10. 12. 14 și 16 este marcat cu "X".
În ceea ce privește umplerea căsuței 5 în acest caz, Ordinul nr. 244 nu este sigur despre asta. Cu toate acestea, în opinia noastră, totul va depinde de documentul care confirmă achiziția:
- dacă unul dintre documentele enumerate în clauza 9.5 din Ordinul nr. 244, atunci acest simbol este marcat cu simbolul său (de exemplu, CC GR);
- dacă prin alt document care nu este inclus în lista specificată, atunci în coloana 5 este necesar să introduceți o linie.
Înregistrarea facturii fiscale care confirmă livrarea mărfii către ne-plătitorul de TVA (completat în conformitate cu clauza 8.1 din Ordinul nr. 165) trebuie să fie pusă în aplicare în secțiunea a II-a a registrului. În același timp, în coloana 7 a acestui document, în locul numărului individual de impozitare al cumpărătorului, trebuie să se introducă marca "X".
Cumparam / vindem bunuri ne-impozabile (servicii)
Primirea de bunuri (servicii) care nu fac obiectul impozitării TVA nu este emisă de o factură fiscală. Cu toate acestea, informațiile despre acestea ar trebui să se reflecte încă în Registru (punctul 6 din Ordinul nr. 244).
În acest caz, la punctul 9.10 din numărul comandă 244 prevede că, în cazul achiziției de TVA plătitor de bunuri (servicii) și mijloace fixe, scutite de impozit, iar cele care nu sunt supuse impozitării, în coloanele 10, 12, 14 și 16 din ștampila " X ".
Procedura de completare a coloanei 5 în acest caz va depinde din nou de documentul care confirmă achiziția:
- dacă prin unul dintre documentele enumerate în clauza 9.5 din Ordinul nr. 244, atunci în această coloană este plasat simbolul;
- dacă prin orice alt document care nu este inclus în lista specificată, atunci în coloana 5 va exista o liniuță.
În situația inversă, atunci când operațiunea de furnizare de bunuri "non-obiective" este efectuată de contribuabil însuși, informațiile despre acesta vor fi reflectate în Registru, dar deja în secțiunea II. Acest lucru este indicat prin numărul 11 al secțiunii II a registrului, precum și prin punctul 6 din Ordinul nr. 244.
Ajustarea creditului fiscal pentru TVA pe mărfurile deteriorate
Astfel, bunurile răsfăcute ale întreprinzătorului, care nu sunt adecvate pentru o vânzare ulterioară și care sunt supuse reciclării, sunt considerate nefolosite în activitățile economice. Astfel, cheltuielile și un credit fiscal pentru un produs deteriorat nu pot fi salvate. Această concluzie rezultă din paragraful 7.4.1 din Legea TVA. Prin urmare, în perioada de dezvăluire a mărfurilor deteriorate, întreprinzătorul ar trebui să efectueze ajustarea lor.
Această ajustare trebuie efectuată prin linia 16.4 "Alte Vipadki" din declarația TVA, odată cu completarea Anexei 1 "Calcularea ajustării TVA-ului la declarația de taxă pe valoarea adăugată". În plus, informațiile privind ajustarea creditului fiscal trebuie introduse în Registru. Și, deși nu există o cerință directă asupra acestui punct, Ordinul nr. 244 nu conține, nu trebuie ignorat. La urma urmei, Registrul funcționează ca bază pentru completarea declarației TVA. Informațiile privind această ajustare sunt înscrise în registru pe baza certificatului contabil.
Detaliile acestei referințe sunt reflectate în rubricile 2-4 din secțiunea I a registrului. Coloana 5 - 7 Secțiunea I a Registrului pune o liniuță, cât și în coloana 8 cu semnul „-“ indică costul bunurilor stricate cu TVA, atunci această sumă este răspândit în coloanele 9 și 10 (de asemenea, cu semnul „-“).
Conform prevederilor paragrafului 4.5 din Legea TVA, în cazul în care, după livrarea mărfurilor, se efectuează orice modificare a valorii compensației pentru valoarea sa, inclusiv modificarea ulterioară a prețului, restituirea în cazul returnării bunurilor către persoana care le-a furnizat. valoarea datoriilor fiscale și creditul fiscal al furnizorului și al destinatarului fac obiectul unei ajustări adecvate. În plus, la subpunctul 4.5.1 din Legea TVA se specifică că, în urma rezultatelor perioadei în care se efectuează o astfel de recalculare, ambele părți la contract ar trebui să reducă obligațiile fiscale și, respectiv, creditul fiscal. Baza pentru această recalculare este calculul ajustării, care se compune pentru factura fiscală care a fost înregistrată anterior.
Calculul ajustării la factura fiscală trebuie reflectat în registru în aceleași rânduri ca și obligația fiscală (credit fiscal), dar numai cu semnul minus. În viitor, aceste informații din Registru vor servi ca bază pentru completarea declarației TVA. Astfel, vânzătorul, conform acestor informații, va completa linia 8.3 a declarației, iar linia cumpărătorului 16.2. Împreună cu declarația vor furniza aplicația 1, în care vor fi descifrate indicatorii acestor linii.
În cazul unei rambursări, ambele părți la contract vor trebui, de asemenea, să reducă obligațiile fiscale și, respectiv, creditul fiscal. Cu toate acestea, baza pentru aceasta va fi deja normele de la punctul 3.1.1. în locul punctului 4.5 din Legea privind TVA-ul. La urma urmei, nu există operațiuni de livrare (obiect de impozitare) în această situație, ceea ce înseamnă că nu există motive pentru păstrarea obligațiilor fiscale și un credit fiscal pentru TVA.
Contabilitatea mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Ucrainei este efectuată de cumpărător (importator) pe baza unei declarații vamale de mărfuri executate în mod corespunzător (denumită în continuare "CCD"), care conferă dreptul la un credit fiscal.
La înregistrarea unei turbine cu gaz în secțiunea I, Registrul complexităților nu trebuie să apară, deoarece Ordinul nr. 244 specifică în mod clar specificul completării sale în acest caz. De exemplu, în coloana 6 din secțiunea I este indicată nu numai numele unui nerezident, dar starea lui, cât și în coloana 7 se va reflecta numărul de identificare fiscală condiționată „300000000000“ (punctele 9.6, 9.7 Număr de comandă 244).
Operațiunile privind exportul de mărfuri ar trebui, de asemenea, să fie reflectate în registru, dar deja în secțiunea II. Reamintim că, în conformitate cu punctul 10 din Ordinul № 244 din această secțiune reflectă facturile emise fiscale, calcule de ajustare la factura fiscală, declarația vamală, facturile fiscale până la sfârșitul operațiunilor zilnice, facturi fiscale, emise în sumă ce depășește prețul obișnuit al real. Iar exportatorul, la rândul său, la livrarea mărfurilor pentru export, scrie o factură fiscală în două exemplare, ambele exemplare rămase cu exportatorul (pct. 8 din Ordinul nr. 165). În originalul unei astfel de facturi fiscale, exportatorul face o notă "Export livrări".
Nu trebuie să se ceară finalizarea Secțiunii II a Registrului de Probleme Speciale. Astfel, în rubricile 2-4 sunt transferate detaliile relevante ale facturii fiscale, coloana 5 conține numele cumpărătorului nerezident și țara sa, iar în rubrica 6 se află marca "X". Valoarea totală a livrării se va reflecta în coloana 7 din Registru. Același număr este duplicat și în coloana specială 12. Și aici nu trebuie să fie umplută coloanele 8 - 11 (ele sunt marcate cu o linie).
Cum să reflectați în Registru o factură fiscală cu un credit fiscal distribuit în conformitate cu punctul 7.4.3
În primul rând, amintim că, în cazul în care aceleași bunuri achiziționate sunt utilizate simultan atât în tranzacțiile impozabile, cât și în cele neimpozabile, contribuabilul are dreptul să clasifice doar o parte din TVA-ul aferent intrărilor în cadrul creditului fiscal. Acest lucru este menționat direct la punctul 7.4.3 din Legea TVA. De asemenea, aceasta specifică faptul că această parte ar trebui să corespundă cotei de utilizare a acestor bunuri în tranzacțiile impozabile ale perioadei de raportare.
Numai pentru a determina ce sumă de TVA la intrare este inclusă în creditul fiscal, este posibilă numai la sfârșitul perioadei de raportare. Cu toate acestea, contribuabilul nu poate aștepta până la sfârșitul perioadei de raportare pentru a reflecta factura fiscală din Registrul facturii fiscale. La urma urmei, conform cerințelor paragrafului 9.2 din Ordinul nr. 244, acest lucru ar trebui făcut în momentul primirii acestuia.
- introduceți factura fiscală primită în registru, completându-i în primul rând numai coloanele 1-8 ale registrului;
- și apoi, după efectuarea rezultatelor perioadei de raportare a distribuției de intrare TVA (și prin definirea și nevklyuchaemuyu include porțiunea de credit fiscal), completați în linie pentru o factură fiscală rămasă cutii de 9-16 Registry.
În același timp, dorim să se constate că, în practică, contribuabilii sunt în acord cu agențiile sale de reglementare folosesc, uneori, o abordare diferită în completarea Registrului cererilor și 5. În primul rând, ei fac o factură fiscală în registru drept o factură fiscală obișnuită, umplerea cu toate câmpurile obligatorii de la 1 la 10 Apoi, după punerea în aplicare a distribuirii TVA-ului aferent intrărilor și determinarea unei părți a acesteia care nu este supusă includerii în creditul fiscal la sfârșitul perioadei, se inversează această valoare a creditului fiscal în Registru. Pentru aceasta, la sfârșitul perioadei, o intrare separată se face pe baza certificatului contabil în Registru, conform căruia suma corespunzătoare este exclusă din creditul fiscal; semnul "-" este completat cu coloanele 9 și 10 din Registru, cu transferul simultan al sumelor din aceste grafice deja cu un semn "+" în coloanele 11 și 12 din Registru.
În ceea ce privește anexa 5k din declarația TVA. factura fiscală primită este înregistrată pentru prima dată în secțiunea II a prezentei anexe, în mod obișnuit. Ulterior, distribuirea TVA-ului aferent intrărilor pe baza rezultatelor perioadei de raportare, partea din care fac obiectul includerii în creditul fiscal este reflectată în anexa 5, după cum urmează:
- cu semnul „-“ în (line Declarația 10.1), indicând în același timp, în coloana 2 a secțiunii de numărul său de identificare fiscală „privind achiziționarea operațiunilor cu TVA, cu dreptul de a forma un credit fiscal“ - TIN;
- în același timp, se face o evidență în secțiunea "Tranzacții la cumpărare cu TVA care nu dau dreptul la formarea unui credit fiscal" (linia 10.2 a declarației) și cu indicarea propriului dvs. cod fiscal.
În ceea ce privește tranzacțiile care nu sunt livrate, acestea nu ar trebui să fie înregistrate în Registru. Aceste operațiuni includ, în special, plata în numerar a salariilor, a pensiilor, a emisiunilor de valori mobiliare.
În acest articol am analizat procedura de completare a Registrului în diferite situații. Sperăm că materialul prezentat vă va ajuta în activitățile dvs., simplifică cât mai mult procedura de întreținere a Registrului și de întocmire a rapoartelor privind TVA.
Розділ I. Отримані податкові накладні
aeriene Podatkovih, rozrahunok koriguvannya podatkovoї nakladnoї la, ARMD, marfa (kasovy) verifica, bilet de transport, rakhunok gotelny, rakhunok pentru hotel zv'yazku, rakhunok pentru Hotel vartіst yakih viznachaєtsya pentru pokaznikami priladіv oblіku, a declarat vіdpovіdno la punctul 7.2.6 pіdpunktu 7.2 статті 7 Legea trebuie să fie exactă / p>
Suma legală, inclusiv MPE
Ппридбання (виготовлення, будівництво, споруження), Importul de bunuri (servicii, inclusiv cele ale unui nerezident):
Trimiteți-le prietenilor: